Die Abschreibungsrate des Einkaufspavillons

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Steuerlich abzugsfähige Kosten sind alle Kosten, die anfallen, um Einnahmen zu erzielen oder deren Quelle zu erhalten oder zu sichern. Kosten werden in den Büchern erfasst, was sich dann auf die Höhe der zu zahlenden Einkommensteuer auswirkt. Bei Anlagegütern schreibt das Gesetz jedoch vor, dass nicht der gesamte Wert eines bestimmten Gegenstands auf einmal in die Kosten einbezogen werden kann, sondern die Kosten systematisch durch Abschreibungen abgezogen werden sollen. In diesem Zusammenhang ist es wichtig, das Anlagevermögen richtig zu klassifizieren und den Abschreibungssatz festzulegen. In dem Artikel werden wir analysieren, wie hoch die Abschreibungsrate eines Einkaufspavillons sein sollte.

Anlagevermögen

Zunächst ist darauf hinzuweisen, was der Gesetzgeber unter dem Begriff Anlagevermögen versteht. Aus den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes geht hervor, dass es sich um Eigentum oder Miteigentum des Steuerpflichtigen, erworben oder selbst hergestellt, vollständig und gebrauchsfähig zum Zeitpunkt der Nutzungsübernahme, Gebäude, Gebäude und Grundstücke im Sondereigentum handelt , Maschinen, Geräte und Transportmittel und sonstige Gegenstände mit einer voraussichtlichen Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr, die der Steuerpflichtige zu Zwecken seiner gewerblichen Tätigkeit nutzt oder aufgrund eines Miet- oder Pachtvertrages in Gebrauch nimmt. Solche Dinge, die Anlagevermögen sind, unterliegen der Abschreibung.

Abschreibungspflichtig sind auch, unabhängig von der voraussichtlichen Nutzungsdauer, Investitionen in zur Nutzung überlassene ausländische Sachanlagen, im Folgenden „Investitionen in ausländisches Anlagevermögen“ genannt, sowie auf fremden Grundstücken errichtete Bauten und Bauwerke.

Wird ein Gewerbepavillon auf fremden Grundstücken errichtet (gepachtet oder gemietet), stellt sich die Frage nach der Qualifizierung eines solchen Pavillons. Der Abschreibungssatz ist für Investitionen in ausländisches Anlagevermögen unterschiedlich und für eigenes Anlagevermögen unterschiedlich.

Ein kommerzieller Pavillon und eine Investition in ein ausländisches Anlagevermögen

Liegenschaften sind nach den Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuches Grundstücksteile, die einen gesonderten Eigentumsgegenstand (Grundstücke) darstellen, sowie mit dem Grundstück dauerhaft verbundene Bauten oder Teile solcher Bauten, wenn sie nach besonderen Vorschriften einen Gegenstand darstellen Eigentum getrennt vom Land. Auf Grundstücken errichtete Gebäude sind somit dauerhaft mit diesem Grundstück verbunden und Teil des Grundstücks. Dies bedeutet, dass es zivilrechtlich unabhängig davon, wer das Gebäude errichtet, kraft Gesetzes Eigentum des Grundstückseigentümers ist.

Andererseits ist ein Gebäude im Sinne des Baugesetzes als Bauobjekt zu verstehen, das dauerhaft mit dem Erdreich verbunden, durch Gebäudetrennwände vom Raum getrennt ist und über Fundamente und ein Dach verfügt.

Bei Investitionen in ausländisches Anlagevermögen ist dieser Begriff jedoch als Aufwand zur Verbesserung eines bestehenden Anlagevermögens zu verstehen, das nicht im Eigentum (Miteigentum) des Steuerpflichtigen steht, sondern aufgrund einer entsprechenden Vereinbarung (z Miete, Miete).

Vor diesem Hintergrund ist festzuhalten, dass der Pavillon unter Berücksichtigung seiner baulichen Gegebenheiten kein Bestandteil des Bodens ist, da er nicht dauerhaft mit dem Boden verbunden ist. Das Grundstück und der Pavillon stellen somit zwei getrennte Vermögensgegenstände dar, wobei der Pavillon ein bewegliches Vermögen ist. Ein Handelspavillon sollte als Anlagevermögen des Steuerzahlers betrachtet werden, der ihn auf fremdem Land gebaut hat.

Einstufung und Abschreibungssatz des Einkaufspavillons

Im nächsten Schritt wird festgelegt, wie hoch der Abschreibungssatz des Einkaufspavillons sein soll. Dies geschieht unter Bezugnahme auf die Systematik des Anlagevermögens, die eine systematische Sammlung von Gegenständen des Anlagevermögens darstellt, die unter anderem dazu dienen, für Buchhaltungszwecke, Ermittlung der Abschreibungssätze und statistische Untersuchungen.

In der Klassifikation des Anlagevermögens ist die Grundeinheit der Aufzeichnungen ein einzelnes Element des Anlagevermögens, das bestimmte Funktionen im Prozess der Herstellung von Produkten und der Erbringung von Dienstleistungen erfüllt. Es kann unter anderem sein Gebäude, Maschine, Kraftfahrzeug. Nur in wenigen Fällen ist es erlaubt, als einzelnes Objekt die sog ein Sammelobjekt, das beispielsweise ein Satz Rohrleitungen, ein Satz von Laternen eines Typs sein kann, der auf dem Gelände einer Fabrik, einer Straße, einer Wohnsiedlung oder von Computersystemen verwendet wird.

Aus den Erläuterungen zur Einordnung in die Verordnung geht hervor, dass die Gruppe 1 „Gebäude und Räumlichkeiten und das Genossenschaftsrecht an einer Betriebsstätte und Genossenschaftsrecht an einer Wohnung“ alle darin befindlichen Gebäude und Räumlichkeiten, das Genossenschaftseigentumsrecht an einer Wohnung und die Genossenschaft umfasst Recht auf eine Wohnung, Geschäftsräume. Nicht zu dieser Gruppe gehören Kioske, Buden, Baracken und Wohnmobile, klassifiziert in Typ 806.

Aus der Beschreibung der Gruppe 806 „Kioske, Buden, Baracken, Campinghütten usw Boden. Zu dieser Gruppe gehören nicht:

  • Kioske, klassifiziert in Typ 103,
  • Gebäude von Transformatoren, klassifiziert in Typen 210, 211 und 613,
  • Gebäude von Torhaus, Kraftraum, Kontrollraum usw., klassifiziert in Typ 109,
  • Klappbaracken, klassifiziert in Typ 109,
  • Nebengebäude in Gebäuden oder Ingenieurbauwerken, klassifiziert in den Gruppen 1 und 2,
  • Schutzdächer mit Tragkonstruktionen mit einer Fläche von mehr als 100 m2, klassifiziert in Untergruppe 29,
  • Gewächshäuser und Rahmen, klassifiziert in Gruppe 1.

Bei einem auf fremdem Grundstück errichteten Gewerbepavillon handelt es sich nicht um eine Investition in ein ausländisches Anlagevermögen, daher ist davon auszugehen, dass die Pavillons zu allgemeinen Konditionen entsprechend dem für dieses Anlagevermögen angegebenen Satz abgeschrieben werden in der Liste der jährlichen Abschreibungssätze. Vor diesem Hintergrund ist zu beachten, dass ein Gewerbepavillon als nicht dauerhaft mit dem Erdreich verbundenes Gebäude nicht der Gruppe 1 KŚT zugeordnet werden kann. Es wird als Gruppe 806 anerkannt, die freistehende Gebäude umfasst, die nicht dauerhaft mit dem Boden verbunden sind. Für solche klassifizierten Anlagegüter ist ein Abschreibungssatz von 10 % vorgesehen.