Unternehmensverkauf und Steuern - ein Kompendium des Wissens

Dienstleistungssteuer

Der Verkauf von Vermögenswerten einzelner Unternehmen ist ein häufiges Phänomen im Geschäftsverkehr. Manchmal gibt es jedoch Situationen, in denen der Kaufvertrag das gesamte Unternehmen abdeckt. Eigentümer können sich aus verschiedenen Gründen für diesen Schritt entscheiden. Bevor Sie sich entscheiden, das gesamte Unternehmen zu verkaufen, sollten Sie sich überlegen, welche steuerlichen Folgen eine solche Tätigkeit haben wird. Im folgenden Artikel gehen wir darauf ein, wie der Verkauf eines Unternehmens aus steuerlichen Gründen aussieht.

Definition eines Unternehmens

Die Überlegungen sollten mit der Darstellung der Definition eines Unternehmens beginnen. Wir werden in keinem Steuergesetz eine Erklärung für diesen Begriff finden, daher sollten Sie auf die Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuches verweisen. Nach den darin enthaltenen Bestimmungen ist ein Unternehmen eine organisierte Gruppe von immateriellen und materiellen Vermögenswerten, die für die Geschäftstätigkeit bestimmt sind.

Es umfasst insbesondere:

  1. Bezeichnung, die das Unternehmen oder seine einzelnen Teile individualisiert (Name des Unternehmens);
  2. Eigentum an Grundstücken oder beweglichen Sachen, einschließlich Ausrüstungen, Materialien, Waren und Erzeugnissen sowie sonstige dingliche Rechte an Grundstücken oder beweglichen Sachen;
  3. Rechte aus Miet- und Pachtverträgen über Grundstücke oder bewegliche Sachen und Nutzungsrechte an Grundstücken oder beweglichen Sachen aus anderen Rechtsverhältnissen;
  4. Forderungen, Wertpapierrechte und Bargeld;
  5. Konzessionen, Lizenzen und Genehmigungen;
  6. Patente und andere gewerbliche Schutzrechte;
  7. Eigentums- und Eigentumsrechte;
  8. Geschäftsgeheimnisse;
  9. Bücher und Dokumente im Zusammenhang mit der Führung eines Unternehmens.

Selbstverständlich ist darauf hinzuweisen, dass es sich um einen beispielhaften Katalog handelt und das Unternehmen selbst auch andere materielle und immaterielle Vermögenswerte umfassen kann. Hervorzuheben ist auch, dass die Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuches vorsehen, dass ein Rechtsstreit, der sich auf ein Unternehmen bezieht, alles umfasst, was zum Unternehmen gehört, es sei denn, der Inhalt des Rechtsstreits oder spezifische Bestimmungen sehen etwas anderes vor.

Darüber hinaus ist es für eine wirksame Veräußerung des Unternehmens erforderlich, die gesetzlich vorgesehene Form beizubehalten. Der Kaufvertrag des Unternehmens muss schriftlich mit notariell beglaubigten Unterschriften abgeschlossen werden. Wenn das Unternehmen Immobilien umfasst, sollte ein solcher Vertrag die Form einer notariellen Urkunde haben, die vor einem Notar ausgestellt wird.

Verkauf des Unternehmens unter Berücksichtigung der Mehrwertsteuer

Der Verkauf eines Unternehmens oder eines organisierten Unternehmensteils unterliegt überhaupt nicht der Mehrwertsteuer. Ein solches Ereignis war von den Bestimmungen dieses Gesetzes vollständig ausgenommen. Das bedeutet, dass die Ausgangssteuer nicht entrichtet werden muss, kein Vorsteuerabzugsrecht besteht und der Verkauf nicht mit einer Rechnung belegt wird.

Verkauf des Unternehmens im Lichte der PCC

Nach den Vorschriften des Gesetzes über die Steuer auf zivilrechtliche Umsätze sind zivilrechtliche Umsätze nicht steuerpflichtig, wenn mindestens eine der Parteien umsatzsteuerpflichtig oder von der Steuer auf Waren und Dienstleistungen befreit ist.

Aus dem Vorstehenden folgt, dass, wenn eine bestimmte Tätigkeit der Mehrwertsteuer unterliegt, die Erhebung von Steuern auf zivilrechtliche Transaktionen ausgeschlossen ist. Die Veräußerung eines Unternehmens ist, wie bereits angedeutet, vollständig von den Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes befreit, unterliegt also grundsätzlich der PCC-Steuer. Infolgedessen verkauft das verkaufte Unternehmen Eigentum und Eigentumsrechte, daher beträgt der Steuersatz 2% für Immobilien und bewegliches Vermögen und 1% für andere Eigentumsrechte, aus denen dieses Unternehmen besteht. Der Käufer ist für die Zahlung der Steuer verantwortlich.

Verkauf des Unternehmens im Hinblick auf PIT

Das Einkommensteuergesetz unterscheidet die Einkünfte aus dem Verkauf des Unternehmens nicht als separate Einkunftsquelle. Daher ist eine solche Tätigkeit als die Veräußerung einzelner Bestandteile des Unternehmensvermögens zu klassifizieren, die im Rahmen der nichtlandwirtschaftlichen Wirtschaftstätigkeit Einkünfte erwirtschaftet. Der Ertragswert ist die Summe der einzelnen Bestandteile des verkauften Unternehmens.

Einkünfte unterliegen bekanntlich der Besteuerung, die sich aus der Kürzung der erzielten Einkünfte um Steuerkosten ergibt. Auch in diesem Fall beschäftigen wir uns mit der Kategorie der Steuerkosten. Es handelt sich um den nicht abgeschriebenen Teil des Anfangswerts des Anlagevermögens und die Ausgaben für den Kauf von Ausrüstungen, Handelswaren oder Materialien.

Beispiel 1.

Im Rahmen der Geschäftstätigkeit kaufte der Steuerpflichtige Maschinen und Geräte, die dann als Anlagevermögen klassifiziert wurden. Diese Gegenstände wurden in Höhe von 200.000 PLN abgeschrieben. Aufgrund der schwierigen familiären Situation entschloss sich der Steuerzahler, das gesamte Unternehmen zu verkaufen. Nach der Bewertung wurde festgestellt, dass die Summe des Wertes aller Vermögenswerte des Unternehmens 350.000 PLN beträgt. Laut dem Verzeichnis des Anlagevermögens beträgt der nicht abgeschriebene Wert 50.000 PLN. Das zu versteuernde Einkommen beträgt somit 300.000 PLN (350.000-50.000).

Beispiel 2.

Der Steuerzahler beschloss, sein Unternehmen für 100.000 PLN zu verkaufen. Bei seiner Tätigkeit hat er keine abschreibungspflichtigen Anlagegüter verwendet. Das Lager des Unternehmens enthält nur Handelswaren und Ausrüstung im Gesamtwert von 70.000 PLN. Das bedeutet, dass das steuerpflichtige Einkommen aus einem solchen Verkauf 30.000 PLN (100.000 -70.000) beträgt.