Übergang vom Steuerbuch in das Buchhaltungsbuch – das ist wissenswert

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Um den korrekten Betrag der Steuerschuld zu ermitteln, müssen Unternehmen, die eine Geschäftstätigkeit ausüben, angemessene Bücher auf der Grundlage von Rechnungslegungsgrundsätzen führen. Das polnische Rechtssystem sieht zwei mögliche Buchführungsmethoden vor – die Verwendung des Steuerbuchs der Einnahmen und Ausgaben und die Verwendung der Buchhaltungsbücher. Zu beachten ist, dass es keine strikte Trennung zwischen den angegebenen Steuerbüchern gibt und der Steuerpflichtige die Möglichkeit, manchmal sogar die Pflicht hat, von einer Form in eine andere zu wechseln.

Übergang vom Steuerbuch zum Rechnungswesen

Wie in der Einleitung erwähnt, sind die Steuerpflichtigen verpflichtet, relevante Aufzeichnungen zu führen, die auf die Ermittlung des Einkommens oder Verlusts, der Steuerbemessungsgrundlage und des für ein bestimmtes Steuerjahr zu zahlenden Steuerbetrags abzielen. Das Kriterium, wann Buchführungsbücher und wann das Steuerbuch der Einnahmen und Ausgaben zu führen ist, wurde im Rechnungslegungsgesetz festgelegt. Die Verpflichtung zur Übertragung von Einnahmen und Ausgaben aus dem Steuerbuch in die Buchführung besteht nach den Bestimmungen dieses Gesetzes für natürliche Personen, Personengesellschaften natürlicher Personen, Kollektivgesellschaften natürlicher Personen und Personengesellschaften, wenn Nettoeinnahmen aus der der Verkauf von Waren, Produkten und Finanzgeschäften in einem bestimmten Jahr mehr als 2.000.000 EUR beträgt. Der Euro-Wechselkurs wird zu dem von der Polnischen Nationalbank am ersten Werktag des Oktobers des Jahres, das dem Geschäftsjahr vorausgeht, bekannt gegebenen durchschnittlichen Wechselkurs in polnische Zloty umgerechnet, ab dem Sie mit Buchungen in Form von Kontenbüchern beginnen sollten.

Beispiel 1.

Eine natürliche Person führte seit Anfang 2016 ein Steuerbuch über Einnahmen und Ausgaben. Im Jahr 2016 betrug das Nettoeinkommen des Unternehmers 2.200.000 Euro. Dies bedeutet, dass der Steuerzahler ab 2017 verpflichtet war, Buchführungsbücher zu führen.

Beispiel 2.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung. erzielte 2016 einen Jahresüberschuss von 1.000.000 Euro. Auch wenn der gesetzliche Schwellenwert nicht überschritten wird, sind Handelsunternehmen immer zur Buchführung verpflichtet.

Um festzustellen, ob eine Wechselpflicht besteht, sind die Einnahmen aus Spalte 9 „Gesamteinnahmen“ zu vergleichen. Der Übergang aus dem Steuereinnahmen- und -ausgabenbuch erfolgt ab dem Folgejahr nach Überschreiten der oben genannten Einnahmengrenze.

Zu beachten ist auch, dass natürliche Personen, Personengesellschaften natürlicher Personen, Kollektiv- und Personengesellschaften ab Beginn des nächsten Geschäftsjahres freiwillig die Vorschriften des Rechnungslegungsgesetzes anwenden, also Buchführungsbücher führen können, auch wenn die Einnahmen geringer sind als die Gegenwert in polnischer Währung in Höhe von 2.000.000 PLN. In diesem Fall sind diese Unternehmen verpflichtet, dies dem zuständigen Leiter des Finanzamts vor Beginn des Geschäftsjahres mitzuteilen.

Verpflichtung, das Steuerbuch der Einnahmen und Ausgaben zu schließen

Wird die Grenze überschritten, beginnt der Steuerpflichtige, der bisher das Steuerbuch geführt hat, mit der Führung

vollständige Rechnungslegung ab Anfang des nächsten Jahres. Zuvor sollte jedoch das Steuerbuch der Einnahmen und Ausgaben geschlossen werden. Zu diesem Zweck ist es notwendig, alle Spalten des Buches zusammenzufassen, eine physische Inventur von Waren und Materialien durchzuführen und das Ergebnis der durchgeführten Aktivität zu bestimmen.

Zu den direkt erfolgswirksamen Elementen zählt der Wert des physischen Inventars zu Beginn und am Ende der Periode, für die der Ertrag ermittelt wird. Die Verpflichtung zur Erstellung einer physischen Inventur ergibt sich aus der Einführung von Vereinfachungen bei der Führung des Steuerbuchs der Einnahmen und Ausgaben. Die Bestandsaufnahme zu Beginn und am Ende der Periode der Ertragsermittlung ermöglicht die Ermittlung der Bestandsveränderung in Form von Handelswaren und Materialien.

Eröffnung der Kontenbücher

Der wirtschaftlichen Einheit, die vom Steuerbuch in das Buchführungsbuch wechselt, wurden eine Reihe von Tätigkeiten auferlegt, die durchgeführt werden sollten. Zunächst sollten Sie:

  • eine Bestandsaufnahme des Unternehmensvermögens und der Finanzierungsquellen machen,

  • Definition und Einführung einer Dokumentation der verabschiedeten Rechnungslegungsgrundsätze;

  • die Eröffnungsbilanz auf der Grundlage des genehmigten Inventars erstellen;

  • offene Rechnungsbücher;

  • wirtschaftliche Vorgänge erfassen und die Ergebnisse in Form von Berichten gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen verallgemeinern.

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Wie aus der vorliegenden Berechnung ersichtlich, ist der erste Schritt beim Übergang vom Steuer- in das Rechnungswesen die Erstellung einer Bestandsaufnahme. Unter Inventar versteht man die Aufstellung des Vermögens des Unternehmers zu Jahresbeginn.

Die Identifizierung und Umsetzung von Rechnungslegungsgrundsätzen ( -politik) sollte solche Elemente umfassen wie die Bestimmung von:

  1. das Geschäftsjahr und seine Berichtsperioden;

  2. Methoden zur Bewertung von Vermögenswerten und Schulden und zur Ermittlung des Finanzergebnisses;

  3. die Art und Weise der Buchführung, einschließlich mindestens:
    ein System zum Schutz der Daten und ihrer Dateien, einschließlich Buchungsbelegen, Buchungsbüchern und anderen Dokumenten, die die Grundlage für die darin vorgenommenen Einträge bilden.

Ein weiteres obligatorisches Element ist die Erstellung der Eröffnungsbilanz. Die Bilanz ist eine für einen bestimmten Tag erstellte Liste der wirtschaftlichen Ressourcen (Vermögenswerte) und deren Finanzierungsquellen (Verbindlichkeiten). Aktiva und Passiva repräsentieren aus unterschiedlichen Perspektiven den gleichen Reichtum einer wirtschaftlichen Einheit. Bei der Bilanzerstellung gilt daher der Grundsatz der Bilanzbilanz, wonach der Gesamtbetrag der Vermögenswerte gleich dem Gesamtbetrag der Verbindlichkeiten sein muss.