0%-Satz für WDT und die Verarbeitung von Waren durch Dritte

Dienstleistungssteuer

Der europäische Markt ist durch den freien Waren- und Dienstleistungsverkehr gekennzeichnet. Polnische Unternehmen versuchen seit Jahren, das Potenzial dieses Marktes zu nutzen und kooperieren deshalb mit vielen Abnehmern aus verschiedenen Teilen Europas. Die Besonderheit innergemeinschaftlicher Verkäufe kann jedoch unterschiedliche Formen annehmen und unter vielen verschiedenen Umständen auftreten. Wann darf der Satz von 0 % für innergemeinschaftliche Lieferungen angewendet werden?

Was ist eine innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen?

Die innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen, im Folgenden innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen genannt, ist die Ausfuhr von Gegenständen aus dem Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats im Rahmen der Ausübung der Übertragung des Verfügungsrechts über die Gegenstände als Eigentümer in das Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats.

Bedingungen für die Identifizierung einer Lieferung als Intra-EU

WDT für einen polnischen Unternehmer tritt ein, wenn:

  1. der Käufer ein anderer als ein polnischer EU-Auftragnehmer ist, der Mehrwertsteuerzahler oder eine nicht steuerpflichtige juristische Person ist, die für die Zwecke des innergemeinschaftlichen Geschäftsverkehrs identifiziert wurde,

  2. der Käufer ein anderer als ein polnischer EU-Auftragnehmer ist, der Mehrwertsteuerpflichtige ist, oder eine juristische Person, die kein Steuerpflichtiger ist, die in einer anderen als den unter Punkt 1 genannten Eigenschaft handelt, und der Gegenstand der Lieferung sind verbrauchsteuerpflichtige Waren ,

  3. eine andere als die unter Nummer 1 genannte juristische Person (auch eine natürliche Person, die keine gewerbliche Tätigkeit ausübt), die in einem anderen Mitgliedstaat als der Republik Polen tätig (wohnhaft) ist, wenn der Liefergegenstand ein neues Beförderungsmittel ist.

- während der polnische Unternehmer:

  1. aktiver Umsatzsteuerzahler,

  2. zum Zwecke der Durchführung von EU-Transaktionen registriert (wird EU NIP haben),

  3. andere als die oben genannten Rechtsträger, wenn es sich bei dem Liefergegenstand um ein neues Transportmittel handelt.

0% Rate für WDT

Die Identifizierung der innergemeinschaftlichen Lieferung ist eine Sache, und die Möglichkeit der Anwendung des 0 %-Satzes auf die innergemeinschaftliche Lieferung ist eine andere Frage, obwohl sie direkt mit diesem Konzept zusammenhängt. Ein polnischer Unternehmer, der ein aktiver Mehrwertsteuerzahler ist, der den 0%-Satz für die vorgenommenen ICS verwenden möchte, muss Folgendes überprüfen:

  1. über Dokumente verfügt, die die Ausfuhr der Waren aus dem Gebiet Polens in das Gebiet des EU-Empfängers bestätigen und ob

  2. sowohl er als auch sein EU-Empfänger verfügen über eine aktuelle und gültige EU-Steueridentifikationsnummer, die innergemeinschaftliche Umsätze ermöglicht.

Innergemeinschaftliche Warenlieferung und Vorverarbeitung von Waren

Im Rahmen der Lieferung von Waren an Auftragnehmer aus der Europäischen Union gibt es Situationen, in denen Empfänger Änderungen, Verbesserungen oder Anpassungen bestimmter Eigenschaften der Waren an ihre Bedürfnisse erwarten. In einer solchen Situation lagern polnische Unternehmen, um die Erwartungen ihrer Kunden zu erfüllen, die Anpassung der Waren an andere Unternehmen aus und exportieren dann die verarbeiteten Waren an den Endempfänger. Unternehmer haben jedoch Zweifel an der Anwendung des 0%-Satzes, wenn die Waren in Polen verarbeitet und erst dann in das Hoheitsgebiet eines anderen EU-Landes exportiert werden. Der Gesetzgeber hat polnischen Unternehmern jedoch erlaubt, in dieser Situation den 0%-Satz anzuwenden. Gemäß § 7 Abs. 1 der Verordnung des Finanzministers vom 23.12.2013. auf Gegenstände und Dienstleistungen, für die der Mehrwertsteuersatz ermäßigt ist, und die Bedingungen für die Anwendung der ermäßigten Sätze gilt der Steuersatz von 0 % auch für die Lieferung von Gegenständen, die von einem Mehrwertsteuerzahler erworben werden, der für innergemeinschaftliche Umsätze im Hoheitsgebiet eines einem anderen Mitgliedstaat als dem Hoheitsgebiet des Landes, wenn diese Waren für die Erbringung von Dienstleistungen an beweglichen Gegenständen im Hoheitsgebiet des Landes und anschließend für die Ausfuhr in das Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als des Landes bestimmt sind.

Das bedeutet, dass, wenn die Waren vor der Ausfuhr aus dem Land von anderen in Polen tätigen Unternehmen bearbeitet oder an ihnen andere Dienstleistungen erbracht werden und sie dann aus Polen in das Land des EU-Empfängers ausgeführt werden, der Gesetzgeber dies zulässt Anwendung eines Vorzugssatzes von 0 % für innergemeinschaftliche Lieferungen.

Bedingungen für die Anwendung des 0 %-Satzes für innergemeinschaftliche Lieferungen, die vor der Ausfuhr aus Polen bearbeitet werden

Für Gegenstände, an denen die Dienstleistungen erbracht wurden, kann bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung von Gegenständen vor der Ausfuhr aus Polen ein Vorzugssatz von 0 % in Anspruch genommen werden, wenn der polnische Steuerpflichtige:

  1. zum Zeitpunkt der Abgabe einer Steuererklärung, in der eine bestimmte Warenlieferung ausgewiesen ist, als EU-Mehrwertsteuerpflichtiger registriert ist,

  2. die vom Steuerpflichtigen der Mehrwertsteuer erworbenen Gegenstände an das Unternehmen überträgt, das Dienstleistungen an beweglichen Gegenständen erbringt,

  3. in der Steuererklärung und in den zusammenfassenden Angaben für den Zeitraum der jeweiligen in Rechnung gestellten Lieferung als innergemeinschaftliche Lieferung ausgewiesen wird,

  4. die Zahlung auf dem Bankkonto innerhalb von 60 Tagen nach Lieferung der Ware erhält (ein späterer Zahlungseingang berechtigt den Steuerpflichtigen zur Berichtigung der Ausgangssteuer),

  5. über Dokumente verfügt, aus denen hervorgeht, dass die an den Dienstleistungserbringer an beweglichen materiellen Sachen übergebenen Waren nach ihrer Erfüllung aus dem Staatsgebiet entfernt werden.

Die Bestätigung des Vorstehenden ist die Interpretation vom 15. Juni 2015. Direktor der Steuerkammer in Warschau, Ref. Nr. IPPP3 / 4512-266 / 15-2 / KT, sowie die Interpretation vom 18.11.2014. Direktor der Steuerkammer in Katowice, Ref. Nr. IBPP4 / 443-371 / 14 / PK.