Steuervertreter – wer ist er und was sind seine Aufgaben?

Dienstleistungssteuer

Die Einrichtung eines Steuervertreters ist in der Waren- und Dienstleistungssteuer geregelt. Es ist eine besondere Institution, die Unternehmen umfasst, die ihren Sitz nicht im Hoheitsgebiet des Landes haben. Der folgende Artikel gibt grundlegende Informationen zum Tätigkeitsbereich eines Steuervertreters und zu den Situationen, in denen er bestellt wird.

Pflicht zur Bestellung eines Vertreters

Die Pflicht zur Bestellung eines Steuervertreters obliegt nach den Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes einer Person, die keinen Sitz oder keine ständige Niederlassung im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats hat und der Registrierungspflicht unterliegt aktiver Umsatzsteuerzahler.

Der Steuervertreter kann (ist jedoch nicht dazu verpflichtet) Steuerpflichtige mit Sitz oder ständiger Niederlassung im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als dem Hoheitsgebiet des Landes zu bestellen.

Beispiel 1.

Ein chinesischer Steuerzahler führt in Polen besteuerte Tätigkeiten aus. Da der Steuerpflichtige seinen Sitz in Peking hat, muss er zwingend einen Steuervertreter bestellen.

Beispiel 2.

Ein spanischer Steuerpflichtiger übt in Polen besteuerte Tätigkeiten aus. Sein Unternehmen hat seinen Sitz in Barcelona. Das bedeutet, dass der Steuerpflichtige optional einen steuerlichen Vertreter bestellen kann.

Es ist klar hervorzuheben, dass die Pflicht zur Bestellung eines Steuervertreters nur für Unternehmen gilt, die in Polen steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. Wenn ein ausländischer Steuerpflichtiger steuerbefreite oder nicht steuerpflichtige Tätigkeiten ausübt, muss er sich daher nicht der Einrichtung eines Steuervertreters bedienen.

Beispiel 3.

Ein kanadischer Steuerzahler verkauft das Unternehmen auf dem Territorium Polens. Da eine solche Tätigkeit vom Anwendungsbereich der Umsatzsteuerbesteuerung ausgenommen ist, muss der kanadische Steuerpflichtige keinen Steuervertreter benennen.

Zur Bestätigung der obigen These kann die individuelle Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Kattowitz vom 22. Januar 2014, Aktenzeichen IBPP4 / 443-487 / 13 / LG zitiert werden: die amerikanische Gesellschaft wird im Hoheitsgebiet des Landes keine umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten ausüben. Somit ist das amerikanische Unternehmen kein Steuerpflichtiger im Sinne des Gesetzes und ist nicht verpflichtet, einen Registrierungsantrag für Mehrwertsteuerzwecke zu stellen. Somit ist das amerikanische Unternehmen nicht verpflichtet, einen Steuervertreter zu bestellen.

Steuervertreter – wer kann einer werden?

Nicht jedes Unternehmen kann als Steuervertreter auftreten. Das Umsatzsteuergesetz sieht eine Reihe von Bedingungen vor, die gemeinsam erfüllt werden müssen. Vollständige Liste unten:

  • einen eingetragenen Sitz im Hoheitsgebiet des Landes haben;
  • Registrierung als aktiver Mehrwertsteuerzahler;
  • in den letzten 24 Monaten keine Zahlungsrückstände bei den Einzelsteuern, die das Einkommen des Staatshaushalts darstellen, die in jeder Steuer getrennt jeweils 3% des Betrags der fälligen Steuerverbindlichkeiten in den Einzelsteuern übersteigen;
  • in den letzten 24 Monaten - eine natürliche Person, die Steuerpflichtiger ist, und bei anderen als natürlichen Personen - eine Person, die Gesellschafter einer Personengesellschaft oder Handelsgesellschaft ohne Rechtspersönlichkeit ist, Mitglied der Verwaltungsbehörde, Hauptbuchhalter , wurde nicht rechtskräftig wegen einer Steuerstraftat verurteilt;
  • berechtigt, eine berufsmäßige Steuerberatung nach den Vorschriften über die Steuerberatung durchzuführen oder buchhalterische Dienstleistungen nach den Vorschriften über die Rechnungslegung zu erbringen.

Pflichten des Steuervertreters

Gesetzliche Vorschriften geben auch vor, welche Pflichten einem steuerlichen Vertreter auferlegt werden. Diese Person führt im Namen und für den Steuerpflichtigen, für den sie gegründet wurde, aus:

  • Pflichten dieses Steuerpflichtigen im Bereich der Steuerabrechnung, einschließlich der Erstellung von Steuererklärungen, zusammenfassender Informationen sowie der Führung und Aufbewahrung von Unterlagen, einschließlich Aufzeichnungen, für steuerliche Zwecke;
  • sonstige Tätigkeiten, die sich aus den Vorschriften über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen ergeben, sofern sie im Vertrag dazu berechtigt sind.

Haftung des Steuervertreters

Es ist sehr wichtig zu beachten, dass der Steuervertreter eine besondere Steuerpflicht hat. Nach den Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes haftet der Vertreter mit dem Steuerpflichtigen als Gesamtschuldner für die Steuerschuld, die der Steuervertreter im Namen und zu Gunsten dieses Steuerpflichtigen begleicht. In diesem Fall wenden wir die Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuches zur gesamtschuldnerischen Haftung an. Infolgedessen kann das Finanzamt sowohl vom Steuerpflichtigen als auch vom Steuervertreter gemeinsam und von jedem getrennt die Erfüllung der Steuerschuld ganz oder teilweise verlangen und die Zahlung der Steuerschuld durch einen von ihnen befreit ihn von der Haftung . Für den Fall, dass die Steuerschuld durch den Steuervertreter bezahlt wird, hat dieser nach den Vorschriften des Zivilrechts das Recht, beim Steuerpflichtigen Regress auf Rückerstattung des gezahlten Betrags zu erheben.

Die gesamtschuldnerische Haftung beginnt mit dem Tag der Bestellung des Steuervertreters und umfasst die ab diesem Zeitpunkt entstehenden Steuerverbindlichkeiten. Sie deckt auch Verpflichtungen ab, die während der Laufzeit des Vertrages auch nach dessen Beendigung entstehen. Folglich haftet der Steuervertreter für die Verpflichtungen des Steuerpflichtigen, die ihm aus seiner Tätigkeit als Vertreter entstehen.