Split Payment MwSt. - Was ist das Split Payment System?

Dienstleistungssteuer

Das Finanzministerium verschärft das polnische Steuersystem, insbesondere die Steuer auf Waren und Dienstleistungen. Ein neues Tool, das dabei hilft, ist die geteilte Zahlung. Zu Beginn sollte daran erinnert werden, dass die Verwendung freiwillig sein soll. Die Pläne zur Einführung einer geteilten Zahlung haben die Steuerzahler von Anfang an beunruhigt.

Gründe für die Einführung von Split Payment (Argumente des Gesetzgebers)

Das polnische Mehrwertsteuerabrechnungssystem sieht bisher keine Sonderlösungen für die Zahlung der Mehrwertsteuer beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen vor. Die aktuelle Lösung basiert auf der Abrechnungsverantwortung des Verkäufers.

Beispiel 1.

Ein Steuerzahler, der Möbel herstellt, verkauft diese an Großhändler. Bei einem Verkauf stellt der Verkäufer eine Rechnung aus und erhält die Zahlung innerhalb von 7 Tagen. Der Lieferant ist in einem solchen Fall verpflichtet, die fällige Steuer in der Steuererklärung abzurechnen. Übersteigt die fällige Steuer die Vorsteuer, ist der Verkäufer verpflichtet, diese an das Finanzamt abzuführen. Der Käufer ist jedoch berechtigt, die in der Rechnung enthaltene Vorsteuer abzuziehen. Was passiert jedoch, wenn der Verkäufer die Steuer nicht begleicht? Ein ehrlicher Steuerzahler (Käufer) konnte sich bisher nicht vor Unredlichkeit des Verkäufers schützen. In der Praxis war es der Käufer, der die Folgen der Unehrlichkeit des Verkäufers zu tragen hatte.

Der Gesetzgeber hat erkannt, dass die Steuerabrechnung auf den liefernden Rechtsträger basiert. Im Falle seiner Ungerechtigkeit kann es zu einer Minderung der Mehrwertsteuereinnahmen kommen. Das System basiert auf der Integrität des Verkäufers. Bei Eingang der Zahlung steht ihm neben dem für die Ware geschuldeten Betrag auch die Mehrwertsteuer zur Verfügung. So kann ein unehrlicher Verkäufer das Budget Verlusten aussetzen, ohne die Steuer zu begleichen. Der Gesetzgeber, der sich dieser Unvollkommenheiten des Systems bewusst ist, will eine geteilte Zahlung einführen. Es soll ein Mittel gegen die oben genannten Missbräuche sein.

Geteilter Zahlungsmechanismus

In der Begründung des Entwurfs lesen wir, dass der Kern dieser Lösung darin besteht, dass die Zahlung für die gekaufte Ware oder Dienstleistung so erfolgt, dass die dem Nettoverkaufswert entsprechende Zahlung vom Käufer an die Bankkonto des Lieferanten, während die Restzahlung dem Betrag der Steuern auf Waren und Dienstleistungen entspricht, wird auf das Sonderkonto des Lieferanten - das Mehrwertsteuerkonto - überwiesen. Der Lieferant hat nur sehr eingeschränkte Möglichkeiten, die Mittel auf dem Umsatzsteuerkonto zu verwenden.

Dadurch, dass der Lieferant nicht den gesamten Bruttobetrag vom Käufer auf sein Bankkonto erhält, kann er bei der Durchführung von auf Umsatzsteuerbetrug gerichteten Geschäften nicht schnell „verschwinden“ und die an das Finanzamt geschuldete Umsatzsteuer zu seinen Gunsten einbehalten.

Der Split-Payment-Mechanismus gilt als eine der Lösungen zur Bekämpfung von Steuerbetrug und Betrug. Dies liegt daran, dass es den Steuerbehörden ermöglicht, Gelder auf Mehrwertsteuerkonten zu überwachen und zu sperren, wodurch das Risiko des Verschwindens der Steuerzahler zusammen mit den von den Auftragnehmern gezahlten und nicht gezahlten Steuern beseitigt wird. Dieser Mechanismus macht es per Definition schwierig oder sogar unmöglich, dass Betrug in der Phase der Transaktion selbst stattfindet. Gleichzeitig soll es für eine bessere Transparenz der Mehrwertsteuerabrechnung sorgen und das Abheben von Geldern erschweren.

Wer kann die neuen Split-Payment-Lösungen nutzen?

Der Split-Payment-Mechanismus gilt nur für Transaktionen an andere Steuerzahler (B2B-Transaktionen). Es hat daher keine Auswirkungen auf Käufe, die von Verbrauchern getätigt werden (die keine Geschäftstätigkeit ausüben).

Die neue Lösung setzt die freiwillige Anwendung des Split-Payment-Mechanismus voraus. Der Gesetzgeber ermöglicht dem Käufer von Waren und Dienstleistungen diese Abrechnungsmethode. Die Verwendung der geteilten Zahlung hat sowohl für den Käufer als auch für den Warenlieferanten oder Dienstleister spezifische Konsequenzen.

Der Gesetzentwurf enthält Bestimmungen, die Banken und Kreditgenossenschaften zur Eröffnung von Mehrwertsteuerkonten für Steuerzahler verpflichten. Steuerzahler, die den Split-Payment-Mechanismus nutzen möchten, leisten Zahlungen auf dieses dedizierte Konto. Es sollte betont werden, dass die auf dem Mehrwertsteuerkonto angesammelten Gelder weiterhin Gelder des Steuerpflichtigen für Waren und Dienstleistungen sind.

Was kann mit den Mitteln auf dem Mehrwertsteuerkonto gemacht werden?

Der Entwurf geht nicht davon aus, dass die Steuerbehörden Zugriff auf diese Konten haben oder eigenständig Finanzgeschäfte auf diesen Konten durchführen können. Die Steuerzahler haben auch begrenzte Möglichkeiten, die auf dem Mehrwertsteuerkonto angesammelten Mittel zu verwenden. Der Steuerpflichtige für Waren und Dienstleistungen kann nur eine Überweisung von diesem auf ein anderes Umsatzsteuerkonto vornehmen und seine Steuerschuld aufgrund der Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen.

Der Gesetzgeber sieht für die Steuerpflichtigen der Steuer auf Waren und Dienstleistungen, bei denen Gelder auf das Mehrwertsteuerkonto eingezahlt werden, das Recht vor, die Überweisung der auf seinem Mehrwertsteuerkonto angesammelten Gelder auf das zu geschäftlichen Zwecken geführte Bankkonto des Steuerpflichtigen zu beantragen. Die Mittelfreigabe würde auf diese Weise nur auf Antrag des Steuerpflichtigen erfolgen, der von den zuständigen Finanzbehörden geprüft würde. Auf diese Weise würden nur Finanzmittel freigesetzt, die aus Sicht der Finanzverwaltung „sicher“ sind.

Anreize für Steuerzahler, die die geteilte Zahlungsmethode verwenden möchten

Da das System freiwillig sein soll, werden eine Reihe von Anreizen geboten, um die Steuerzahler zu ermutigen, es in Anspruch zu nehmen. Der Entwurf sieht vor, dass für Steuerpflichtige, die die geteilte Zahlungsmethode verwenden, die Bestimmungen über die gesamtschuldnerische Haftung und die Vorschriften über die Anwendung von Sanktionen nach Art. 112b und Art.-Nr. 112c Umsatzsteuergesetz. Darüber hinaus ist die Anwendung von Art. 56b der Abgabenordnung (die einen erhöhten Verzugszinssatz im Verhältnis zum Steuerrückstand festlegt) für den Rückstand für den Zeitraum, für den der Steuerpflichtige in der eingereichten Steuererklärung den Betrag der Vorsteuer ausgewiesen hat, 95 % davon resultieren aus Rechnungen, die mit dem Mechanismus Split Payment bezahlt wurden. Diese Änderung ist ein zusätzlicher Anreiz, den vorgeschlagenen Mechanismus zu nutzen, außerdem sind die auf dem Mehrwertsteuerkonto angesammelten Gelder Gelder, die von der freien Verfügung des Steuerpflichtigen ausgeschlossen sind, und es erscheint nicht gerechtfertigt, dass die Erhebung eines erhöhten Zinssatzes für verspätete Zahlungen gerechtfertigt ist in bei häufiger Nutzung des vorgeschlagenen Mechanismus.

Es gibt auch Änderungen, um Steuerzahler zu ermutigen, die Mehrwertsteuerschuld früher zu bezahlen, wenn sie über das Mehrwertsteuerkonto erfolgt.Wenn der Steuerpflichtige von dieser Möglichkeit Gebrauch macht, verringert sich in diesem Fall die Höhe seiner Haftung um den Betrag, der nach der vorgeschlagenen Formel berechnet wird, je nach Höhe der Haftung, dem Referenzsatz der polnischen Nationalbank zwei Werktage vor dem Zahlungstermin und dem Tag, an dem die Verbindlichkeit beglichen wird.

Bewertung der neuen Lösung

Der Gesetzgeber führt eine völlige Neuheit bei der Güter- und Dienstleistungssteuer ein. Die Tatsache, dass das System freiwillig sein wird, ist sehr positiv zu bewerten. Somit kann der Steuerzahler selbst entscheiden, ob er es nutzen möchte. Außerdem ist es von Vorteil, dass der Gesetzgeber ein Anreizsystem eingebaut hat. Die oben genannten Anreize können sicherlich dazu führen, dass viele Steuerzahler eher bereit sind, diese Zahlungsform zu nutzen.