Verkauf von Kryptowährung - Mehrwertsteuerbesteuerung

Dienstleistungssteuer

Kryptowährungen werden immer beliebter. Zunächst sei daran erinnert, dass der Handel mit „virtuellen Währungen“ in Polen nicht gegen nationales Recht verstößt. Darüber hinaus verstößt es auch nicht gegen EU-Recht. Der Besitz einer Kryptowährung birgt viele Arten von Risiken, deren Benutzer sich bewusst sein sollten.Sie sind mit der Möglichkeit verbunden, zugesagte Mittel zu verlieren, sowie das Risiko einer Nichtabrechnung mit dem Finanzamt. Es sollte betont werden, dass die Steuervorschriften nichts darüber aussagen, wie der Handel mit Kryptowährung zu besteuern ist.

Was sind Kryptowährungen?

Kryptowährung wird am häufigsten als digitale Währung bezeichnet. Digitale Währung ist ein verteiltes Buchhaltungssystem, das auf Kryptographie basiert. Kryptowährungen verwenden es, um neue Währungseinheiten zu erstellen. Kryptographie wird auch verwendet, um alle Transaktionen im Zusammenhang mit Kryptowährungen zu sichern und zu verwalten.

Es sollte betont werden, dass die digitale Währung nicht physisch existiert. Es wird durch eine entsprechend entwickelte Computersoftware erstellt und verwaltet. Die Erstellung neuer Einheiten basiert auf einem eingebauten Algorithmus (sog. Mining New Currency). Die meisten digitalen Währungen sind so programmiert, dass der Endbetrag einer bestimmten Währung bekannt ist (der Betrag der Währung ist begrenzt).

Die beliebteste Kryptowährung ist Bitcoin. Daneben gibt es noch viele andere. Die Menge an Kryptowährungen steigt jedes Jahr. Die oben genannte Technologie wird immer beliebter, immer mehr Menschen kaufen und handeln sie. Der Handel findet auf der sogenannten Kryptowährungen.

Risiken im Zusammenhang mit dem Handel mit Kryptowährungen – Warnung der polnischen Finanzaufsichtsbehörde und NBP

Risiko im Zusammenhang mit dem Handel mit Kryptowährungen:

  • RRisiko im Zusammenhang mit dem Verlust von Geldern durch Diebstahl. Virtuelle Währungen können Gegenstand von Diebstahl sein, beispielsweise infolge eines Cyberangriffs auf ein Unternehmen, das virtuelle Währungen tauscht, oder die Infrastruktur des Benutzers. Im Oktober 2016 hat beispielsweise einer der größten virtuellen Währungsumtauschdienste in Polen seinen Betrieb unter mysteriösen Umständen eingestellt. Benutzer sind in einer solchen Situation möglicherweise nicht in der Lage, Ansprüche geltend zu machen und Gelder zurückzufordern,

  • Risiko im Zusammenhang mit fehlender Garantie. Gelder, die in "virtuellen Währungen" gehalten werden, werden nicht durch den Bankgarantiefonds garantiert, da es sich nicht um Bankeinlagen handelt,

  • Risiko im Zusammenhang mit der fehlenden universellen Akzeptanz. Virtuelle Währungen werden in Einzelhandels- und Dienstleistungsgeschäften nicht allgemein akzeptiert. Sie sind auch kein gesetzliches Zahlungsmittel oder Währung. Dies bedeutet, dass Wirtschaftssubjekte nicht verpflichtet sind, Zahlungen in virtuellen Währungen anzunehmen, auch wenn sie diese zuvor akzeptiert haben,

  • das mit der Möglichkeit des Betrugs verbundene Risiko. Einige der angebotenen Anlageformen in virtuelle Währungen können die Form einer Finanzpyramide haben, die - zusätzlich aufgrund der oben beschriebenen spezifischen Risikoarten - schnell zum Verlust der Gelder des Anlegers führen kann. Tritt eine solche Situation in Polen ein, besteht die einzige Form des Schutzes in einem Strafverfahren, da keine polnischen Anleger- oder Verbraucherschutzinstitutionen (Amt für Wettbewerbs- und Verbraucherschutz, Polnische Finanzaufsichtsbehörde) rechtliche Möglichkeiten der Hilfeleistung haben. Ein wesentliches Hindernis bei der Geltendmachung von Ansprüchen ist die Tatsache, dass Unternehmen, die mit "virtuellen Währungen" handeln, in verschiedenen Ländern mit unterschiedlichem Benutzerschutz tätig sind.

  • das mit einer großen Preisänderung verbundene Risiko. Bisher waren die Kurse von „virtuellen Währungen“ von hoher Volatilität geprägt. Einzeltransaktionen in virtuellen Währungen können die Preisbildung erheblich beeinflussen.

Wie kaufen wir Kryptowährung?

Es gibt zwei Arten von virtuellen Währungskäufen. Der erste Weg ist der primäre Erwerb durch das sogenannte Bergbau, Ausgrabungen. Als Ergebnis des Berechnungsprozesses erhält der Bagger eine bestimmte Anzahl neuer virtueller Währungsmünzen. Die erhaltenen Coins werden in der virtuellen Wallet des Benutzers gespeichert. Die Menge an neuen virtuellen Währungen, die erstellt werden, wird in ihrem Algorithmus aufgezeichnet. Die zweite, definitiv beliebtere Art des Erwerbs besteht darin, bereits ausgegrabene Münzen virtueller Währung von ihren Besitzern zu kaufen. Das oben Genannte findet in der Regel an aktiven Devisenbörsen statt, die im Internet betrieben werden. Sie können auch Eigentümer virtueller Währungen werden, indem Sie Zahlungen für Waren oder Dienstleistungen in diesen Währungen akzeptieren.

Besteuerung von „abgebauten“ Kryptowährungen mit Mehrwertsteuer

Wir werden Beispiele verwenden, um das Problem zu veranschaulichen. Im ersten Beispiel beschreiben wir den Erwerb einer Kryptowährung durch das sogenannte Ausgrabung oder Gewinnung.

Beispiel 1.

Der Steuerzahler macht die sog den Erwerb der primären Kryptowährung. Das Mining der Währung erfolgt durch die Verwendung eines in das System integrierten Algorithmus, der von den vom Antragsteller gekauften Maschinen verwendet wird. Das entsprechende Programm wird weitere Kryptowährungen abbauen. Diese Methode ihres anfänglichen Erwerbs wurde vom Designer des Kryptowährungssystems ins Auge gefasst. Nach der Ausgrabung plant der Steuerzahler, sie im Rahmen seines Geschäfts zu verkaufen. Er wird die neu ausgegrabenen Währungen über das Internet auf den Markt bringen. Im Zusammenhang mit der obigen Beschreibung sollte sich folgende Frage stellen, ist die erstmalige Markteinführung einer Kryptowährung umsatzsteuerpflichtig?

Vorab sei daran erinnert, dass gemäß Art. 5 Sek. 1 Punkt 1 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuern auf Waren und Dienstleistungen (Gesetzblatt von 2017, Pos. 1221 in der geänderten Fassung), im Folgenden als "Umsatzsteuergesetz" bezeichnet, unterliegen die Besteuerung mit der Steuer auf Waren und Dienstleistungen die entgeltliche Lieferung von Waren und die entgeltliche Erbringung von Dienstleistungen im Inland. Aus der Bestimmung des Art. 7 Sek. 1 UStG ergibt sich, dass durch die Lieferung von Waren nach Art. 5 Sek. 1 Nummer 1 gilt als Übertragung des Verfügungsrechts über die Ware als Eigentümer (...). Andererseits ist Art. 8 Sek. 1 MWSTG sieht vor, dass durch die Erbringung von Dienstleistungen nach Art. 5 Sek. 1 Nummer 1 ist jede für eine natürliche Person, juristische Person oder Organisationseinheit ohne Rechtspersönlichkeit erbrachte Dienstleistung, die keine Lieferung von Waren im Sinne von Art. 7.

Somit stellt die Einführung einer Kryptowährung auf dem Markt zwar keine Warenlieferung dar, jedoch handelt es sich bei der fraglichen Tätigkeit um eine kostenpflichtige Dienstleistung. In Anbetracht dessen unterliegt der Verkauf von Kryptowährungen der Mehrwertsteuer. Allerdings ist nach Art. 43 Sek. 1 Punkt 7 UStG hat der Steuerpflichtige Anspruch auf Steuerbefreiung aufgrund dieser Vorschrift. Die obige Auslegung wird durch das Urteil des Landesverwaltungsgerichts in Łódź vom 23. März 2016, Az.-Nr. Nr. I SA / Łd 54/16.

Beispiel 2.

Der Steuerpflichtige betreibt Geschäfte im Bereich des Handels mit virtuellen Währungen. Solche Tätigkeiten im Bereich des Handels (Einkauf, Verkauf) über das Internet werden von den amtlichen Statistikdiensten unter der Nummer PKD 64.19.Z „Sonstige Finanzintermediation“ klassifiziert. Die Aktivität wird über virtuelle Online-Währungsbörsen durchgeführt. Um Kryptowährungen kaufen und verkaufen zu können, muss der Antragsteller seine eigenen Mittel in traditioneller Währung elektronisch auf ein Bankkonto des die Website verwaltenden Unternehmens überweisen. Die eingezahlten Gelder werden dem Konto des Steuerpflichtigen zugewiesen und stehen zu seiner alleinigen Verfügung. Das die Website verwaltende Unternehmen kann nicht über die vom Steuerzahler erhobenen Werte verfügen. Daher sollte die Frage gestellt werden, ob die Mehrwertsteuerbefreiung auf die oben genannte Tätigkeit angewendet werden kann.

Basierend auf Artikel. 43 Sek. 1 Nummer 7 des Gesetzes ist von Steuertransaktionen, einschließlich Vermittlungen, in Bezug auf Währungen, Banknoten und Münzen, die als gesetzliches Zahlungsmittel verwendet werden, ausgenommen, mit Ausnahme von Banknoten und Münzen, die Sammlerstücke sind, bei denen es sich um Münzen und Banknoten aus Gold, Silber oder anderen Metallen handelt , die normalerweise nicht als gesetzliches Zahlungsmittel verwendet werden oder einen numismatischen Wert haben. Unter Berücksichtigung der vorstehenden Regelung ist zu prüfen, ob die Kryptowährung als Zahlungsmittel im Sinne des Umsatzsteuergesetzes anzusehen ist.

Im Urteil Velvet & Steel Immobilien, C-455/05, EU: C: 2007: 232 heißt es:

Aus dem Kontext und Zweck des genannten Art. 135 Sek. 1 lit. e) Daraus folgt, dass diese Bestimmung, wenn sie nur so ausgelegt werden sollte, dass sie nur Transaktionen mit traditionellen Währungen abdeckte, teilweise unwirksam wäre. Im Ausgangsverfahren steht fest, dass die virtuelle Währung „Bitcoin“ ausschließlich als Zahlungsmittel dient und von bestimmten Händlern zu diesem Zweck akzeptiert wird. Daraus ist zu schließen, dass Art. 135 Sek. 1 lit. e) der Mehrwertsteuerrichtlinie umfasst auch die Erbringung von Dienstleistungen wie im Ausgangsverfahren, die im Umtausch traditioneller Währungen in Einheiten der virtuellen Währung „Bitcoin“ und umgekehrt gegen Zahlung eines der Marge, die sich aus der Differenz zwischen dem Preis, zu dem der Händler die Währungen kauft, und dem Preis, zu dem er sie an die Kunden verkauft, ergibt (Randnrn. 51 bis 53 des Urteils).

Damit wurden Kryptowährungen vom EuGH als gesetzliches Zahlungsmittel (für Zwecke der Mehrwertsteuer) anerkannt. Vor diesem Hintergrund kann der Handel mit Kryptowährungen von der Mehrwertsteuerbefreiung nach Art. 43 Sek. 1 Punkt 7 Umsatzsteuergesetz.

Die obige Aussage wird vom Direktor der Nationalen Steuerinformation in der Einzelverfügung vom 3. Oktober 2017, Nummer 0114-KDIP1-3.4012.278.2017, bestätigt.

Folglich ist festzuhalten, dass die Tätigkeiten, die im Kauf und Verkauf der virtuellen Iota-Währung an Internetbörsen bestehen, eine umsatzsteuerpflichtige Tätigkeit als entgeltliche Erbringung von Dienstleistungen gemäß Art. 8 Sek. 1 des Umsatzsteuergesetzes, befreit von der Steuer auf Waren und Dienstleistungen auf der Grundlage des oben genannten Art. 43 Sek. 1 Punkt 7 Umsatzsteuergesetz.