Status des Umsatzsteuerpflichtigen - Wie kann ich dies bei einem ausländischen Auftragnehmer bestätigen?

Dienstleistungssteuer

Um den 0%-Satz anwenden zu können, müssen Unternehmer, die EU-Geschäfte tätigen, sicher sein, dass der Auftragnehmer den Status eines Mehrwertsteuerpflichtigen hat. Daher ist es äußerst wichtig, bestätigte Informationen über den Status des Steuerpflichtigen zu haben. Dies kann auf verschiedene Weise erfolgen.

Die innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen wird mit einem Steuersatz von 0 % besteuert, sofern der Steuerpflichtige:

  • sie hat an einen Käufer geliefert, der über eine vom Mitgliedstaat des Käufers zugeteilte gültige und gültige Identifikationsnummer für innergemeinschaftliche Umsätze verfügt, die den für die Mehrwertsteuer verwendeten zweibuchstabigen Code enthält;
  • vor Ablauf der Frist für die Abgabe einer Steuererklärung für einen bestimmten Steuerzeitraum in seinen Unterlagen nachweisen kann, dass die Waren, die Gegenstand der innergemeinschaftlichen Lieferung sind, aus dem Hoheitsgebiet des Landes ausgeführt und dem Käufer im Hoheitsgebiet geliefert wurden eines anderen Mitgliedstaats als dem Hoheitsgebiet des Landes,
  • bei Abgabe einer Steuererklärung über diese Warenlieferung ist er als EU-Mehrwertsteuerzahler registriert.

Wie ersichtlich, ist eine der Bedingungen für die Anwendung des 0%-Satzes, dass der Käufer über eine gültige Identifikationsnummer für innergemeinschaftliche Transaktionen verfügt.

Status des Mehrwertsteuerpflichtigen - MIAS-System

Die beliebteste Methode zur Bestätigung der Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke ist das MIAS-System, mit dem Sie über eine Website Informationen über den Status eines Mehrwertsteuerpflichtigen aus einem anderen EU-Land generieren können. Auch die Steuerbehörden halten das MIAS-System für zuverlässig, ein Beispiel dafür kann die individuelle Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Bydgoszcz, Rz. ITPP2 / 443-433 / 10 / AK, vom 22. Juli 2010, in dem wir lesen können:

"(...) bei Auftragnehmern aus der Europäischen Union, bei denen Mehrwertsteuer anfällt, kann unter anderem der Status des Auftragnehmers festgestellt werden durch Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und Bestätigung, dass die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers gültig ist. Eine Bestätigung der Gültigkeit dieser Nummer kann in diesem Fall - unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Art. 97 Sek. 17-19 des Gesetzes - über das Mehrwertsteuerinformationsamt oder den Leiter des Finanzamts oder auf der Website der Europäischen Kommission (unter http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies).

Es sollte daher davon ausgegangen werden, dass ein Ausdruck von der oben genannten Website ein ausreichendes und zuverlässiges Mittel ist, um zu bestätigen, dass der Käufer der Dienstleistung über eine vom Mitgliedstaat des Käufers ausgestellte ordnungsgemäße und gültige Identifikationsnummer für innergemeinschaftliche Transaktionen verfügt , mit Hinweis auf Aktualität oder Gültigkeit der Nummer (schriftlich, per Fax, telefonisch oder per E-Mail bei der oben genannten Umsatzsteuer-Auskunftsstelle oder beim Leiter des Finanzamts) . Daher bestimmt die Anwesenheit eines Steuerpflichtigen im Informationsaustauschsystem des MIAS und dessen Bestätigung eindeutig die Registrierung des Auftragnehmers als Mehrwertsteuerpflichtiger und damit als Steuerpflichtiger gemäß den oben genannten Kunst. 28a Ziffer 1 lit. a) des Gesetzes und ist das grundlegende (wesentliche) Verfahren, das in der oben beschriebenen Situation zu befolgen ist (...)“.

Regelungen zur Funktionsweise des MIAS-Informationssystems in der Europäischen Union sind in der Verordnung (EU) Nr. 904/2010 des Rates vom 7. Oktober 2010 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden und die Betrugsbekämpfung im Bereich der Mehrwertsteuer (Gesetzblatt vom die EU L Nr. 268/1 mit d.).

Jeder Mitgliedstaat ist verpflichtet, anderen Ländern der Europäischen Union seine nationale Datenbank der im innergemeinschaftlichen Handel registrierten Steuerpflichtigen zur Verfügung zu stellen, die die Daten aller Unternehmen enthält, denen eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zugewiesen wurde. Die Datenbank enthält die folgenden Informationen zu jedem Steuerpflichtigen:

  • individuelle Umsatzsteuer-Identifikationsnummer,

  • Vor- und Nachname oder Name des Steuerpflichtigen,

  • Firmenadresse: dies ist die Adresse, nach der das Unternehmen dem zuständigen Finanzamt zugeordnet ist,

  • Datum der Erteilung der Identifikationsnummer,

  • Ablaufdatum der Identifikationsnummer.

Auf Anfrage wird über die Website der Europäischen Kommission (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies) folgende Antwort eingeholt:

JA - die angegebene Nummer ist im Moment gültig oder

NEIN - Die angegebene Nummer ist ungültig oder falsch.

Polnische Vorschriften

Gemäß der Verordnung des Ministers für Entwicklung und Finanzen vom 27. Februar 2017 über die Benennung einer Organisationseinheit zum Zwecke der Bestätigung der Identifizierung einer bestimmten Einheit für Zwecke des innergemeinschaftlichen Geschäftsverkehrs im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als das Hoheitsgebiet des Landes und die Information über das Fehlen einer solchen Bestätigung (Gesetzblatt von 2017, Pos. 434) eine Organisationseinheit zum Zwecke der Bestätigung der Identifizierung einer bestimmten Einheit für die Zwecke des innergemeinschaftlichen Geschäftsverkehrs im Hoheitsgebiet von einem anderen Mitgliedstaat als dem Staatsgebiet und informiert über das Fehlen einer solchen Bestätigung ist die Steuerverwaltungskammer in Posen.

Anträge auf Bestätigung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ausländischer Gegenparteien können gestellt werden:

  • auf elektronischem Wege: [email protected]

  • per Post an folgende Adresse:
    Steuerinformationsbüro
    Steuerverwaltungskammer in Posen
    ul. Posen 46
    62-510 Konin

  • telefonisch: Bestätigung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer von EU-Auftragnehmern erfolgt über die Hotline der National Tax Information von 7:00 bis 18:00 Uhr unter 801 055 055 oder 22 330 03 30

  • per Fax: 240 19 89 oder auf Antrag beim zuständigen Finanzamtsleiter.

Eine schriftliche Bestätigung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des EU-Auftragnehmers erhalten wir nur durch die Zusendung des Antrags per E-Mail oder per Post. Wir müssen maximal 7 Tage auf eine Antwort warten.

Die oben genannten Möglichkeiten ermöglichen es, Informationen über den steuerlichen Status der gemeldeten Gegenparteien zu dem im eingereichten Prüfantrag angegebenen Datum zu erhalten.

Es ist zu beachten, dass alle Methoden für Auftragnehmer aus der EU gelten, bei Auftragnehmern von außerhalb der EU besteht diese Möglichkeit nicht. In solchen Situationen bleibt nur noch zu versuchen, Informationen auf ihren Seiten zu finden.