Selbstständigkeit im Steuerrecht – was ist wissenswert?

Dienstleistungssteuer

Eine der häufigsten Arbeitsformen ist die sogenannte Selbstständigkeit. Diese besondere Art von Tätigkeit basiert auf der Erbringung von Arbeiten im Rahmen der Geschäftstätigkeit. Unter den gegenwärtigen wirtschaftlichen Bedingungen ist diese Methode für Arbeitgeber sehr attraktiv, wenn man die hohen Kosten für die Einstellung eines Arbeitnehmers berücksichtigt. Im folgenden Artikel gehen wir darauf ein, wie die Selbständigkeit aus steuerrechtlicher Sicht aussieht.

Selbstständigkeit - Definition

Trotz der Tatsache, dass die Selbständigkeit weit verbreitet ist, finden wir in keinem Rechtsakt eine Definition dieser Institution. Es wird jedoch allgemein davon ausgegangen, dass ein Selbständiger eine natürliche Person ist, die die Eigenschaft eines Unternehmers hat und, ohne Arbeitnehmer zu beschäftigen, Dienstleistungen für einen Auftraggeber (oder hauptsächlich für einen) erbringt. Sehr häufig bestehen zwischen dem Besteller und dem Leistungserbringer Beziehungen, die denen des Arbeitsverhältnisses ähnlich sind.

 

Das Konzept der wirtschaftlichen Tätigkeit

Bei der Analyse der Frage der Arbeitsleistung aufgrund der eigenen Geschäftstätigkeit sollte zunächst geklärt werden, wie eine solche Geschäftstätigkeit auf der Grundlage des Einkommensteuergesetzes zu verstehen ist. Gemäß der Verordnung der oben genannten des Gesetzes ist es eine Erwerbs-, Bau-, Handels-, Dienstleistungstätigkeit, bestehend aus der Suche, Identifizierung und Gewinnung von Mineralien aus Lagerstätten, bestehend aus der Nutzung von immateriellen und rechtlichen Vermögenswerten und Vermögenswerten, die im eigenen Namen durchgeführt werden, unabhängig davon sein Ergebnis in organisierter und kontinuierlicher Weise.

Gleichzeitig stellt dasselbe Gesetz klar, dass eine Tätigkeit nicht als wirtschaftliche Tätigkeit gilt, wenn folgende Bedingungen gemeinsam erfüllt sind:

  • die Verantwortung gegenüber Dritten für das Ergebnis dieser Tätigkeiten und deren Durchführung, unter Ausschluss der Haftung für die Begehung rechtswidriger Handlungen, trägt der Auftraggeber dieser Tätigkeiten,
  • sie werden nach Weisung und an dem vom Besteller bezeichneten Ort und Zeitpunkt durchgeführt,
  • die Ausübung dieser Tätigkeiten trägt nicht das mit dem Geschäft verbundene wirtschaftliche Risiko.

Wenn also alle oben genannten positiven Bedingungen und keine negativen Bedingungen erfüllt sind, kann diese Form der Tätigkeit des Steuerpflichtigen als wirtschaftliche Tätigkeit angesehen werden.

Ein Sonderfall für Flat Tax

Steuerpflichtige, die Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit erzielen, können die lineare Methode zur Berechnung der Einkommensteuer wählen (Steuersatz beträgt 19% des Gesamtbetrags).

Der Steuergesetzgeber hat jedoch festgelegt, dass, wenn ein Steuerpflichtiger, der sich für eine Abgeltungsteuer entschieden hat, Einkünfte aus einer für den ehemaligen oder jetzigen Arbeitgeber selbstständig ausgeübten Erwerbstätigkeit für die Ausübung von Tätigkeiten bezieht, die den Tätigkeiten entsprechen, die der Steuerpflichtige im Steuerjahr im Rahmen des Beschäftigungsverhältnisses ausgeübt hat oder ausübt Verhältnis verliert der Steuerpflichtige im Steuerjahr das Recht zur linearen Besteuerung und ist verpflichtet, auf die vom Jahresbeginn an erwirtschafteten Einkünfte, berechnet nach dem Steuertarif und Verzugszinsen auf Akonto, Vorauszahlungen zu leisten dieser Vorauszahlungen.

Für die Anwendung der linearen Freistellung müssen daher zwei kumulative Voraussetzungen erfüllt sein: Der Steuerpflichtige erbringt Dienstleistungen für seinen jetzigen oder ehemaligen Arbeitgeber und der Umfang dieser Dienstleistungen entspricht („übereinstimmend“) mit den auf der Grundlage erbrachten Leistungen eines Arbeitsverhältnisses.

Beispiel 1.

6 Monate lang hat der Steuerpflichtige im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses IT-Dienstleistungen für seinen Arbeitgeber erbracht. Dann begründete er das Eigentum an einem Unternehmen, in dem er dem aktuellen Arbeitgeber die gleichen IT-Dienstleistungen erbringt. Daher kann der Steuerpflichtige keinen linearen Steuersatz für die Besteuerung des Einkommens aus dieser Tätigkeit wählen.

Selbstständigkeit und Mehrwertsteuer

Steuerpflichtige im Sinne des Umsatzsteuergesetzes sind juristische Personen, Organisationseinheiten ohne Rechtspersönlichkeit und natürliche Personen, die unabhängig von ihrem Zweck oder Ergebnis eine selbständige Geschäftstätigkeit ausüben.

Im Gegensatz dazu umfassen wirtschaftliche Tätigkeiten alle Tätigkeiten von Produzenten, Händlern oder Dienstleistern, einschließlich der Ernte von Rohstoffen und Landwirten, sowie die Tätigkeiten von Freiberuflern. Die wirtschaftliche Tätigkeit umfasst insbesondere Tätigkeiten, die in der ständigen Nutzung von Gütern oder immateriellen Vermögenswerten zu gewerblichen Zwecken bestehen. Das Gesetz enthält auch Ausschlüsse, da aus seinem Inhalt hervorgeht, dass folgende Tätigkeiten nicht als selbständige wirtschaftliche Tätigkeit im Sinne der Umsatzsteuer gelten:

  • für die die Einnahmen in Art. 12 Sek. 1-6 u.p.d.o.f .;
  • für die die Einnahmen in Art. 13 Ziff. 2-9 updof, wenn diese Personen aufgrund der Ausübung dieser Tätigkeiten mit dem Besteller rechtliche Bindungen eingehen, die ein Rechtsverhältnis zwischen dem Besteller und der Ausführung der bestellten Tätigkeiten hinsichtlich der Bedingungen für die Ausübung dieser Tätigkeiten, der Vergütung und Haftung des Bestellers für die Durchführung dieser Tätigkeiten gegenüber Dritten.

Darüber hinaus gilt der Ausschluss entsprechend für Leistungen von Urhebern und ausübenden Künstlern im Sinne der Bestimmungen über das Urheberrecht und verwandte Schutzrechte, die in Form von Gebühren für die Übertragung oder Lizenzierung von Urheber- oder künstlerischen Aufführungsrechten oder deren Aufführung vergütet werden, einschließlich diejenigen, die über Verwertungsgesellschaften vergütet werden, Urheberrechte oder verwandte Schutzrechte.

Aus den vorstehenden Erwägungen ergibt sich, dass ein Selbständiger wie jeder andere Unternehmer Umsatzsteuerzahler ist, und wenn er die Voraussetzungen für die Anwendung der subjektiven Befreiung aufgrund des Umsatzvolumens nicht erfüllt, hat er den Status eines aktiver Umsatzsteuerzahler mit allen Konsequenzen.