Aufteilung der Steuer in Raten als eine der Erleichterungen bei der Zahlung von Mehrwertsteuerverbindlichkeiten

Dienstleistungssteuer

Die Abgabenverordnung legt die Fristen, innerhalb derer die Steuer zu entrichten ist, genau fest. Allerdings hat der Gesetzgeber für Steuerzahler eine Reihe von Steuererleichterungen vorgesehen. Die Steuerbehörden wurden mit Kompetenzen ausgestattet, die es ihnen ermöglichen, Änderungen der Steuerzahlungsfrist vorzunehmen. Eine dieser Institutionen ist die Zahlung der Steuer in Raten.

Das Wesen der Aufteilung der Steuerzahlung in Raten

Bei der Aufteilung der Steuerzahlung in Raten befassen wir uns mit der Aufteilung der bestehenden Steuerschuld in Teile und der Festlegung konkreter Zahlungstermine für diese Teile. Es lässt sich daher sagen, dass statt der bisherigen Zahlungsfrist mehrere andere Fristen bei gleichzeitiger Aufteilung der Leistung in Raten festgelegt werden.

Nach den Bestimmungen der Abgabenordnung kann die Finanzbehörde auf Antrag des Steuerpflichtigen in Fällen, die durch ein wichtiges Interesse des Steuerpflichtigen oder das öffentliche Interesse gerechtfertigt sind, die Steuerzahlung in Raten aufteilen. Aus dem Inhalt der vorstehenden Bestimmungen ergibt sich, dass die Steuererleichterung durch Bescheid der Finanzbehörde nur auf Antrag des Steuerpflichtigen gewährt werden kann.

Die Prämisse eines wichtigen Interesses des Steuerzahlers und des öffentlichen Interesses

Grundvoraussetzung für die Entscheidung über die Aufteilung der Zahlung in Raten ist das Vorliegen eines wichtigen Interesses des Steuerpflichtigen oder des öffentlichen Interesses. Das Gesetz enthält keine Definition dieser Begriffe, was bedeutet, dass die Feststellung, ob diese Bedingungen erfüllt sind, im konkreten Fall zu treffen ist. Der Steuerpflichtige sollte bei der Einreichung des Antrags auf Ratenzahlung der Steuer auf das Vorliegen der oben genannten Voraussetzungen hinweisen und objektive Argumente vorbringen, die das Vorliegen dieser Umstände rechtfertigen.

Es sei daran erinnert, dass selbst die Tatsache, dass die Behörde die Bedingung eines wichtigen Interesses des Steuerpflichtigen oder des öffentlichen Interesses feststellt, nicht automatisch die Notwendigkeit einer Teilung der Steuer in Raten bestimmt. Dies liegt an der der Behörde insoweit eingeräumten Entscheidungsfreiheit. Das Finanzamt ist selbstverständlich zu einer gründlichen Prüfung aller Beweise im Einzelfall verpflichtet und kann nur auf dieser Grundlage eine sachgerechte Entscheidung treffen.

Aufteilung der Steuer in Raten - Entscheidungsverfahren

Ein Verfahren zur Aufteilung der Steuerzahlung in Raten wird vom Steuerpflichtigen eingeleitet, der hierzu einen entsprechenden Antrag stellen sollte. Der Antrag sollte Argumente enthalten, aus denen hervorgeht, dass ein wichtiges Interesse des Steuerpflichtigen oder das öffentliche Interesse besteht. Darüber hinaus sollte der Steuerpflichtige auch die Zahlungstermine der einzelnen Raten zusammen mit deren Höhe vorschlagen. Mit dem Antrag wird ein Verfahren eingeleitet, in dem die Behörde den vom Steuerpflichtigen vorgelegten Sachverhalt prüft und darüber entscheidet.

Auch bei einer für den Steuerpflichtigen positiven Entscheidung kann die Behörde andere Ratenkonditionen als im Antrag enthalten festlegen. Dies liegt an der eingeräumten Entscheidungsfreiheit und daran, dass das Finanzamt neben der wirtschaftlichen Lage des Antragstellers auch die Haushaltslage berücksichtigen sollte.

Im Übrigen ist zu beachten, dass auch bei vom Finanzamt erhobenen Kommunalsteuern (z.B. Erbschafts- und Schenkungssteuer) der Leiter dieses Amtes die Steuer in Raten aufteilen kann. Dies darf jedoch nur mit Zustimmung des Vorsitzenden der Geschäftsführung einer Gebietskörperschaft erfolgen. Diese Einwilligung erfolgt in Form einer beanstandeten Bestellung. Der Leiter des Finanzamtes ist an die von der Gebietskörperschaft geäußerte Position gebunden. Starten Sie eine kostenlose 30-tägige Testphase ohne Bedingungen!

Steueraufteilung in Raten und Rechtsfolgen

Die Folge einer positiven Ratenteilungsentscheidung ist die Verschiebung der Zahlungsfrist. Dadurch gibt es keine Verjährungsfrist in Bezug auf eine bestimmte Steuerschuld, es entstehen keine Steuerrückstände und es können keine Verzugszinsen berechnet werden. Es wird lediglich eine Prolongationsgebühr von 50 % des üblichen Verzugszinssatzes erhoben.

Bei Nichteinhaltung der Zahlungsfrist einer der Raten erlischt die Entscheidung über die nicht gezahlte Rate von Rechts wegen. Dadurch kehren Sie zum ursprünglichen Zahlungsdatum zurück.

Beispiel 1.

Die Frist für die Zahlung der Steuer in Höhe von 5.000 PLN war der 30. April. Aufgrund des gestellten Antrags und des durchgeführten Verfahrens hat das Finanzamt die Steuer in 5 Raten aufgeteilt, die jeweils zum 30. des Monats zahlbar sind. Der Steuerzahler hat die erste Rate bis zum 30. Mai nicht bezahlt. Dies bedeutet, dass in Bezug auf den Betrag von 1.000 PLN die Entscheidung über die Aufteilung der Steuer in Raten abgelaufen ist. Der Zahlungstermin für diesen Betrag wurde wieder der 30. April, und ab diesem Datum werden Verzugszinsen berechnet.

Zum 1. Januar 2016 wurde eine neue Regelung zur Ratenzahlung eingeführt, um die notorische Nichtzahlung von Raten durch unzuverlässige Steuerzahler zu verhindern. Bei Nichteinhaltung der Zahlungsfrist von drei aufeinanderfolgenden Raten, auf die die Steuer aufgeteilt wurde, erlischt die gesamte Entscheidung über die Aufteilung der Steuer kraft Gesetzes in Bezug auf alle nicht bezahlten Raten.

Beispiel 2.

Die Frist für die Zahlung der Steuer in Höhe von 5.000 PLN war der 30. April. Aufgrund des eingereichten Antrags und des durchgeführten Verfahrens hat das Finanzamt die Steuer in 5 Raten aufgeteilt, die jeweils zum 30. eines jeden Monats zahlbar sind. Der Steuerzahler hat die ersten drei am 30. Mai, 30. Juni und 30. Juli fälligen Raten nicht bezahlt. Das bedeutet, bezogen auf die gesamte Steuer ist der Fälligkeitstermin wieder der 30. April. Ab diesem Zeitpunkt berechnet das Finanzamt Verzugszinsen.