Verkauf für 0,01 PLN - MwSt.-Abrechnung

Dienstleistungssteuer

Unternehmer verkaufen im Rahmen von Werbekampagnen häufig Waren für einen symbolischen Wert von einem Cent. Die vorübergehende Nutzung eines niedrigen Preises eines Produkts oder einer Dienstleistung soll die Beziehungen zu den Kunden verbessern, was wiederum die erwarteten Gewinne aus zusätzlichen Verkäufen bringt. Lassen Sie uns prüfen, welche Auswirkungen ein Verkauf auf der Grundlage der Mehrwertsteuer für 0,01 PLN hat und ob es möglich ist, die Kosten für den Kauf von Waren, die zu einem so niedrigen Preis verkauft werden, als steuerlich abzugsfähige Kosten zu berücksichtigen.

Freiheit, die Preise der verkauften Waren festzulegen

Dem Unternehmer steht es frei, die Preise der gelieferten Waren oder Dienstleistungen festzulegen. Die Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes schränken die Ermittlung des Verkaufspreises nicht ein, sofern der Preis wirtschaftlich gerechtfertigt ist und nicht der Rechtsumgehung oder Besteuerung dient. So können Steuerzahler Waren oder Dienstleistungen auch zu einem niedrigeren Preis als ihrem realen Wert verkaufen. Es ist nicht wichtig, dass der Verkäufer das Produkt derzeit zu einem ungewöhnlich niedrigen Preis anbietet. Daher ist es möglich, den Verkauf für 0,01 PLN zu beantragen, wenn dies ordnungsgemäß begründet ist.

Umsatzsteuerbemessungsgrundlage

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer gemäß Art. Nach § 29a Abs direkten Einfluss auf den Preis von Waren oder Dienstleistungen.

Wie sich jedoch aus Art. 29a Absatz. 6 Umsatzsteuergesetz umfasst die Steuerbemessungsgrundlage auch:

  • Steuern, Abgaben, Gebühren und sonstige Abgaben ähnlicher Art, mit Ausnahme der Steuerhöhe;

  • Nebenkosten, wie Provisions-, Verpackungs-, Transport- und Versicherungskosten, die der Lieferant oder Dienstleister dem Käufer oder Empfänger in Rechnung stellt.

Wichtig!

Steuerpflicht nach allgemeinen Grundsätzen gem. 19a Absatz. 1 des Umsatzsteuergesetzes entsteht mit der Lieferung der Ware oder der Erbringung der Dienstleistung.

Nach Art. 29 Sek. 7 Umsatzsteuergesetz sind jedoch folgende Beträge von der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage ausgenommen:

  • eine Preisminderung in Form eines Skontos bei vorzeitiger Zahlung darstellt,

  • dem Käufer oder Empfänger gewährte Preisnachlässe und Preisnachlässe, die zum Zeitpunkt des Verkaufs berücksichtigt werden,

  • vom Käufer oder Kunden als Ersatz für nachgewiesene Aufwendungen erhalten, die im Namen und zu Gunsten des Käufers oder Kunden entstanden sind und die der Steuerpflichtige vorübergehend in den von ihm für steuerliche Zwecke geführten Aufzeichnungen anerkennt.

Darüber hinaus ist Art. 29a Absatz. 10 des Umsatzsteuergesetzes weist darauf hin, dass die Steuerbemessungsgrundlage reduziert wird um:

  • Beträge von Rabatten und Preisnachlässen, die nach dem Verkauf gewährt werden,

  • Wert der retournierten Ware und Verpackung,

  • die vor dem Verkauf erhaltene Zahlung ganz oder teilweise an den Käufer zurückerstattet wird, wenn sie nicht stattgefunden hat,

  • Wert der zurückgezahlten Beträge von Zuschüssen, Subventionen und anderen Zahlungen ähnlicher Art.

Umsatzbesteuerung für 0,01 PLN

Wenn Sie jedoch einen niedrigeren Verkaufspreis für Waren oder Dienstleistungen finden, wird die Umsatzbesteuerung nicht vermieden. Dabei ist zu beachten, dass der Einsatz jeder Marketingmaßnahme wirtschaftlich gerechtfertigt sein sollte und letztlich zur Erreichung des Ziels der durchgeführten Maßnahme, d. h. einer Umsatzsteigerung, führen soll. Wenn der Verkauf für 0,01 PLN eine Marketing-Rechtfertigung findet, wird dieser Wert grundsätzlich als steuerpflichtiger Betrag angenommen.

Ausgenommen sind nahestehende Unternehmen, bei denen die Preisgestaltungsfreiheit eingeschränkt ist. Es handelt sich um ein Familien- oder Adoptions-, Vermögens-, Kapital- oder Arbeitsverhältnis zwischen Auftragnehmern oder Personen, die Führungs-, Aufsichts- oder Kontrollfunktionen für Auftragnehmer ausüben. Eine Verknüpfung kann auch entstehen, wenn eine der genannten Parteien Führungs-, Aufsichts- oder Kontrollfunktionen von Auftragnehmern vereint.

Wichtig!

Der Verkauf von Waren für 0,01 PLN ist möglich, mit Ausnahme von Unternehmen, die mit dem Verkäufer gemäß Art. 32 des Umsatzsteuergesetzes.

Verkauf für 0,01 PLN und Mehrwertsteuerabzug auf gekaufte Waren

Verkäufer haben auch Zweifel am Abzug der Mehrwertsteuer auf Waren, die für 0,01 PLN verkauft wurden.

Das Recht, den geschuldeten Steuerbetrag um den Betrag der Vorsteuer zu mindern, steht aktiven Umsatzsteuerpflichtigen zu, die Gegenstände oder Dienstleistungen erworben haben, die in Ausübung einer steuerpflichtigen Tätigkeit verwendet werden, was sich aus Art. 86 Sek. 1 des Umsatzsteuergesetzes. Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, hat der Verkäufer das Recht, die Mehrwertsteuer abzuziehen, auch auf Waren, die für 0,01 PLN verkauft wurden.

Ein Beispiel für den Hinweis der Steuerbehörden auf den Verkauf von Waren für 0,01 PLN ist die Auslegung des Direktors der Nationalen Steuerinformation vom 13. April 2017, Nr. 2461-IBPP2.4512.15.2017.2.Iz. Die Antragstellerin hat angegeben, dass sie ein Hersteller von Papierprodukten ist. Sie verkauft an Unternehmen, die eine Geschäftstätigkeit ausüben und nicht, mit denen sie nicht verbunden ist. Er ist ein aktiver Mehrwertsteuerzahler. Im Rahmen ihrer Aktivitäten führt sie Werbeaktivitäten durch. Unter ihnen wird auch mit einem erheblichen Rabatt verkauft, wonach der Verkaufspreis der Ware 0,01 PLN netto beträgt. Bei diesen Waren handelt es sich sowohl um eingekaufte Produkte wie Decken, Bettzeug, Kissen als auch um vom Unternehmer hergestellte Produkte. Der Beschwerdeführer fragte, ob er durch den Verkauf von Waren für 0,01 PLN, die er herstellen oder kaufen würde, den gesamten Vorsteuerbetrag abziehen könne und wie er sich auf die Steuerbemessungsgrundlage beziehen müsse.

Die Position des Direktors der Nationalen Steuerinformation gegenüber dem Antragsteller war wie folgt: (...) Der Antragsteller ist/wird zum Abzug der Mehrwertsteuer auf Aufwendungen für die Herstellung von Werbeartikeln und für den Kauf von Werbeartikeln berechtigt, die dann im Rahmen der beschriebenen Werbeaktionen verkauft werden/werden, auch wenn der Verkaufspreis niedriger ist als die Herstellungskosten / oder Anschaffungskosten, d. h. der Marktwert dieser Waren (...).

Zusätzlich: (...) die Steuerbemessungsgrundlage für den Verkauf von Werbeartikeln (d.h. mit Rabatt verkauft) im Rahmen der beschriebenen Werbeaktionen beträgt - gemäß Art. 29a Absatz. 1 des Gesetzes in Verbindung mit Scherz. 29a Absatz. 6 Punkt 1 und Kunst. 29a Absatz. 7 Punkt 2 des Gesetzes - alles, was die Zahlung darstellt, die der Antragsteller vom Käufer für den Verkauf der oben genannten . erhält des Produkts abzüglich der Mehrwertsteuer. Somit ist die Steuerbemessungsgrundlage für den Verkauf von Produkten im Rahmen von Werbeaktionen der tatsächlich von den Kunden gezahlte Preis, d. h. der Preis unter Berücksichtigung der ihnen gewährten Rabatte, abzüglich der fälligen Mehrwertsteuer. Darüber hinaus ist zu beachten, dass, da - wie im Antrag angegeben - zwischen dem Antragsteller und den Auftraggebern keine Beziehungen im Sinne von Art. 32 des Gesetzes und dient die Preisfestsetzung für die fraglichen Produkte nicht dazu, das Gesetz zu umgehen und die Besteuerung einer bestimmten Tätigkeit zu vermeiden, ist der vom Kunden tatsächlich gezahlte Preis einschließlich der Rabatte die Grundlage für die Mehrwertsteuerbesteuerung und sollte auf der Rechnung ausgewiesen werden (...).

Daher war die Position des Direktors der Nationalen Steuerinformation eindeutig - sowohl die Steuerbemessungsgrundlage für den Werbeverkauf von Waren als auch das Recht, den gesamten Vorsteuerbetrag im Zusammenhang mit der Herstellung oder dem Kauf von Waren abzuziehen, die der Antragsteller zur Verfügung stellt für den Aktionsverkauf für 0,01 PLN ist korrekt, sofern er sich auf umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten bezieht.

Einschließlich der Kosten für den Kauf von zum Verkauf bestimmten Waren für 0,01 PLN

Voraussetzung für die Anrechnung einer Ausgabe als steuerlich abzugsfähige Kosten nach dem PIT-Gesetz ist, dass sie zur Erzielung von Einnahmen oder zur Erhaltung oder Sicherung der Einnahmequelle anfällt, mit Ausnahme der Ausgaben nach Art. 23.

Es ist völlig richtig, die Gesamtkosten für den Kauf oder die Herstellung einer Ware, die später für 0,01 PLN an die Kunden verkauft wird, als steuerlich abzugsfähige Kosten zu berücksichtigen. Werbeaktionen werden in der Regel durchgeführt, um Kunden zum Kauf zu animieren und so den Verkauf ihrer Waren zu steigern. Daher besteht kein Zweifel, dass die gekauften oder hergestellten Waren, die später für 0,01 PLN verkauft werden, zur Erzielung von Einkommen verwendet werden. Jeder dem Verkäufer entstehende Aufwand sollte jedoch von ihm einzeln bewertet werden, um seine Einordnung in die Betriebskosten zu bestimmen. Es sollte auch betont werden, dass die Ausgaben, die direkt und indirekt mit den erzielten Einnahmen zusammenhängen, als steuerlich abzugsfähige Kosten angesehen werden können.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass ein Verkäufer, der im Zusammenhang mit dem Kauf oder der Herstellung von Waren, die zum Weiterverkauf im Rahmen einer Werbeaktion bestimmt sind, Kosten verursacht, das Recht hat, den gesamten Mehrwertsteuerbetrag auf diese Kosten abzuziehen, auch für den Fall, dass er einen Verkauf vorschlägt für 0,01 PLN. Sofern Werbeartikel zuvor vom Verkäufer gekauft oder hergestellt wurden, sind diese auch hinsichtlich der Anerkennung der auf diesem Konto angefallenen Aufwendungen als steuerlich abzugsfähige Kosten nicht beschränkt.