Verkauf von Gebraucht- und Sammlerfahrzeugen aus der EU und außerhalb der EU

Dienstleistungssteuer

Auf dem polnischen Markt entwickelt sich die Branche, die alte Autos verkauft, immer mehr. Viele Menschen im Land möchten Besitzer eines solchen Autos werden. Unternehmen, die diese Art von Fahrzeugen kaufen, importieren Autos aus Ländern außerhalb der EU und erwerben diese Autos innergemeinschaftlich. Und hier stellen sich die ersten Fragen, nämlich: Wie soll der Verkauf von Gebrauchtwagen auf Basis der Mehrwertsteuer besteuert werden?

Sammlerstücke und Gebrauchtwaren

Gemäß Art. 120 Absätze 1 Punkt 2, 4-6 UStG sind unter Sammlerstücken zu verstehen:

  1. Post- oder Steuermarken, Briefmarken, Erstauflagenumschläge, frankierte Briefpapiere und dergleichen, gesperrt und, wenn ungerahmt, als ungültig erachtet
    und nicht zur Verwendung als gültiges Zahlungsmittel bestimmt (CN 9704 00 00),

  2. Sammlungen und Sammler „Gegenstände von zoologischem, botanischem, mineralogischem, anatomischem, historischem, archäologischem, paläontologischem, ethnographischem oder numismatischem Wert (CN 9705 00 00) sowie Sammlerstücke im Sinne der Kunst. 43 Sek. 1 Punkt 7,

  3. gebrauchte Waren sind bewegliche materielle Waren, die in ihrem gegenwärtigen Zustand oder nach Reparatur zur weiteren Verwendung geeignet sind, mit Ausnahme der in den Nummern 1-3 genannten und andere als Edelmetalle oder Edelsteine ​​(KN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110 .). , 7112 ).

Um als Sammler gelten zu können, muss ein Auto ein Sachverständigengutachten mit dem Symbol eines Sammlerstücks CN 9705 00 00 tragen historische oder ethnographische Bedeutung, und wenn:

  1. im Originalzustand ist, ohne wesentliche Änderungen an Fahrwerk, Karosserie, Lenkung, Bremsen, Antrieb oder Federung und Motor. Reparatur und Wartung ist erlaubt,

  2. seine beschädigten oder verschlissenen Teile, Zubehör und Komponenten können ersetzt werden, sofern das Fahrzeug erhalten und in einem ordnungsgemäßen historischen Zustand gehalten wird,

  3. ist mindestens 30 Jahre alt,

  4. es handelt sich um ein Modell oder einen Typ, der nicht mehr hergestellt wird.

Hervorzuheben ist, dass nachgerüstete oder modifizierte Fahrzeuge nicht erlaubt sind.

Der wichtigste Faktor ist, von wem das gebrauchte Sammlerauto gekauft wurde

Der Gesetzgeber behält sich den Verkauf über MWST-MARGIN vor, je nachdem bei wem das gebrauchte Sammlerstück erworben wird. Gemäß Art. 120 Absätze § 10 Umsatzsteuergesetz gilt der Verkauf unter Verwendung von MWST-MARGIN für die Lieferung von Gebrauchtwaren, Kunstgegenständen, Sammlerstücken oder Antiquitäten, die der Steuerpflichtige erworben hat bei:

  1. eine natürliche Person, juristische Person oder Organisationseinheit ohne Rechtspersönlichkeit, die kein Steuerpflichtiger ist, wenn:

  1. die Lieferung dieser Gegenstände war (objektiv oder subjektiv) von der Mehrwertsteuer befreit,

  2. die Lieferung dieser Gegenstände nach dem MWST-MARGIN-Verfahren besteuert wurde,

  1. eine juristische Person, die kein Mehrwertsteuerpflichtiger ist,

  2. Umsatzsteuerpflichtige, wenn die Lieferung dieser Gegenstände (objektiv oder subjektiv) von der Mehrwertsteuer befreit war,

  3. Umsatzsteuerpflichtigen, wenn die Lieferung dieser Ware nach dem Prinzip des MWST-MARGIN-Verfahrens besteuert wurde und der Käufer über Belege verfügt, die den Warenkauf nach diesen Grundsätzen eindeutig bestätigen.

Ein sehr wichtiges Thema für ein Unternehmen, das alte Autos kauft, ist also, von wem es das Fahrzeug gekauft hat. Wenn es beim Kauf nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt war, kann es einen bestimmten Verkauf im Land auf der Grundlage der USt-MARGIN besteuern. Die Grundlage für die Mehrwertsteuerbesteuerung ist in diesem Fall also die Differenz zwischen dem Verkaufsbetrag und dem Einkaufsbetrag, abzüglich des Steuerbetrags, der die Verkaufsspanne bildet. Wurde dagegen beim Autokauf die Mehrwertsteuer abgezogen, müssen Verkäufe im Inland mit 23 % Mehrwertsteuer besteuert werden.

Lieferung von Gebraucht- und Sammlerfahrzeugen aus der Europäischen Union und von außerhalb der Europäischen Union

Unter Berücksichtigung des Vorstehenden kann der Verkauf von Autos wie folgt betrachtet werden:

  1. Sammlerautos, importiert, dh aus Ländern außerhalb der Europäischen Union gekauft, beim Kauf (Zollabfertigung) mit 8% besteuert, beim Verkauf im Inland ist der Steuerpflichtige verpflichtet, den einheitlichen Mehrwertsteuersatz von 23% anzuwenden ,

  2. Autos, die keine Sammler sind, importiert, dh aus Ländern außerhalb der Europäischen Union gekauft, beim Kauf (Zollabfertigung) mit einem Satz von 23% besteuert, beim Verkauf im Inland ist der Steuerzahler verpflichtet, den einheitlichen Mehrwertsteuersatz von 23 . anzuwenden %,

  3. Sammlerautos sowie andere Autos, die von Auftragnehmern aus der Europäischen Union gekauft wurden, können in Polen mit dem Mehrwertsteuer-MARGIN-System mit einem Mehrwertsteuersatz von 23% verkauft werden, wenn:

  1. diese Autos werden von nicht steuerpflichtigen Unternehmen aus der Europäischen Union gekauft (unabhängig davon, ob es sich um natürliche Personen oder Unternehmen handelt),

  2. Diese Autos werden von steuerpflichtigen Einrichtungen der Europäischen Union gekauft (unabhängig davon, ob es sich um natürliche Personen oder Unternehmen handelt), wenn der Verkauf von Autos an den polnischen Steuerzahler (subjektiv oder objektiv) von der Mehrwertsteuer befreit ist oder wenn der Verkauf von Autos umsatzsteuerpflichtig war, die Marge .

Bei der Analyse der Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes und aufgrund der zahlreichen Zweifel der Unternehmen an der Möglichkeit der Anwendung eines Vorzugssteuersatzes für den Verkauf von aus dem Ausland importierten Sammlerfahrzeugen im Inland ist leider festzustellen, dass derzeit im Umsatzsteuergesetz keine Bestimmungen, die es einem aktiven Mehrwertsteuerzahler ermöglichen, in Polen Sammlerautos mit einem Satz von 8% zu verkaufen.

Die Bestätigung des Vorstehenden ist der individuelle Steuervorbescheid vom 7. Juni 2017. mit Referenznummer 0111-KDIB3-3.4012.118.017.1.PK, ausgestellt vom Direktor der Nationalen Steuerinformation.