Ein im Ausland gekauftes Auto und Barzahlung

Webseite

Autos gehören zu den am häufigsten genutzten Anlagegütern in der Wirtschaft. Aufgrund des reichen und umfangreichen Automobilmarktes können Unternehmer sie nicht nur im Inland, sondern auch im Ausland kaufen. Im Zusammenhang mit den eingeführten Limits für Bankzahlungen für Transaktionen über 15.000 PLN ist zu überlegen, wie diese Regelungen für Barzahlungen für im Ausland gekaufte Autos gelten.

Neue Zahlungsregeln

Ab Anfang 2017 gelten neue Regeln für Zahlungen für einmalige Transaktionen mit einem Wert von mehr als 15.000 PLN. Gemäß Art. 22p des PIT-Gesetzes bzw. Art. 15d CIT-Gesetz enthalten Steuerpflichtige, die eine nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit ausüben, die Kosten nicht in dem Teil, in dem die Zahlung im Zusammenhang mit der in Art. 22 des Gesetzes vom 2. Juli 2004 über die Freiheit der wirtschaftlichen Tätigkeit erfolgte ohne Verwendung eines Zahlungskontos. Wenn die Ausgaben in dem Teil, in dem die Zahlung für die oben genannten Transaktionen ohne Verwendung eines Zahlungskontos erfolgt ist, als steuerlich abzugsfähig eingestuft werden, gilt für Steuerpflichtige, die eine nichtlandwirtschaftliche Geschäftstätigkeit ausüben:

  • auch steuerlich abzugsfähige Kosten reduzieren

  • wenn es nicht möglich ist, die steuerlich abzugsfähigen Kosten zu reduzieren - sie erhöhen die Einnahmen

- in dem Monat, in dem die Zahlung ohne Verwendung eines Zahlungskontos erfolgt ist.

Als nächstes sollte direkt auf den Inhalt von Art. 22 des Gesetzes über die Freiheit der Wirtschaftstätigkeit, wonach die Zahlung oder Entgegennahme von Zahlungen im Zusammenhang mit der ausgeübten Wirtschaftstätigkeit über das Zahlungskonto des Unternehmers erfolgt, wenn:

  • eine Partei der Transaktion, aus der die Zahlung resultiert, ein anderer Unternehmer ist und

  • der Wert der einmaligen Transaktion, unabhängig von der Zahl der daraus resultierenden Zahlungen, den Gegenwert von 15.000 PLN überschreitet, während Transaktionen in Fremdwährungen zu dem von der Polnischen Nationalbank am letzten Tag bekannt gegebenen durchschnittlichen Wechselkurs der Fremdwährungen in Zloty umgerechnet werden Geschäftstag vor dem Transaktionsdatum.

Zuallererst ist darauf hinzuweisen, dass die obige Bestimmung Transaktionen zwischen Unternehmern vorsieht und nur solche Käufe der Grenze für Bankzahlungen über 15.000 PLN unterliegen. Aufgrund der Tatsache, dass das Gesetz über die Gewerbefreiheit einen eigenen, getrennten Begriff der Wirtschaftstätigkeit und des Unternehmerbegriffs verwendet, lohnt es sich, diese hier zu zitieren. Als Art.-Nr. 4 des Gesetzes ist ein Unternehmer eine natürliche Person, eine juristische Person und eine Organisationseinheit, die keine juristische Person ist, der ein gesondertes Gesetz die Rechtsfähigkeit verleiht - die Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit im eigenen Namen.

Allerdings ist nach Art. 2 des Gesetzes ist eine Erwerbstätigkeit eine Erwerbstätigkeit, ein Baugewerbe, eine Handelstätigkeit, eine Dienstleistungstätigkeit sowie das Aufsuchen, Erkennen und Gewinnen von Mineralien aus Lagerstätten sowie eine berufliche Tätigkeit, die in organisierter und kontinuierlicher Weise ausgeübt wird.

Grundsätze der Anerkennung von Zahlungskosten für ein im Ausland gekauftes Auto

Vor dem Hintergrund der oben genannten Regelungen sind zwei hypothetische Möglichkeiten der Bezahlung eines im Ausland gekauften Autos in Betracht zu ziehen.

Erstens kann ein Unternehmer ein Auto im Ausland von einem anderen Unternehmer kaufen. In diesem Fall gelten die Regelungen zu den Barauszahlungslimits. Die Analyse der Bestimmungen zeigt nicht, dass die Vorschriften über die Notwendigkeit von Bankzahlungen über 15.000 PLN nur für Beziehungen zwischen polnischen Auftragnehmern gelten. Daher muss der polnische Steuerzahler beim Kauf eines Autos von einem ausländischen Unternehmer daran denken, dass die Barzahlung 15.000 PLN nicht überschreiten darf. Andernfalls wird eine solche Transaktion nicht als steuerlich abzugsfähige Kosten anerkannt.

Steuerzahler sollten besonders darauf achten, dass in einer Situation, in der der einmalige Wert der Transaktion 15.000 PLN übersteigt und die Zahlung dafür ganz oder teilweise in bar erfolgt, der gesamte Betrag dieser Zahlung nicht als steuerlich absetzbare Kosten und nicht nur der Überschuss über der Grenze von 15.000 PLN.

Beispiel 1.

Der polnische Steuerzahler hat einen Pkw von einem tschechischen Auftragnehmer gekauft. Der Wert des Autos beträgt 20.000 PLN. Die Zahlung erfolgte komplett in bar. Infolgedessen kann der polnische Steuerpflichtige den Wert dieser Transaktion nicht als steuerlich abzugsfähige Aufwendungen anerkennen, da sie gegen die gesetzlichen Bestimmungen über Zahlungen zwischen Auftragnehmern verstoßen hat.

Wir werden jedoch eine andere Situation haben, wenn ein polnischer Steuerzahler ein Auto besitzt, das im Ausland von einer natürlichen Person gekauft wurde, die keine Geschäftstätigkeit ausübt. Bei dieser Variante handelt es sich nicht um eine Beziehung zwischen zwei Unternehmern, wodurch die Grenze für Bargeschäfte entfällt.

Beispiel 2.

Der polnische Steuerzahler hat von einer in Deutschland lebenden Privatperson einen Pkw im Wert von 25.000 PLN gekauft. Die Zahlung erfolgte in bar. Aufgrund der Tatsache, dass der Kauf von einem Unternehmen erfolgte, das kein Unternehmer ist, gilt die Bartransaktionsgrenze nicht. Infolgedessen kann der gesamte Wert der Transaktion vom polnischen Steuerzahler als Steueraufwand anerkannt werden.