Verkürzter Zeitraum der Mehrwertsteuerrückerstattung und Kauf über ein Bankdarlehen

Dienstleistungssteuer

Ein Steuerpflichtiger mit einem Vorsteuerüberschuss hat beim Ausfüllen der Steuererklärung zwei Möglichkeiten, diese zu verwenden. Der Unternehmer kann die Rückzahlung auf das Bankkonto verlangen oder für die nächste Abrechnungsperiode abziehen, wobei der für die nächste Periode fällige Steuerbetrag um diese Differenz reduziert wird. Sie müssen jedoch daran denken, die richtige Position in der Abrechnungserklärung auszufüllen. Es sollte nicht vergessen werden, dass die verkürzte Frist für die Mehrwertsteuererstattung zusätzliche Bedingungen erfordert. Erfahren Sie mehr darüber!

Fristen für die Mehrwertsteuerrückerstattung

Die Grundfrist für die Mehrwertsteuerrückerstattung beträgt 60 Tage ab dem Datum der Abgabe der Abrechnungserklärung, unabhängig von der Art der getätigten Käufe oder dem für den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen geltenden Steuersatz. Darüber hinaus umfasst dieser Begriff auch Personen, die – nach entsprechender Antragstellung – Dienstleistungen und Warenlieferungen ins Ausland erbringen. Weist der Steuerpflichtige für einen bestimmten Steuerzeitraum (Monat oder Quartal) keine (auch steuerfreien) Verkäufe, sondern nur Käufe auf, hat er grundsätzlich das Recht, innerhalb von 180 Tagen eine Steuerrückerstattung zu beantragen.

Stellt der Steuerpflichtige jedoch zusammen mit der Erklärung einen entsprechenden Antrag, hat er innerhalb einer verkürzten Frist, d. h. 25 Tage ab Abgabe der Steuererklärung, Anspruch auf eine Mehrwertsteuerrückerstattung.

In diesem Fall ist zu beachten, dass mehrere Bedingungen erfüllt sein müssen:

  • die in der Steuererklärung ausgewiesenen Vorsteuerbeträge ohne den Betrag der Abführung des Umsatzsteuerüberschusses auf Käufe aus der Vorperiode ergeben sich aus:

    • Rechnungen, die die Beträge der Forderungen belegen, die über das Bankkonto des Steuerpflichtigen bei einer im Inland ansässigen Bank oder das Konto des Steuerpflichtigen bei einer Spar- und Kreditgenossenschaft, der er Mitglied ist, vollständig beglichen wurden, die im betreffenden Identifizierungsantrag angegeben sind in gesonderten Vorschriften,

    • Rechnungen, die nicht per Banküberweisung bezahlt wurden, die Forderungen dokumentieren, wenn der Gesamtbetrag dieser Forderungen 15.000 PLN nicht übersteigt,

    • Zolldokumente, Einfuhranmeldung und Entscheidungen nach Art. 33 Absatz 2 und 3 und Artikel. 34 und vom Steuerzahler bezahlt wurden,

    • Einfuhr von Waren, die gemäß Art. 33a den innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen, die Erbringung von Dienstleistungen, bei denen der Steuerpflichtige deren Empfänger ist, oder die Lieferung von Gegenständen, bei denen der Kunde der Steuerpflichtige ist, wenn die Steuererklärung den auf diese Umsätze zu entrichtenden Steuerbetrag ausweist,

  • der Betrag der Vorsteuer oder der Überschuss der Vorsteuer, der in früheren Abrechnungsperioden nicht beglichen und in der Erklärung ausgewiesen wurde, 3.000 PLN nicht überschreitet,

  • der Steuerpflichtige über das Bankkonto des Steuerpflichtigen oder das Konto des Steuerpflichtigen bei einer genossenschaftlichen Sparkassen- und Kreditgenossenschaft dem Finanzamt Unterlagen zur Bestätigung der Steuerzahlung vorlegt,

  • der Steuerpflichtige für die nächsten 12 Monate, die dem Zeitraum unmittelbar vorausgehen, für den der Steuerpflichtige innerhalb von 25 Tagen eine Erstattung beantragt:

    • als aktiver Umsatzsteuerzahler registriert war,

    • abgegebenen Erklärungen für jeden Abrechnungszeitraum.

Nach Erfüllung der oben genannten Bedingungen kann der Steuerpflichtige eine verkürzte Mehrwertsteuerrückerstattung beantragen. Das Gesetz sieht eine Frist von 25 Tagen ab dem Datum der Abgabe der Erklärung vor.

Art. 87 Sek. 2 Umsatzsteuergesetz:

Erfordert die Rechtmäßigkeit der Erklärung eine zusätzliche Prüfung, kann der Leiter des Finanzamts diese Frist bis zum Ende der Prüfung der Abrechnung des Steuerpflichtigen im Rahmen von Prüftätigkeiten, Steuerkontrollen, Zoll- und Steuerkontrollen oder Steuerverfahren verlängern.

Verkürzte Mehrwertsteuer-Rückerstattungsfrist und der Kauf wird mit einem Bankdarlehen finanziert

Darüber hinaus muss der Steuerpflichtige gem. 19 des Unternehmerrechtsgesetzes, dass die Zahlung oder Entgegennahme von Zahlungen im Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit über das Zahlungskonto des Unternehmers erfolgt, und zwar jeweils dann, wenn:

  • eine Partei der Transaktion, aus der die Zahlung resultiert, ein anderer Unternehmer ist und

  • der Wert der einmaligen Transaktion, unabhängig von der Zahl der daraus resultierenden Zahlungen, den Gegenwert von 15.000 PLN überschreitet, während Transaktionen in Fremdwährungen zu dem von der Polnischen Nationalbank am letzten Tag bekannt gegebenen durchschnittlichen Wechselkurs der Fremdwährungen in Zloty umgerechnet werden Geschäftstag vor dem Transaktionsdatum.

Hervorzuheben ist daher, dass der Gesetzgeber dem Steuerpflichtigen keine Beschränkungen in Form des Erwerbs aus Eigenmitteln auferlegt. Daher kann der Steuerpflichtige in der Regel innerhalb einer verkürzten Frist das Recht auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer beantragen, auch wenn die Rückerstattung Waren oder Dienstleistungen umfasst, die dank eines Bankdarlehens erworben wurden.