Geräte, die weniger als ein Jahr verwendet wurden, mit einem Wert von mehr als 10.000 PLN

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Geräte im Wert von mehr als 10.000 PLN, die länger als ein Jahr in einem Unternehmen verwendet werden, sollten als Anlagevermögen eingestuft und abgeschrieben werden. Es ist auch möglich, dass die Geräte mit diesem Wert weniger als ein Jahr verwendet werden. Daher stellt sich die Frage, ob ein solcher Aufwand als Anlagevermögen zu qualifizieren oder direkt aufwandswirksam zu erfassen ist. Überprüfen Sie, wie Sie Geräte, die weniger als ein Jahr verwendet wurden, in KPiR abrechnen.

Anlage

Das PIT-Gesetz enthält keine Definition eines Anlagevermögens, weist jedoch auf Situationen hin, in denen ein Anlagevermögen abgeschrieben wird. Gemäß Art. 22a des vorgenannten Gesetzes sind abschreibungspflichtig:

Eigentum oder Miteigentum des Steuerpflichtigen, selbst erworben oder hergestellt, vollständig und gebrauchsfähig am Tag der Annahme zur Verwendung:

  1. Gebäude, Gebäude und Räumlichkeiten, die sich im Eigentum befinden,

  2. Maschinen, Geräte und Transportmittel,

  3. Andere Dinge.

Darüber hinaus ist zu beachten, dass eine Ausgabe als Anlagevermögen 5 Bedingungen erfüllen muss:

  • selbst hergestellt oder erworben werden,

  • vollständig und betriebsbereit sein,

  • Eigentum oder Miteigentum des Steuerpflichtigen sein,

  • die voraussichtliche Nutzungsdauer im Unternehmen muss länger als ein Jahr sein,

  • vom Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der ausgeübten Tätigkeit verwendet oder aufgrund eines Pacht-, Miet- oder Leasingvertrages in Gebrauch genommen werden.

Geräte, die weniger als ein Jahr verwendet wurden, mit einem Wert von mehr als 10.000 PLN

Die Entscheidung über die Nutzungsdauer der Geräte im Rahmen der ausgeübten Tätigkeit trifft der Unternehmer. Wenn Geräte mit einem Wert von mehr als 10.000 PLN (netto für aktive Mehrwertsteuerzahler und brutto bei Mehrwertsteuerbefreiung) länger als ein Jahr im Unternehmen verwendet werden, müssen sie in das Register des Anlagevermögens eingetragen werden. Dieser Aufwand wird durch monatliche Abschreibungsgebühren, die auf den Anfangswert berechnet werden, in die Kosten einbezogen. Geht der Unternehmer davon aus, dass die gekauften Geräte weniger als ein Jahr genutzt werden, können die Ausgaben im Monat ihres Anfalls direkt in die Kosten einbezogen werden.

Geräte mit einem Wert über 10.000 PLN - Änderung der Nutzungsdauer

Es ist auch möglich, dass die gekaufte Ausrüstung mit einem Wert von mehr als 10.000 PLN, die aufgrund der erwarteten Nutzungsdauer von weniger als einem Jahr direkt in den Betriebskosten enthalten ist, länger als ein Jahr im Geschäft verwendet wird.

In einem solchen Fall ist die Aufnahme der Geräte in das Anlagevermögensregister und die Ausbuchung der Ausgaben aus Spalte 13 der KPiR erforderlich. Außerdem müssen die steuerlich abzugsfähigen Kosten um die Differenz zwischen Kaufpreis und Abschreibungsbetrag für ein bestimmtes Jahr gekürzt werden. Die Bestätigung dieser Position findet sich in der Einzelentscheidung mit dem Aktenzeichen IBPB-1-1 / 4511-272 / 15 / AP, ausgestellt vom Direktor der Steuerkammer in Kattowitz am 25.08.2015.

Für den Fall, dass sich die Nutzungsdauer der Geräte im Laufe des Jahres ändert und die Konten für das vorangegangene Steuerjahr geschlossen werden, ist eine Korrektur der jährlichen Steuererklärung erforderlich. Die ausstehende Steuer ist zusammen mit den Zinsen für Steuerrückstände ab dem Datum der Überschreitung des Jahres der Nutzung des Geräts bis zum Datum der Berichtigung zu zahlen.

Abschreibung von Sachanlagen

Lineare Abschreibung

Bei einer Änderung der Nutzungsdauer der Anlagen und der Notwendigkeit einer Abschreibung kann die lineare Abschreibung gewählt werden. Charakteristisches Merkmal sind gleichmäßige Abschreibungen über den gesamten Abschreibungszeitraum. Die erste Abschreibung erfolgt im Monat nach der Aufnahme der Komponente in das Gesellschaftsvermögen.

Die letzte Abschreibung erfolgt, wenn der Wert der Abschreibungen dem Anfangswert des Anlagevermögens entspricht.

Zu beachten ist, dass Unternehmer bei der Wahl des Abschreibungssatzes nicht frei sind. Seine Auswahl ergibt sich aus der Klassifizierung des Anlagevermögens, weshalb die richtige Klassifizierung des Anlagevermögens so wichtig ist. Unternehmer können einen individuellen Tarif anwenden, jedoch nur für gebrauchte Komponenten, die als Anlagevermögen klassifiziert sind.

Einmalige Abschreibung

Die einmaligen Abschreibungen unterliegen dem im Rahmen der De-minimis-Beihilfe finanzierten Anlagevermögen der 3-8 KŚT-Gruppe mit Ausnahme von Personenkraftwagen und Fabrikanlagen.

Im Rahmen der De-minimis-Beihilfe können einmalige Abschreibungen vorgenommen werden von:

  • kleine Steuerpflichtige, deren Bruttoverkaufswert im vorangegangenen Steuerjahr 1.200.000 Euro nicht überschritten hat,

  • Steuerzahler, die in einem bestimmten Steuerjahr gerade ihr Unternehmen gründen.

Im Rahmen dieser Entlastung können Unternehmer Abschreibungen bis zur einmaligen Abschreibungsgrenze von 50.000 Euro abschreiben.

Die Verwendung einer einmaligen Abschreibung ist dem zuständigen Finanzamt zu melden. Dem Antrag sind zusätzlich beizufügen:

  • Kauf- und Zahlungsbeleg,

  • eine Kopie der KPiR,

  • Verzeichnis des Anlagevermögens,

  • eine Erklärung über die Abschreibungsmethode, die ohne die einmalige Abschreibung angewendet würde,

  • Bescheinigungen über De-minimis-Beihilfen, die in den letzten zwei Jahren gewährt wurden oder über die Nichtinanspruchnahme dieser Beihilfen,

  • Angaben zum Bewerber.

Die einmalige Abschreibung von fabrikneuen Anlagegütern kann jeder Unternehmer im Laufe des Jahres bis zu einer Grenze von 100.000 PLN verwenden, vorausgesetzt, dass:

  • der Anfangswert des erworbenen Anlagevermögens in einem bestimmten Steuerjahr mindestens 10.000 PLN beträgt,
  • der Gesamtanfangswert von mindestens zwei in einem bestimmten Steuerjahr erworbenen Anlagegütern beträgt mindestens 10.000 PLN, und der Anfangswert von jedem von ihnen übersteigt 3.500 PLN.

Bei Auswahl einer einmaligen Abschreibung wird die Abschreibung im Monat der Inbetriebnahme des Anlagevermögens vollständig als Betriebskosten erfasst.