Split Payment - der Split Payment Mechanismus und das Bankkonto

Dienstleistungssteuer

Split Payment, d.h. das Split Payment Modell, ist eine Möglichkeit, das Steuersystem im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer zu straffen und wird in Polen ab dem 1. Juli 2018 funktionieren. Nach der Einführung des Split-Payment-Mechanismus will das Finanzministerium über einen Zeitraum von 11 Jahren zusätzliche Mehrwertsteuereinnahmen von fast 82 Mrd. PLN erzielen, die schrittweise von 419 Mio. PLN im Jahr 2018 auf 9 Mrd. Für jeden Umsatzsteuerpflichtigen, der ein Konto bei einer Bank hat, eröffnet das Finanzinstitut ein zusätzliches Konto, das nur zur Begleichung der Waren- und Dienstleistungssteuer geführt wird. Was sind die Pflichten von Finanzinstituten, was ist die praktische Arbeit mit einem Umsatzsteuerkonto und was sind die Einschränkungen für Anbieter und Käufer - wir beantworten alle Ihre Fragen in diesem Artikel.

Welche Pflichten haben Finanzinstitute?

Gemäß dem Gesetz vom 15. Dezember 2017 zur Änderung des Gesetzes über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen und bestimmten anderen Gesetzen, das am 1. Juli 2018 in Kraft tritt, sind Banken verpflichtet, für einen Unternehmer mit einer laufenden Konto. Banken werden auch verpflichtet sein, ein Mehrwertsteuerkonto für Konten zu führen, die in ihrer eigenen Volkswirtschaft geführt werden. Banksysteme sollten so angepasst werden, dass sie die Zahlungen des Käufers von Waren / Dienstleistungen automatisch in den Nettowert der auf das Basiskontokorrent des Lieferanten / Unternehmers überwiesenen Rechnung und den auf das Mehrwertsteuerkonto überwiesenen Mehrwertsteuerbetrag aufteilen. Banken haben kein Recht, Gebühren und Provisionen für die Führung eines Mehrwertsteuerkontos zu erheben, während die auf diesem Konto angesammelten Gelder verzinst werden können, wenn eine solche Bestimmung im Vertrag des Kunden mit der Bank enthalten ist.

Das geteilte Zahlungsmodell gilt sowohl für Rechnungen, die nach dem Datum des Inkrafttretens des Gesetzes vom 15. Dezember 2017 zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes und bestimmter anderer Gesetze ausgestellt werden, als auch nach seinem Inkrafttreten. Sie gilt nur für Unternehmer im B2B-Segment. Es liegt in der Verantwortung der Bank, auch die Dokumentationsaspekte vorzubereiten und bereitzustellen. Neben Produkten rund um die Rechnungsfinanzierung vergeben Banken auch revolvierende und nicht verlängerbare Betriebsmittelkredite zur Finanzierung der Mehrwertsteuer. In beiden Fällen muss die gesamte Kreditdokumentation an die neuen Regelungen angepasst werden. Bisher hatten Kunden mit Betriebsmittelkrediten, die beispielsweise mit einem Pfandrecht auf einem Umsatzsteuererstattungskonto abgesichert waren, die Möglichkeit, über die dort angesammelten Gelder zu verfügen. Derzeit ist es bei Verwendung des Split-Payment-Modells nicht möglich, die Mittel auf dem Umsatzsteuerkonto frei zu verwenden. Die Auflösung des Umsatzsteuerkontos erfolgt zusammen mit der Auflösung des bei der Bank geführten Girokontos für das mit dem Umsatzsteuerkonto verbundene Unternehmen. Voraussetzung für die Auflösung des Girokontos ist ein Nullsaldo auf dem Umsatzsteuerkonto. Ist der Saldo positiv, müssen Sie beim Finanzamt einen Antrag auf Freigabe von Mitteln vom Umsatzsteuerkonto stellen. Im Falle der Schließung des Mehrwertsteuerkontos sollten die Gelder überwiesen werden:

  • auf ein anderes Mehrwertsteuerkonto, das bei derselben Bank geführt wird, die vom Inhaber des Mehrwertsteuerkontos angegeben wurde, oder

  • auf das angegebene Girokonto aufgrund der Entscheidung des Leiters des Finanzamts.

Wie sieht die praktische Arbeit mit einem Umsatzsteuerkonto aus?

Nach Inkrafttreten des Gesetzes vom 15. Dezember 2017 zur Änderung des Gesetzes über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen und einiger anderer Gesetze wird die Bank ein Mehrwertsteuerkonto für in PLN geführte Girokonten eröffnen. Kunden, die eine geteilte Zahlung verwenden, müssen mindestens ein Mehrwertsteuerkonto führen/eröffnen. Das erste Umsatzsteuerkonto wird von der Bank ohne besondere Aufforderung des Unternehmers ausgestellt. Wenn ein Unternehmer jedoch mehr Umsatzsteuerkonten haben möchte, muss er einen Antrag bei der Bank stellen. Kunden können die Eröffnung von mehr als einem Mehrwertsteuerkonto beantragen, das zur Abwicklung von Transaktionen mit der geteilten Zahlungsmethode verwendet wird. Die maximale Anzahl von Mehrwertsteuerkonten sollte der Anzahl der Kundenkonten entsprechen, die bei einer bestimmten Bank geführt werden. Die Ausgabe von Zahlungskarten auf das Umsatzsteuerkonto ist nicht möglich. Es wird auch eine Beschränkung des Zugangs zu den auf dem Mehrwertsteuerkonto angesammelten Geldern geben. Für Kunden sind nur die folgenden Aktivitäten / Optionen möglich:

  • Überweisung an das Finanzamt im Rahmen der Umsatzsteuerzahlung,

  • Überweisung vom Mehrwertsteuerkonto auf das Mehrwertsteuerkonto - desselben Unternehmers bei derselben Bank,

  • eine Überweisung des Unternehmers im Rahmen der Splitzahlung,

  • eine Ausbuchung von Geldern vom Umsatzsteuerkonto ist nur mit Zustimmung des Leiters des Finanzamtes möglich. Seine Zustimmung wird innerhalb von 60 Tagen (Standard) oder 25 Tagen mit der KIR-Nachricht erteilt. Der Leiter darf der Überweisung von Geldern vom Umsatzsteuerkonto auf das Girokonto des Unternehmers nicht zustimmen, wenn:

    • die berechtigte Besorgnis besteht, dass die Steuerschuld nicht erfüllt wird, insbesondere wenn der Steuerpflichtige fällige Verbindlichkeiten aus dieser Steuer nicht dauerhaft begleicht oder Tätigkeiten ausführt, die in der Veräußerung von Grundstücken bestehen, die die Vollstreckung erschweren oder vereiteln können (Art. 33 Abs dem Abgabenordnungsgesetz) ) oder

    • im Rahmen eines gegen den Steuerpflichtigen geführten Steuerverfahrens die berechtigte Befürchtung besteht, den Steuerrückstand festzustellen oder eine zusätzliche Steuerschuld in der Steuer zu begründen, oder

    • die Prüfung der Legitimität des vom Steuerpflichtigen gestellten Antrags ergibt, dass berechtigte Befürchtungen eines Steuerrückstands bei der Steuer bestehen.

Über die Wahl der Zahlungsart für die Mehrwertsteuerrechnung entscheidet die Person, die die Rechnung bezahlt, d. h. der Unternehmer. Der Unterschied zwischen einer normalen Überweisung und einer geteilten Zahlung ist wie folgt:

Der Zahler der Mehrwertsteuerrechnung führt eine gewöhnliche Überweisung durch

In diesem Fall ist der Zugang zu den Mitteln unbegrenzt.

Der Zahler der MwSt.-Rechnung führt die Überweisung mit geteilter Zahlung durch

Bei Guthaben auf dem Girokonto des Kunden ist der Zugriff unbegrenzt. Der Zugang zu Geldern auf dem Mehrwertsteuerkonto ist begrenzt. Diese Mittel können nur für Zahlungen im Rahmen der gesplitteten Überweisung oder für Mehrwertsteuerzahlungen verwendet werden.

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Die Gutschrift des Umsatzsteuerkontos kann nur durch eine eingehende Überweisung im Rahmen der Splitzahlung über die KIR-Nachricht und durch eine Überweisung von einem anderen Umsatzsteuerkonto desselben Kunden bei derselben Bank (interne Überweisung) erfolgen. Wird die Transaktion im Splitzahlverfahren zurückgesendet, kann sie mit einer Aufteilung in eine Überweisung in den Nettobetrag auf dem Girokonto und in den Mehrwertsteuerbetrag auf dem Mehrwertsteuerkonto gebucht werden.In einer Situation, in der der Unternehmer kein von der Bank geführtes Mehrwertsteuerkonto hat und die Gelder mit der geteilten Zahlungsmethode auf sein persönliches Konto überwiesen werden, ist die Bank verpflichtet, eine solche Überweisung in der KIR-Nachricht zurückzugeben. Alle Überweisungen, die im Rahmen der Splitzahlung auf das Girokonto bei der Bank eingehen, für die kein Umsatzsteuerkonto besteht, werden zurückgewiesen und an den Absender der Überweisung zurückgesendet. Gemäß Art. 62 c von Absatz 1. 11 des Bankengesetzes vom 29. August 1997 (konsolidierter Text): "Wenn die Zahlung der Rechnung aufgrund einer Überweisungsnachricht auf das Konto des Empfängers erfolgt, für das die Bank kein Umsatzsteuerkonto führt, gibt die Bank die Geldmittel mit der Überweisungsnachricht" . Eine solche Überweisung wird mit einer Split-Payment-Nachricht an den Absender zurückgesendet, so dass der Nettobetrag auf das Verrechnungskonto und der Umsatzsteuerbetrag auf das Umsatzsteuerkonto des Absenders geht. Die gleiche Regel gilt für Überweisungen, die auf Konten in anderen Währungen als PLN eingehen. Die rückzahlbare Währungsüberweisung erfolgt ohne Währungsumrechnung an den Absender. Mehrwertsteuerkonten unterliegen nicht der Inkasso- oder sonstigen Zwangsvollstreckung, einschließlich der steuerlichen Zwangsvollstreckung. Nach dem Wortlaut des Art. 62b Absatz. 2 Nr. 9 des Bankengesetzes vom 29. August 1997 (konsolidierter Text) darf das Umsatzsteuerkonto nur zum Zweck der "Durchführung einer Beschlagnahme aufgrund eines behördlichen Vollstreckungstitels über die Vollstreckung von Umsatzsteuerforderungen" belastet werden - dies bedeutet, dass nur die Beschlagnahme aufgrund eines Vollstreckungsbescheides über die Vollstreckung von Umsatzsteuerforderungen erfolgen darf. Eine Vollstreckung in andere öffentlich-rechtliche Forderungen, z.B. CIT, ist daher nicht möglich.

Welche Einschränkungen gibt es für Anbieter und Käufer?

Folgende Aktivitäten auf dem Umsatzsteuerkonto können nicht ausgeführt werden:

  • Einrichten einer Sicherheit in Form von z.B. einem Pfandrecht oder einer Sperre auf dem Umsatzsteuerkonto

  • Einzahlung auf das Umsatzsteuerkonto einrichten

  • Durchführung einer Überweisung vom Umsatzsteuerkonto nach außen

  • Besorgen einer Karte für das Umsatzsteuerkonto

  • Ausführung einer Überweisung von einem Umsatzsteuerkonto auf ein anderes Bankkonto, das nicht demselben Unternehmer gehört

  • Kreditrückzahlungen vom Umsatzsteuerkonto durchführen

  • Entnahme von Mitteln aus Darlehen auf das Umsatzsteuerkonto

  • Erlangung eines Kreditlimits auf dem Mehrwertsteuerkonto.

Ein Umsatzsteuerkonto kann die Kreditwürdigkeit des Unternehmens erheblich beeinträchtigen. Unternehmer, die einen Kredit beantragen, können aufgrund des neuen Mechanismus einer negativen finanziellen Liquiditätsanalyse ausgesetzt sein, da ihnen das auf dem Mehrwertsteuerkonto hinterlegte Geld nicht mehr zur Verfügung steht, obwohl Unternehmen früher bis zur Begleichung der Steuer frei handeln konnten Sie. Dies ist besonders in Krisensituationen gefährlich, wenn das Geld, das das Unternehmen vor Liquidität oder gar Insolvenz retten kann, erst nach Zustimmung des Finanzamtsleiters zur Verfügung steht, der 60 Tage Zeit dafür hat. Auch die Forderungsumsatzanalyse kann für das Unternehmen ungünstig ausfallen. Zweifellos kann die geteilte Zahlung auch Zahlungsblockaden erhöhen.

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Zusammenfassend sind die einzigen Vorgänge, die im Rahmen des Mehrwertsteuerkontos ausgeführt werden können, die folgenden:

  • Mehrwertsteuerabrechnungen

  • Geteilte Zahlungsüberweisung

  • Überweisung vom Umsatzsteuerkonto auf das Umsatzsteuerkonto desselben Unternehmers bei derselben Bank.