Einnahmen aus dem Verkauf von Software – wie werden sie besteuert?

Dienstleistungssteuer

Die IT-Branche ist einer der am schnellsten wachsenden Wirtschaftszweige. Dynamische Veränderungen in der Technologie führen zur Entstehung neuer und neuer Computerprogramme. Einnahmen aus dem Verkauf von Software unterliegen der Einkommensteuer, können jedoch verschiedenen Einnahmequellen zugeordnet werden.

Ein Computerprogramm als Werk

Zunächst sei darauf hingewiesen, dass ein Computerprogramm als Werk im Sinne des Urheberrechts anzusehen ist. Nach Art. 1 Klausel 1 des Gesetzes über das Urheberrecht und verwandte Schutzrechte ist ein Werk jede Manifestation einer schöpferischen Tätigkeit individueller Art, die in irgendeiner Form geschaffen wurde, unabhängig von ihrem Wert, ihrem Zweck und ihrer Ausdrucksweise. Nach Art. 1 Klausel 2 Punkt 1 der oben genannten Urheberschutzrechte sind insbesondere Werke, die in Worten, mathematischen Symbolen, grafischen Zeichen (literarische, journalistische, wissenschaftliche, kartografische und Computerprogramme) ausgedrückt sind.

Die Person, die das Computerprogramm erstellt hat, hat Anspruch auf eine Reihe von Urheberrechten in Bezug auf das Werk. Der Eigentümer der Software kann das Programm an Dritte lizenzieren oder verkaufen. Nach Art. 64 des Gesetzes über das Urheberrecht und verwandte Schutzrechte überträgt der zur Übertragung der wirtschaftlichen Urheberrechte verpflichtende Vertrag mit der Abnahme des Werkes dem Käufer das Recht zur ausschließlichen Nutzung des Werkes in dem im Vertrag bezeichneten Nutzungsbereich, sofern nichts anderes darin vorgesehen.

Softwareumsatz – Qualifikation

Einnahmen aus dem Verkauf von Software können aus mehreren Quellen erzielt werden. Es ist zu beachten, dass diese Einkünfte als Geschäftstätigkeit, Arbeitsverhältnis oder persönlich ausgeübte Tätigkeit einzustufen sind. Wenn die Person hingegen kein Programm in ihrem eigenen Unternehmen erstellt oder diesbezüglich nicht vertraglich gebunden ist, sind diese Einkünfte als aus Eigentumsrechten stammend zu klassifizieren. Nach Art. 10 Sek. 1 Nr. 7 PIT-Gesetz sind die Einkünfte aus Eigentumsrechten, einschließlich Einkünfte aus der entgeltlichen Veräußerung dieses Rechts. Im Lichte von Art. Als Einkünfte aus Schutzrechten gelten gemäß § 18 desselben Gesetzes insbesondere Einkünfte aus Urheberrechten und verwandten Schutzrechten im Sinne gesonderter Regelungen, Rechte an erfinderischen Designs, Rechte an der Topographie integrierter Schaltungen, Marken und dekorativen Designs, einschließlich des Verkaufs von diese Rechte gegen Entgelt.

Kosten für die Erzielung von Einkünften aus Eigentumsrechten

Die Anerkennung durch den Steuerpflichtigen, dass die Einnahmen aus dem Verkauf von Software als Eigentumsrechte einzustufen sind, kann sich als sehr steuergünstig erweisen. Bei einer Steuerabrechnung auf diesem Konto kann eine natürliche Person Kosten in Höhe von 50 % des erzielten Einkommens geltend machen.

Nach Art. 22 Sek. 9 Abs. 1 PIT-Gesetz, für die Vergütung des Schöpfers für die Übertragung des Eigentumsrechts an einer Erfindung, Topographie einer integrierten Schaltung, eines Gebrauchsmusters, eines Geschmacksmusters, einer Marke oder eines dekorativen Designs werden die steuerlich absetzbaren Kosten in Höhe von 50 % der erzielten Einnahmen. Es ist jedoch zu beachten, dass die Höhe dieser Kosten 85.528 PLN nicht überschreiten darf.

Beispiel 1.

Der Programmierer erstellte in seinem Haus ein innovatives Computerprogramm, das er dann für 25.000 PLN an einen großen Konzern verkaufte. In diesem Fall handelt es sich um Einkünfte aus Eigentumsrechten, was bedeutet, dass die steuerlich absetzbaren Kosten 50 % betragen, d. h. 12.500 PLN. Der steuerpflichtige Betrag ist das Einkommen abzüglich der Steuerkosten, d. h. 12.500 PLN.

Beispiel 2.

Der Programmierer entwickelte moderne Software und verkaufte sie für 200.000 PLN an einen Unternehmer. Die erhaltenen Barmittel sind als Einkünfte aus dem Verkauf von Urheberrechten gegen Entgelt zu klassifizieren. Obwohl die Regel gilt, dass die Kosten 50 % der erzielten Einnahmen betragen, dürfen sie den Höchstbetrag von 85.528 PLN nicht überschreiten. Dies bedeutet, dass die Bemessungsgrundlage 114.472 PLN (200.000 - 85.528) beträgt.

Die Anwendung von 50 % der steuerlich abzugsfähigen Kosten wird nur dadurch bestimmt, dass der Steuerpflichtige Einkünfte aus der Ausübung der urheberrechtlich geschützten Tätigkeit (Werk) erzielt. Dies bedeutet, dass die erhöhten Kosten nur dann geltend gemacht werden können, wenn der Gegenstand des Werkes einzigartig ist und die Bedingungen des Werkes nach dem Gesetz über das Urheberrecht und verwandte Schutzrechte erfüllt.

Steuervorauszahlung und Jahresabrechnung

Die obligatorische Steuervorauszahlung wird von der Stelle verlangt, die die Vergütung für die Übertragung der Urheberrechte an der Software zahlt (Käufer). Dieser tritt als Zahler auf und ist verpflichtet, den Vorschuss einzuziehen und dann bis zum 20 über den Wohn- oder Sitz des Zahlers.

Bis Ende Januar des auf das Steuerjahr folgenden Jahres sind die Zahler verpflichtet, an das vom Leiter des für den Wohnort des Zahlers zuständige Finanzamt geführte Finanzamt, und wenn der Zahler keine natürliche Person ist, nach Sitz oder Geschäftssitz, wenn der Zahler nicht niedergelassen ist, jährliche Erklärungen nach einem vorher festgelegten Schema.

Der Zahler ist wiederum verpflichtet, bis Ende Februar des auf das Steuerjahr folgenden Jahres den Steuerzahlern und den von den nach dem Wohnsitz des Steuerpflichtigen zuständigen Finanzämtern geführten Finanzämtern personenbezogene Angaben über die Höhe der Einkünfte (PIT -11).

Ein Steuerpflichtiger, der Software verkauft und auf diesem Konto Einkünfte aus Eigentumsrechten erzielt, führt eine Steuerabrechnung mit dem Formular PIT-37 oder PIT-36 durch, das bis zum 30. April des Jahres nach dem Kalenderjahr eingereicht wird, in dem die Einkünfte aus dieser Quelle erzielt wurden .