Die Methode der Verkaufsdokumentation im TAX FREE System

Dienstleistungssteuer

Unser Land wird von immer mehr Bürgern aus Ländern außerhalb der Europäischen Union besucht, insbesondere aus der Ukraine, Weißrussland und Russland. Diese Reisenden kaufen bei unseren Einzelhändlern ein und nehmen sie dann außer Landes mit. Verkäufer, die Ausländer ermutigen möchten, verkaufen ihnen Waren im TAX FREE-System.

Domizil

Gemäß Art. 126 Absatz 1 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen (dh Gesetzblatt von 2017, Pos. 1221, in der geänderten Fassung), im Folgenden Mehrwertsteuergesetz genannt, natürliche Personen, die keinen ständigen Wohnsitz in das Gebiet der Union Europäer, im Folgenden Reisende genannt, haben das Recht auf Rückerstattung der Steuer, die beim Erwerb von Waren im Gebiet des Landes gezahlt wurde, die intakt waren und von ihnen außerhalb des Gebiets der Europäischen Union ausgeführt wurden im persönlichen Gepäck des Reisenden, vorbehaltlich Absatz 2. 3 und Kunst. 127 und 128.

Der ständige Wohnsitz nach Abs. 1, wird anhand eines Reisepasses oder eines anderen Ausweises festgestellt (§ 126 Abs. 2 UStG).

So bestimmen wir den Wohnort anhand des Reisepasses des Reisenden.

Wer kann eine Steuerrückerstattung anbieten?

Gemäß Art. 127 Sek. 1 MWSTG, die Steuererklärung nach Art. 126 Absatz 1, beim Kauf von Waren von Steuerpflichtigen, im Folgenden Verkäufer genannt, die:

  1. sind auch als Steuerzahler registriert

  2. über Registrierkassen Aufzeichnungen über Umsätze und fällige Steuerbeträge führen und

  3. hat in mindestens einem der in Absatz . genannten Unternehmen ein Steuererstattungsabkommen abgeschlossen 8.

Die Bereitstellung von Absatz 1 Nummer 3 gilt nicht, wenn der Verkäufer einem Reisenden die Steuer erstattet (§ 127 Abs. 2).

Gemäß Art. 127 Sek. 3 MWSTG können Verkäufer keine Steuerpflichtigen sein, deren Verkauf gemäss Art. 113 Absatz. 1 und 9.

Verkäufer gemäß Art. 127 Sek. 4 des Gesetzes sind verpflichtet:

  1. dem Leiter des Finanzamtes schriftlich mitteilen, dass es sich um Verkäufer handelt;

  2. Reisende mit schriftlichen Informationen über die TAX FREE-Regeln in vier Sprachen zu versorgen: Polnisch, Englisch, Deutsch und Russisch;

  3. die Verkaufsstellen mit einem Schild kennzeichnen, das Reisende über die Möglichkeit informiert, an diesen Verkaufsstellen Waren zu kaufen, für die TAX FREE berechtigt ist;

  4. den Leiter des Finanzamts darüber informieren, wo Reisende, die bei ihnen Waren kaufen, die Steuer erheben können und mit denen sie Steuererstattungsabkommen abgeschlossen haben; Kopien dieser Verträge vorlegen.

Die Steuerfreiheit für Reisende erfolgt in PLN durch den Verkäufer oder durch Unternehmen, deren Geschäftstätigkeit darin besteht, eine Rückerstattung gemäß Art. 126 Absatz 1. Die Steuererstattung erfolgt in Form einer Barzahlung oder eines Überweisungsauftrags, eines Verrechnungsschecks oder einer Zahlungskarte (Art. 127 Abs. 5 des Gesetzes).

Gemäß Art. 128 Sek. 1 des Gesetzes kann eine Steuerrückerstattung erfolgen, wenn der Reisende die gekaufte Ware spätestens am letzten Tag des dritten Monats nach dem Monat, in dem er den Kauf getätigt hat, außerhalb des Gebiets der Europäischen Union verbracht hat.

Grundlage für die Steuererstattung ist die Vorlage eines vom Verkäufer ausgestellten Dokuments durch den Reisenden, auf dem das Zollamt die Warenausfuhr mit einem Stempel mit Zähler bestätigt hat. Dem TAX FREE-Dokument ist eine vom Verkäufer ausgestellte Quittung aus der in Art. 111 Sek. 1, wie in Art. 128 Sek. 2 des Umsatzsteuergesetzes.

Welche Waren fallen nicht unter TAX FREE?

Zu Beginn ist zu bedenken, dass nicht immer alle Einkäufe vom Reisenden für die gezahlte Mehrwertsteuer geltend gemacht werden können. Es hat keinen Anspruch auf:

  • beim Kauf von Kraftstoffen,

  • wenn der Mindestgesamtwert der Einkäufe einschließlich Mehrwertsteuer, der sich aus dem vom Verkäufer ausgestellten Dokument ergibt, mindestens 200 PLN beträgt (vor dem 1. August 2017 waren es 300 PLN).

Wie dokumentiert man Verkäufe im TAX FREE-System?

Unter Art. 130 Sek. 1 des Umsatzsteuergesetzes hat der Finanzminister mit Verordnung vom 28 Waren außerhalb des Hoheitsgebiets der Europäischen Union sowie die Ermittlung der erforderlichen Daten, die in dem Dokument enthalten sein sollten, das die Grundlage für die Steuererstattung für Reisende bildet.

Das Dokument TAX FREE gemäß Art. 128 Sek. 2 UStG mindestens enthalten:

1) die Aufschrift: "VAT REFUND FOR TOURISTS" und darunter: "TAX FREE FOR TOURISTS";

2) Dokumentennummer;

3) Verkäuferdetails:

ein Name,

b) Adresse,

c) NIP (Steueridentifikationsnummer);

4) Name der Stadt und Verkaufsdatum;

5) Name und Vorname des Reisenden;

6) Adresse des Reisenden:

ein Land,

b) Stadt,

c) Straßenname,

d) Haus- und Wohnungsnummer;

7) die Nummer des Reisepasses oder eines anderen die Identität des Reisenden bestätigenden Dokuments und der Name des Landes, das den Reisepass oder ein anderes die Identität des Reisenden bestätigendes Dokument ausgestellt hat;

8) Name der verkauften Ware, Maß und Menge der Ware, Nettopreis der Ware, Nettowert der Ware, Satz und Höhe der Steuer auf Waren und Dienstleistungen, Bruttowert der Ware , der Gesamtbetrag der Steuern auf Waren und Dienstleistungen und der Gesamtbruttowert der Waren;

9) Unterschrift des Passagiers und lesbare Unterschrift des Verkäufers;

10) Information: "Das Dokument ist die Grundlage für Reisende, die keinen ständigen Wohnsitz im Gebiet der Europäischen Union haben, um eine Rückerstattung der Steuer auf Waren und Dienstleistungen für gekaufte Waren zu beantragen, die intakt waren und außerhalb der EU ausgeführt wurden Hoheitsgebiet der Europäischen Union - Art. 126-130 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen ";

11) (aufgehoben);

12) die Aufschrift: "Ich bestätige die Identität des Reisenden und dass die im Dokument angegebenen Waren außerhalb des Gebiets der Europäischen Union ausgeführt wurden" und einen Ort für die Unterschrift eines Beamten des Zoll- und Steuerdienstes und den Stempel "Polska-Zoll";

13) einen Ort für den Stempel, der die Ausfuhr von Waren außerhalb des Gebiets der Europäischen Union bestätigt;

14) die Form der Rückerstattung der Steuer auf Waren und Dienstleistungen an den Reisenden; wenn die Steuererklärung lautet:

a) in Form einer Barabhebung erfolgen, sollte folgender Text eingefügt werden: „Steuererklärung in Höhe von ........................ .... PLN ... ....... Ich habe eine Kopie erhalten ", und geben Sie darunter den Ort an, an dem das Datum der erhaltenen Steuerrückerstattung und die Unterschrift des Reisenden eingefügt werden sollen,

b) in bargeldloser Form angeben, in welcher Form die Steuer zurückerstattet werden soll;

15) Platz für Kommentare von Ämtern.

Anwendung des 0%-Satzes durch den Verkäufer

Um den 0%-Satz auf den Verkauf anzuwenden, muss der Verkäufer die in Art. 127 Sek. 4 Nummern 1 und 4 des Umsatzsteuergesetzes betreffend die Information des Leiters des Finanzamts, dass der Steuerpflichtige ein Verkäufer ist, der Steuererstattungen tätigt oder ein Verkäufer ist, der Verträge mit Unternehmen abgeschlossen hat, die sich mit Steuererstattungen befassen, und die Information des Leiters des Finanzamts über die Ort, an dem der Reisende die Steuer erheben kann. Die zweite Bedingung ist schwieriger zu erfüllen, da sie nicht vom Verkäufer abhängt. Es handelt sich um den Erhalt eines dem Reisenden beim Kauf der Waren ausgestellten Dokuments beim Verkäufer mit der Bestätigung der Zollstelle über die Ausfuhr der Waren außerhalb der Gemeinschaft, die dem Reisenden, der die gekauften Waren ausführt, nahe steht vom Verkäufer im persönlichen Gepäck außerhalb des Gebiets der Europäischen Union.

Aus den vorstehenden Bestimmungen ergibt sich, dass der Anspruch auf Erstattung der beim Kauf von Waren im Inland gezahlten Steuer dem Reisenden zusteht, der Waren im persönlichen Gepäck des Reisenden aus dem Hoheitsgebiet der Europäischen Union unversehrt ausgeführt hat . Das Vorstehende ist eng mit dem Verkäufer verbunden, da der Verkäufer beim Verkauf von Waren an einen Reisenden, der diese Waren außerhalb der Europäischen Union exportiert, unter den in Art. 127-129 des Mehrwertsteuergesetzes ist berechtigt, den 0%-Satz auf Waren anzuwenden, die an einen Reisenden verkauft werden. Zusammenfassend sollte der Verkäufer also, damit der Verkäufer den 0%-Satz anwenden kann, an den in Art. 126 des Umsatzsteuergesetzes, und letzteres wiederum sollte vom Verkäufer gekaufte intakte Waren außerhalb des Gebiets der Europäischen Union im persönlichen Gepäck des Reisenden ausführen. Abschließend ist hervorzuheben, dass die Steuerbehörden der Ansicht sind, dass der Verkäufer für die Gültigkeit der Anwendung des 0%-Satzes verantwortlich ist. Nach Ansicht der Steuerbehörden sollte sie prüfen, ob der Kauf und die Ausfuhr von Waren durch den Reisenden nicht-kommerzieller Art ist. Die obigen Thesen werden durch die individuelle Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Łódź vom 10.11.2016, Nummer 1061-IPTPP2.4512.430.2016.2.JS, bestätigt, in der wir lesen:

Der Verkäufer (Antragsteller) ist verpflichtet, die vom Käufer vorgelegten Unterlagen zu überprüfen und die Rechtmäßigkeit der Rücksendung und die Übereinstimmung mit den Tatsachen zu beurteilen. Im Falle von Unregelmäßigkeiten können dem Antragsteller negative Folgen einer falschen Steuerrückerstattung entstehen.

TAX FREE Abrechnung in der VAT-7-Erklärung

Wir werden Beispiele verwenden, um das Problem zu veranschaulichen.

Beispiel 1.

Der aktive polnische Mehrwertsteuerzahler, der berechtigt ist, den Reisenden die Mehrwertsteuer zu erstatten, lieferte am 5. März 2017 Waren an eine natürliche Person mit Wohnsitz in Georgien, die anhand eines Reisepasses festgestellt wurde. Der Wert der Lieferung, der an der Registrierkasse registriert wurde, betrug 1.200 PLN (Nettowert 975,61 PLN + MwSt. in Höhe von 23 % - 224,39 PLN). Der Steuerzahler rechnet monatlich die Mehrwertsteuer ab. Am 6. April 2017 erhielt er ein TAX FREE Dokument, das die Ausfuhr von Waren außerhalb des Territoriums bestätigte. Auf der Grundlage dieses Dokuments erstattete er die Mehrwertsteuer auf das vom Reisenden angegebene Bankkonto.

In diesem Fall hat der Steuerpflichtige die Steuerabrechnung in der MwSt.-7-Erklärung für März 2017 vorgenommen. Sie wurde in Position . angezeigt 13 und 14 einen Betrag von 975,61 PLN (Umsatzsteuersatz 0%).

Beispiel 2.

In diesem Beispiel ist die Situation ähnlich wie oben, aber der Steuerzahler hat bis zum 25. April 2017 kein Dokument erhalten, das die Ausfuhr von Waren außerhalb des Territoriums bestätigt. In diesem Fall hat er eine Abrechnung in der Mehrwertsteuererklärung 7 für März vorgenommen 2017 als Inland verkauft und mit dem Steuersatz in 23% besteuert. Der Steuerzahler zeigt Verkäufe in Position 19: der Betrag von 975,61 PLN und die Mehrwertsteuer in Pos. 20 in Höhe von 224,39 PLN

Beispiel 3.

In diesem Beispiel ist die Situation ähnlich wie in Beispiel 1. Bis zum 25.04.2017 hat der Steuerpflichtige das Dokument zur Bestätigung der Ausfuhr nicht erhalten. Er erhielt es am 12. September 2017. Aus dem Dokument geht hervor, dass die Ware am 18. Mai 2017 ausgeführt wurde (die Dreimonatsfrist ab Verkaufsdatum wurde beibehalten). In diesem Fall hat der Steuerzahler die VAT-7 für September 2017 wie folgt abgerechnet: Es zeigte den Verkauf in Position 13 und 14 in Höhe von 975,61 PLN (Umsatzsteuersatz 0%). Darüber hinaus hat der Steuerpflichtige in der Erklärung eine Steuerkorrektur in Position . vorgenommen 19 - der Betrag von 975,61 PLN, Artikel 20 - 224,39 PLN.