Aktionen und Rabatte im Lichte der Mehrwertsteuer und PIT

Dienstleistungssteuer

Werbeaktionen und Rabatte sind ein weiteres Element der Aktivitäten von Unternehmern, die darauf abzielen, Auftragnehmer zu ermutigen, Bestellungen aufzugeben und eine Zusammenarbeit aufzubauen. Der Katalog möglicher Preispräferenzen ist sehr breit gefächert, wobei bereits die Gewährung von Werbeaktionen und Rabatten spezifische Auswirkungen auf die Einkommensteuer und die Waren- und Dienstleistungssteuer hat. Im Folgenden stellen wir das analysierte Thema umfassend vor.

Folgen einer Rabattgewährung vor dem Verkauf

Wenn der Preis der Ware vor der Lieferung der Ware gesenkt wird, werden sowohl die Einnahmen des Verkäufers als auch die Kosten des Käufers reduziert. Sie ergibt sich unmittelbar aus dem Inhalt von Art. 14 Sek. 1 PIT-Gesetz: Als Einkünfte aus Geschäftstätigkeit gelten die fälligen Beträge, auch wenn sie nicht tatsächlich erhalten wurden, abzüglich des Wertes der retournierten Ware, gewährten Skonti und Skonti. Infolgedessen verringerte sich der geschuldete Betrag, wenn auf die fraglichen Waren ein Rabatt oder eine Werbeaktion gewährt wurde, was folglich zu einem geringeren Umsatz für den Verkäufer führte.

Für den Käufer ergeben sich ähnliche steuerliche Konsequenzen. Eine Reduzierung des fälligen Betrags führt dazu, dass der Käufer weniger zahlt, was sich direkt auf die Steuerkosten auswirkt.

Auch im Bereich der Mehrwertsteuer verringert die Reduzierung des Vorverkaufspreises auch die Umsatzsteuerpflicht. Nach Art. 29a Absatz. 1 des Umsatzsteuergesetzes ist die Steuerbemessungsgrundlage alles, was der Warenlieferant oder der Leistungserbringer vom Käufer, Empfänger oder einem Dritten erhalten hat oder zum Verkauf erhalten soll, einschließlich erhaltener Subventionen, Subventionen und sonstiger Zuschläge ähnlicher Art, die sich direkt auf den Preis der vom Steuerpflichtigen bereitgestellten Waren oder Dienstleistungen auswirken.

Die Schlussfolgerung ist, dass die Gewährung einer Werbeaktion oder eines Rabatts vor dem Verkauf zu einer Verringerung des Einkommensbetrags in PIT und der Steuerbemessungsgrundlage in der Mehrwertsteuer auf Seiten des Verkäufers führt. Wenn dem Käufer hingegen ein Rabatt gewährt wird, hat der Käufer einen niedrigeren Preis zu zahlen, aber auch geringere Steuerkosten.

Aktionen und Rabatte - Gewährung eines Rabatts oder einer Aktion nach dem Verkauf

Es ist möglich, dass der Verkäufer einen Rabatt oder eine Aktion auf bereits verkaufte Waren gewährt. In der Regel werden solche Aktivitäten von der Ausstellung einer Korrekturrechnung begleitet.

Die Gewährung eines Rabatts nach einem Verkauf reduziert auch die Einnahmen des Verkäufers und die Kosten des Käufers. Gemäß Art. 14 Sek. 1m des PIT-Gesetzes, wenn die Einkommenskorrektur nicht durch einen Buchhaltungsfehler oder einen anderen offensichtlichen Fehler verursacht wurde, erfolgt die Korrektur durch Reduzierung oder Erhöhung der Einnahmen, die in der Abrechnungsperiode erzielt wurden, in der die Korrekturrechnung ausgestellt wurde, oder mangels eine Rechnung, ein weiteres Dokument, das die Gründe für die Korrektur bestätigt.

Eine ähnliche Regelung zum Thema Steueraufwandsanpassungen findet sich in Art. 22 Sek. 7c des PIT-Gesetzes. Im Lichte dieser Bestimmung erfolgt die Berichtigung, wenn die Berichtigung der steuerlich abzugsfähigen Kosten, einschließlich der Abschreibung, nicht durch einen Buchführungsfehler oder einen anderen offensichtlichen Fehler verursacht wird, indem die steuerlich abzugsfähigen Kosten verringert oder erhöht werden, die in der Abrechnungszeitraum, in dem die Korrekturrechnung eingegangen ist, oder, falls keine Rechnung vorliegt, ein anderes Dokument, das die Gründe für die Korrektur bestätigt.

Beispiel 1.

Der Händler verkaufte die Ware im Juni. Nach der Lieferung der Ware beschloss er, dem Kunden einen Rabatt zu gewähren. Deshalb hat er im August eine Korrekturrechnung ausgestellt und verschickt. Die Minderung der Einnahmen und damit der Kosten der Transaktionsparteien soll im Monat des Eingangs der Korrekturrechnung, also im August erfolgen.

Auch die Gewährung eines Rabatts oder die Gewährung einer Aktion nach dem Verkauf hat Auswirkungen im Bereich der anfallenden und Vorsteuer. Gemäß Art. 29a Absatz. 10 des Gesetzes verringert sich die Steuerbemessungsgrundlage um:

  • Beträge von Rabatten und Preisnachlässen, die nach dem Verkauf gewährt werden;

  • Wert der retournierten Ware und Verpackung, vorbehaltlich;

  • die vor dem Verkauf eingegangene Zahlung ganz oder teilweise an den Käufer zurückerstattet, wenn sie nicht stattgefunden hat;

  • Wert der zurückgezahlten Beträge von Zuschüssen, Subventionen und anderen Zahlungen ähnlicher Art.

Gemäß den Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes sollte der Verkäufer, der die Preispräferenz gewährt, eine Korrekturrechnung ausstellen und an den Käufer senden. Andererseits hängt der Zeitpunkt der Senkung der Steuerbemessungsgrundlage vom Zeitpunkt des Eingangs der Rechnungskorrektur beim Käufer ab. Wir unterscheiden zwei Situationen:

  • der Verkäufer hat vor Ablauf der Frist für die Abgabe der Mehrwertsteuererklärung für den Zeitraum, in dem der Käufer die Rechnung erhalten hat, eine Bestätigung über den Erhalt der Korrekturrechnung erhalten - nimmt die Korrektur in der Abrechnung für den Zeitraum vor, in dem der Käufer die Korrekturrechnung erhalten hat;

  • der Verkäufer hat nach Ablauf der Frist für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung für den Zeitraum, in dem der Käufer die Rechnung erhalten hat, eine Bestätigung über den Eingang der Korrekturrechnung erhalten - er nimmt die Korrektur in der Abrechnung für den Zeitraum vor, in dem er die Eingangsbestätigung der Rechnung korrigieren.

Was den Zeitpunkt der Begleichung der Korrekturrechnung für den gewährten Skonto angeht, wird die Situation des Käufers erheblich vereinfacht. Nach den Bestimmungen des Gesetzes ist der Käufer, der den Rabatt erhält, verpflichtet, den Betrag der Vorsteuer in der Abrechnung für den Zeitraum, in dem er die Berichtigungsrechnung erhalten hat, zu mindern.

Beispiel 2.

Der Händler verkaufte die Ware im Juni. Nach der Lieferung der Ware beschloss er, dem Kunden einen Rabatt zu gewähren. Deshalb hat er im August eine Korrekturrechnung ausgestellt und verschickt. Der Käufer hat es im selben Monat abgeholt. Die Eingangsbestätigung der Korrekturrechnung ist am 10. September beim Verkäufer eingegangen. Die Transaktionsparteien sollen im Monat des Eingangs der Korrekturrechnung, also im August, den Betrag der Ausgangssteuer und dementsprechend den Betrag der Vorsteuer reduzieren.