Verkürzte Frist für die Mehrwertsteuerrückerstattung – was hat sich geändert?

Dienstleistungssteuer

Steuerpflichtige, die ein Unternehmen führen und aktive Umsatzsteuerzahler sind, haben die Möglichkeit, eine Umsatzsteuerrückerstattung zu beantragen. Im Jahr 2017 gab es Änderungen in Bezug auf den kürzestmöglichen Zeitpunkt der Mehrwertsteuerrückerstattung auf das Bankkonto des Steuerpflichtigen. Wie also regeln die Vorschriften die verkürzte Frist für die Mehrwertsteuerrückerstattung?

Fristen für die Mehrwertsteuerrückerstattung

Steuerpflichtige, die eine Mehrwertsteuerrückerstattung beantragen, können zwischen 3 Rückerstattungsterminen wählen:

  1. 25 Tage - eine beschleunigte Mehrwertsteuerrückerstattungsfrist gilt, wenn alle Rechnungen bis zum Datum der Erklärung bezahlt wurden,

  2. 60 Tage - die Standardfrist für die Mehrwertsteuerrückerstattung, für die nicht alle Rechnungen bezahlt werden müssen,

  3. 180 Tage - verlängerte Frist für die Mehrwertsteuerrückerstattung, wenn der Steuerpflichtige für den Zeitraum, auf den sich die Steuerrückerstattung bezieht, keine Umsätze, aber Vorsteuer ausgewiesen hat
    mit Einkäufen in diesem Zeitraum.

Beschleunigte 25-tägige Mehrwertsteuerrückerstattung

Bis Ende 2016 konnte ein Steuerpflichtiger, der eine Mehrwertsteuerrückerstattung beantragt, die verkürzte Frist von 25 Tagen nutzen, sofern sich der in der Mehrwertsteuererklärung ausgewiesene Vorsteuerbetrag auf Folgendes bezieht:

  1. vollständig bezahlte Kaufrechnungen,

  2. bezahlte Zollpapiere, Einfuhranmeldung und die Entscheidung der Zollbehörde, die Steuer in der richtigen Höhe (sofern vorhanden) zu ermitteln,

  3. die gemeldeten Steuerbeträge bei der Einfuhr von Gegenständen, die nach dem vereinfachten Verfahren abgerechnet werden, beim innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen, bei der Erbringung von Dienstleistungen oder bei der Lieferung von Gegenständen nach dem Reverse-Charge-Verfahren.

Verkürzte Frist für die Mehrwertsteuerrückerstattung im Jahr 2017

Im Zusammenhang mit der geänderten Art. 87 des Mehrwertsteuergesetzes, ein Steuerpflichtiger, der eine Mehrwertsteuerrückerstattung erhalten möchte
innerhalb von 25 Tagen ab dem Datum der Abgabe der Mehrwertsteuererklärung (Antrag auf Rückerstattung der Differenz zwischen geschuldeter und berechneter Steuer) verpflichtet, die folgenden Bedingungen zu erfüllen:

  1. der in der Umsatzsteuererklärung ausgewiesene Gesamtbetrag der Vorsteuer ergibt sich aus:

    1. Rechnungen über den Kauf von Waren oder Dienstleistungen, die vollständig über das Bankkonto des Steuerpflichtigen bei einer im Hoheitsgebiet des Landes ansässigen Bank oder das Konto des Steuerpflichtigen bei einer Spar- und Kreditgenossenschaft, der er Mitglied ist, bezahlt wurden, die in der Identifizierung angegeben sind Anwendung nach gesonderten Vorschriften,

    2. Rechnungen (außer denen, die über ein Bankkonto oder eine Sparkassen- und Kreditgenossenschaft beglichen werden) zur Dokumentation von Forderungen für den Kauf von Waren und Dienstleistungen, wenn der Gesamtbetrag dieser Forderungen 15.000 PLN nicht übersteigt,

    3. Zolldokumente, Einfuhranmeldung und Entscheidungen der Zollbehörde zur Ermittlung der Steuer
      in der richtigen Höhe und wurden vom Steuerpflichtigen bezahlt (wenn solche Transaktionen natürlich im angegebenen Abrechnungszeitraum stattgefunden haben, für die der Steuerpflichtige eine Mehrwertsteuerrückerstattung beantragt),

    4. Einfuhr von Gegenständen, die nach dem vereinfachten Verfahren abgerechnet werden, innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen, Erbringung von Dienstleistungen, bei denen der Empfänger Steuerpflichtiger ist, oder Lieferungen von Gegenständen, bei denen der Käufer Steuerpflichtiger ist, wenn die Steuererklärung den Steuerbetrag enthält bei diesen Transaktionen fällig,

    - der Betrag der Vorsteuer bzw. der Betrag der Differenz aus geschuldeter und nicht in vorangegangenen Abrechnungsperioden abgerechneter Vorsteuer, der in der Erklärung ausgewiesen ist, sind von den vorstehenden Beträgen ausgenommen.

  2. der Betrag der Vorsteuer oder der Differenzbetrag zwischen fälliger und Vorsteuer, der in früheren Abrechnungsperioden nicht beglichen wurde und in der Erklärung ausgewiesen ist, 3.000 PLN nicht überschreitet,

  3. der Steuerpflichtige über das Bankkonto des Steuerpflichtigen oder das Konto des Steuerpflichtigen bei einer genossenschaftlichen Sparkassen- und Kreditgenossenschaft dem Finanzamt Unterlagen zur Bestätigung der Steuerzahlung vorlegt,

  4. der Steuerpflichtige für die nächsten 12 Monate, die dem Zeitraum unmittelbar vorausgehen, für den der Steuerpflichtige innerhalb von 25 Tagen eine Erstattung beantragt:

    1. als aktiver Umsatzsteuerzahler registriert war,

    2. eingereichten MwSt.-7- oder MwSt.-7K-Erklärungen für jeden Abrechnungszeitraum.

Zusätzliche Überprüfung und Verlängerung der Frist für die Mehrwertsteuerrückerstattung

Es ist auch zu beachten, dass das Finanzamt bei der Prüfung von Kauf- und Verkaufsunterlagen (im Rahmen des eingereichten Antrags auf Umsatzsteuerrückerstattung) zusammen mit Zahlungen eine zusätzliche Prüfung vornehmen kann, was zu einer Verlängerung der Umsatzsteuerrückerstattungsfrist bis zum die Überprüfung der Abrechnung des Steuerpflichtigen ist abgeschlossen.

Stellt sich aufgrund des langwierigen Verfahrens heraus, dass die Erstattung vollumfänglich gerechtfertigt ist, zahlt das Finanzamt die Umsatzsteuerrückerstattung mit Zinsen,

Das Finanzamt kann im langwierigen Verfahren auf Antrag des Steuerpflichtigen die Umsatzsteuer zurückerstatten, der Steuerpflichtige muss jedoch innerhalb von 13 Tagen vor Ablauf der Grundfrist für die Umsatzsteuerrückerstattung einen solchen Antrag stellen und eine Sicherheit in Höhe des beantragten Umsatzsteuerrückerstattungsbetrags leisten .

Bei der Überprüfung der Gültigkeit der Mehrwertsteuerrückerstattung kann das Finanzamt die Abrechnung des Steuerpflichtigen vergleichen
mit den Abrechnungen anderer am Waren- oder Dienstleistungsverkehr beteiligter Personen, die Gegenstand der Abrechnung des Steuerpflichtigen sind, wobei er die Übereinstimmung dieser Abrechnungen mit dem tatsächlichen Geschäftsverlauf überprüft.