Ein Firmenwagen im Urlaub - prüfen Sie, wie viel er kostet

Dienstleistungssteuer

Ein privat genutzter Firmenwagen ist teurer als ein Taxi. Das Steuergesetz verpflichtet den Arbeitgeber, diese „Bequemlichkeit“ zum Einkommen des Arbeitnehmers hinzuzurechnen und entsprechende Beträge abzuziehen.Auch für den Arbeitgeber selbst sind die Regelungen nicht günstig. Es verliert die Möglichkeit, Fahrzeugbetriebskosten in die Unternehmenskosten einzubeziehen, einschließlich Abschreibungen. Ein Firmenwagen kann einem Mitarbeiter zur privaten Nutzung zur Verfügung gestellt werden, was oft als messbarer Vorteil und Prestigesteigerung gegenüber anderen Mitarbeitern wahrgenommen wird. Es spielt sicherlich eine motivierende Rolle und verbindet es mit dem Unternehmen. Allerdings ist zu analysieren, was das Unternehmen gewinnen kann und welche zusätzlichen Belastungen sich aus dem Steuer- und Versicherungsrecht ergeben. Wichtig ist, dass die Vorschriften ab dem 1. Januar 2015 den Wert der Leistung, die ein Arbeitnehmer für die kostenlose Nutzung des Fahrzeugs für private Zwecke erhält, klar definieren.

Ein an einen Mitarbeiter geliehener Firmenwagen und Mehrwertsteuer

Wie sich aus den Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes (§ 8 Abs Arbeitnehmer, gilt auch dann als entgeltliche Leistung, wenn der Steuerpflichtige berechtigt war, den Steuerbetrag ganz oder teilweise um den Betrag der Vorsteuer auf den Erwerb, die Einfuhr oder die Herstellung dieser Waren oder ihrer Bestandteile zu mindern .

An dieser Stelle wäre jedoch Art. 8 Sek. 5 des Gesetzes, woraus sich ergibt, dass die Bestimmung des Abs. 2 Absatz 1 gilt nicht bei der Verwendung von Kraftfahrzeugen zu anderen als der wirtschaftlichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen, wenn der Steuerpflichtige berechtigt war, den geschuldeten Steuerbetrag ganz oder teilweise um den Betrag von Vorsteuer, berechnet nach Artikel 5. 86a Absatz 1 (Recht zum Abzug von 50 % des Mehrwertsteuerbetrags), für:

  • Kauf, Import oder Herstellung dieser Fahrzeuge oder

  • den Erwerb, die Einfuhr oder die Herstellung von Komponenten für diese Fahrzeuge, wenn der Steuerpflichtige aufgrund des Erwerbs, der Einfuhr oder der Herstellung dieser Fahrzeuge nicht berechtigt war, den Vorsteuerbetrag zu mindern.

Dies gilt auch für Fahrzeuge, die im Unternehmen aufgrund eines Leasingvertrages verwendet werden, wenn 50 % Mehrwertsteuer von den Leasingraten abgezogen werden.

Wichtig!

Wenn der Steuerpflichtige also zum Vorsteuerabzug in Höhe von 50 % des Umsatzsteuerbetrags berechtigt war, ist er nicht verpflichtet, die Verleihung eines solchen Autos an einen Arbeitnehmer für dessen private Zwecke zu versteuern.

Hat der Arbeitgeber hingegen aufgrund des Kaufs (Import oder Leasing) eines Kraftfahrzeugs das volle Recht zum Vorsteuerabzug, so unterliegt dessen private Nutzung (auch durch Arbeitnehmer) der Mehrwertsteuer.

Beispiel 1.

Unternehmer N nutzt einen Pkw, der zum Anlagevermögen eines Unternehmens gehört. Er war nicht zum Abzug berechtigt, da er auf einer Rechnung mit Umsatzsteuervorsprung gekauft wurde. Das Auto wurde dem Mitarbeiter für seine privaten Zwecke zur Verfügung gestellt. Aufgrund der Tatsache, dass der Unternehmer beim Kauf des Fahrzeugs nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt war, ist er nicht verpflichtet, die Mehrwertsteuer für die private Nutzung des Fahrzeugs durch den Arbeitnehmer zu melden.

Beispiel 2.

Unternehmer K. lässt ein Firmenfahrzeug ins Register eintragen, bei dessen Kauf ihm ein teilweiser Vorsteuerabzug zugestanden wurde. Das Auto wurde dem Mitarbeiter für private Zwecke zur Verfügung gestellt. In diesem Fall muss er auf diesem Konto keine Umsatzsteuer ausweisen, da er nicht zum vollen Abzug vom Kauf berechtigt war.

Leihen eines Autos an einen Mitarbeiter und Einkommen

Nach jahrelangen Auseinandersetzungen mit dem Finanzamt hat der Gesetzgeber Unternehmer getroffen und auf der Grundlage des sog das vierte Deregulierungsgesetz. Ab dem 1. Januar 2015 werden die Einkünfte aus der unentgeltlichen Leistung, zu der ein Arbeitnehmer einen Dienstwagen privat nutzt, pauschaliert ermittelt. Nach Art. 12 Sek. 2a PIT-Gesetz bestimmt sich der Geldwert der unentgeltlichen Leistung, die einem Arbeitnehmer für die Nutzung eines Dienstwagens zu privaten Zwecken zusteht, wie folgt:

  • 250 PLN pro Monat - für Autos mit einem Hubraum von bis zu 1600 cm3;

  • 400 PLN pro Monat - für Autos mit einem Hubraum von mehr als 1600 cm3.

Wird der Firmenwagen einen Teil des Monats privat genutzt, wird der Wert der Leistung für jeden Tag der privaten Nutzung des Autos in Höhe von 1/30 der angegebenen Beträge ermittelt.

Beispiel 3.

Unternehmer X nutzt in seinem Geschäft einen 1500 cm3 großen Pkw. Im Mai wurde das Auto seinem Mitarbeiter für den gesamten Monat zur privaten Nutzung zur Verfügung gestellt. In der beschriebenen Situation hat der Arbeitnehmer ein Einkommen aus dem Arbeitsverhältnis in Höhe von 250 PLN (für den ganzen Monat) erzielt.

Beispiel 4.

Im April 2016 stellte Unternehmer Y dem Mitarbeiter für die Dauer von 20 Tagen einen Firmenwagen für private Zwecke zur Verfügung. Der Hubraum des Autos beträgt 1700 cm3. Der Arbeitnehmer erzielte ein steuerpflichtiges Einkommen in Höhe von 266,67 PLN (400 PLN/30 Tage * 20 Tage).

Wichtig!

Bis Ende 2014 mussten Unternehmer nach Art. 11 Sek. 2a PIT-Gesetz, wonach die Höhe des zusätzlichen Arbeitnehmereinkommens auf zwei Arten bestimmt wird:

  • nach den für andere Empfänger geltenden Preisen - wenn das Unternehmen mit der Autovermietung beschäftigt ist,

  • auf der Grundlage von Marktpreisen, die bei der Erbringung von Dienstleistungen oder der Bereitstellung von Gegenständen oder Rechten gleicher Art und Art verwendet werden, insbesondere unter Berücksichtigung von Zustand und Abnutzungsgrad sowie Zeitpunkt und Ort der Bereitstellung.

Hinzuzufügen ist, dass das Finanzamt berechtigt ist, dieses nach eigener Einschätzung festzulegen, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer keine zusätzlichen Einkünfte in Rechnung stellt, was für den Arbeitnehmer sehr nachteilig sein kann.

Ein an einen Mitarbeiter geliehener Firmenwagen versus Treibstoffkosten

Hervorzuheben ist, dass die Regelungen zur Einkommensermittlung nach Art. 12 Sek. 2a gelten nicht für Treibstoffkosten. Mit anderen Worten, die kostenlose private Kraftstoffverbrauchsleistung des Arbeitgebers ist eine separate kostenlose Leistung, die dem Arbeitnehmer ein Einkommen schafft. In diesem Fall sollte seine Höhe auf der Grundlage von Art. 11 Sek. 2 PIT-Gesetz, wonach der Geldwert von Sachleistungen auf der Grundlage der Einkaufspreise bestimmt wird. Diese Position hat auch das Finanzministerium in seinem Schreiben vom 16. Dezember 2014 vertreten.

Höhere ZUS-Beiträge und die Nutzung eines Firmenwagens für private Zwecke

Unter Art. 18 Sek. 1 und Kunst. 20 Absatz 1 des Gesetzes vom 13. Oktober 1998 über das Sozialversicherungssystem und Kunst. 81 Sek. 1 des Gesetzes vom 27. August 2004 über aus öffentlichen Mitteln finanzierte Gesundheitsleistungen sind die Einkünfte des Arbeitnehmers aus dem Arbeitsverhältnis Grundlage für die Berechnung der Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge. Der Wert der unentgeltlichen Leistung für die private Nutzung eines Dienstwagens ist somit das Einkommen des Arbeitnehmers aus dem Arbeitsverhältnis und ist beitragspflichtig.

Betriebssteuerabzugsfähige Aufwendungen und Abschreibungen

Steuerlich abzugsfähige Kosten sind Aufwendungen, die zur Erzielung, Aufrechterhaltung oder Sicherung einer Einnahmequelle anfallen. Sie umfassen alle Kosten im Zusammenhang mit dem Betrieb des Fahrzeugs (Wartung, Reparatur, Austausch von Rädern usw.) und Kosten, die für den Kauf von Kraftstoff (Transporter) anfallen. Wird einem Mitarbeiter ein Dienstwagen für private Zwecke geliehen, können diese Aufwendungen nicht in die steuerlich abzugsfähigen Kosten einbezogen werden. Das Unternehmen muss daher eine viel höhere Einkommensteuer zahlen. Ein weiteres, ganz erhebliches Risiko ist die Infragestellung des Anspruchs der Gesellschaft auf Abschreibung auf den Wert ausgeliehener Autos durch das Finanzamt. Wie sich aus Art. 23 Sek. 1 Punkt 45a lit. c gelten nicht als steuerlich abzugsfähige Kosten, Abschreibungen auf den Anfangswert des Anlagevermögens und zur freien Verfügung gestellten immateriellen Vermögensgegenstände. Die Befreiung gilt für die Monate, in denen diese Komponenten zur freien Verfügung gestellt wurden.