Der Einsatz von Split Payment, d.h. Vor- und Nachteile einer Split Payment

Dienstleistungssteuer

Ab dem 1. Juli 2018 können Unternehmer, die Umsatzsteuerpflichtige sind, ihre Verbindlichkeiten freiwillig über das Split-Payment-Verfahren begleichen. Split Payment, denn so wird die neue Zahlungsmethode in der Praxis definiert, besteht darin, Zahlungen für Waren oder Dienstleistungen in Nettowert und Mehrwertsteuer zu trennen und diese Beträge auf separate Konten zu überweisen. Aufgrund der Freiheit, Split Payment zu nutzen, werden nicht alle Unternehmer von dem neuen Verfahren erfasst. Ob der Einsatz der Splitzahlung für den Steuerzahler von Vorteil ist oder nicht, erfahren Sie im Artikel!

Das Wesen einer geteilten Zahlung

Der Split-Payment-Mechanismus gilt für B2B-Transaktionen, bei denen die Parteien aktive Mehrwertsteuerzahler sind. Die Entscheidung über die geteilte Zahlung liegt im Ermessen des Käufers, der bei einer Zahlung per Online-Banking eine zu diesem Zweck von den Banken erstellte spezielle Überweisungsnachricht verwenden kann. In der Überweisungsnachricht muss der Käufer den Bruttowert und die Mehrwertsteuer der Transaktion (den gesamten Rechnungswert oder den entsprechenden Teil je nach erfolgter Zahlung), die Rechnungsnummer, die in Rechnung gestellt wird, und die Steueridentifikationsnummer des Lieferanten eingeben . Auf dieser Grundlage leistet die Bank eine Zahlung, von der der Bruttowert zunächst auf das Verrechnungskonto des Lieferanten überwiesen wird, von wo aus der Umsatzsteuerbetrag auf dessen Umsatzsteuerkonto überwiesen wird.

Es ist zu beachten, dass die auf dem Umsatzsteuerkonto des Lieferanten angesammelten Gelder nur zur Begleichung von Umsatzsteuerschulden mit dem Finanzamt oder anderen Lieferanten verwendet werden dürfen. Das bedeutet, dass die Gelder zwar Eigentum des Steuerpflichtigen sind, dieser jedoch nicht frei darüber verfügen kann. Ihre eventuelle Überweisung auf das Verrechnungskonto des Steuerpflichtigen darf nur mit Zustimmung des Finanzamtes erfolgen. Dazu muss der Steuerpflichtige einen begründeten Antrag stellen. Dann wird die Bank nur mit Zustimmung der Behörde die auf dem Mehrwertsteuerkonto angesammelten Gelder abheben. Bei Steuerrückständen kann der Leiter des Finanzamtes die Überweisung der auf dem Umsatzsteuerkonto angesammelten Gelder auf das Verrechnungskonto des Steuerpflichtigen verweigern. Die Geschäftsstelle hat 60 Tage Zeit, um eine Entscheidung zu treffen.

Wer kann Split Payment nutzen?

Aufgrund der Tatsache, dass die Nutzung der geteilten Zahlung vorerst freiwillig sein wird, werden nicht alle Unternehmer von diesem Mechanismus erfasst. In der Praxis wird die geteilte Zahlung nur für Unternehmer gelten, die gegenseitige Umsätze haben, die der Mehrwertsteuer unterliegen. Dies bedeutet, dass natürliche Personen, die keine Geschäftstätigkeit ausüben, die geteilte Zahlung nicht verwenden können.

Am 1. Juli 2018 erhält jeder Unternehmer, der für seine Geschäftstätigkeit ein Firmen- oder Privatverrechnungskonto hat, zusätzlich ein Umsatzsteuerkonto. Dieses Konto wird in Verbindung mit dem Verrechnungskonto funktionieren, d.h. wenn die Überweisung für die Rechnung eingeht, wenn der Käufer eine geteilte Zahlung verwendet hat, werden die Netto- und Mehrwertsteuerwerte automatisch getrennt und auf den entsprechenden Konten gebucht. Daher kann die geteilte Zahlung von Käufern und Lieferanten beim Online-Banking verwendet werden. Bei Bar- und Bankomatkartenzahlungen ist die Verwendung des geteilten Zahlungsmechanismus nicht möglich.

Freiwillige Nutzung von Split Payment

Sowohl Käufer als auch Lieferanten entscheiden, ob sie die geteilte Zahlung verwenden, um gegenseitige Transaktionen zu regulieren. Letztere können in den Vertrag Anforderungen für die Anwendung des Split-Payment-Mechanismus hinsichtlich der Art der Begleichung der Forderungen aufnehmen. Eine solche Position bestätigte Zbigniew Makowski, stellvertretender Direktor des Department of Tax on Goods and Services, im Interview "Split Payment - Fragen und Antworten" vom 2. Juli 2018 auf die Frage:Die Aufteilung der Zahlung wird in Polen (zumindest zu Beginn) freiwillig sein. Was ist diese Freiwilligkeit? Wird es möglich sein, die Zahlung in diesem Mechanismus zu verweigern? Die Gewährung der Initiative für die Wahl des Split-Payment-Mechanismus an den Käufer bedeutet jedoch nicht, dass der Verkäufer im Vertrag nicht festlegen kann, dass er diese Abrechnungsform nicht nutzen möchte. Kontrahenten haben diesbezüglich Freiheit, die sich aus dem Grundsatz der Vertragsfreiheit ergibt, und sie entscheiden selbst, wie sie die Geschäfte abwickeln.Die diesbezügliche Freiheit kann also von Lieferanten genutzt werden, die die Zahlungsweise der Forderungen im Vertrag als eine seiner Bedingungen festlegen.

Darüber hinaus wird die Nutzung von Split Payment nicht nur in Bezug auf die Zahlungsmethode selbst optional sein. Ebenfalls freiwillig sind: der Wert der Transaktion und die Gegenpartei, an die die Zahlung bei Verwendung von Split Payment geregelt wird. In der Praxis bedeutet dies, dass der Käufer mit Split Payment bezahlen kann:

  • für Lieferanten ihrer Wahl,

  • in einer bestimmten Höhe, z.B. ein Teil der Verbindlichkeit durch Split Payment bezahlt und ein Teil in bar oder auf das Verrechnungskonto,

  • für von ihm angegebene Verpflichtungen (Rechnungen).

Geteilte Zahlung - Vorteile der Nutzung

Beim Umsatzsteuerkonto selbst erfolgt die Erstellung zum Girokonto automatisch, der Unternehmer hat also keinen wirklichen Einfluss darauf. Aufgrund der Freiheit bei der Nutzung der geteilten Zahlung hat der Gesetzgeber den Steuerzahlern, die sie nutzen, eine Reihe von Vorteilen gewährt. Die wichtigsten sind:

  1. Eine beschleunigte Frist für die Rückerstattung von zu viel Mehrwertsteuer - direkt auf das Mehrwertsteuerkonto des Steuerzahlers.
    Um die beschleunigte 25-tägige Mehrwertsteuererstattungsfrist in Anspruch nehmen zu können, muss der Steuerpflichtige zusammen mit der eingereichten Mehrwertsteuererklärung für den Zeitraum, in dem der Überschuss entstanden ist, einen entsprechenden Antrag stellen. Im Hinblick auf das Standardverfahren der Mehrwertsteuerrückerstattung innerhalb von 25 Tagen gelten jedoch die in Art. 87 Sek. 6 und der Leiter des Finanzamtes dürfen die vorgenannte Frist nicht verlängern.

  2. Die auf dem Umsatzsteuerkonto des Steuerpflichtigen angesammelten Gelder können gemäß der Vereinbarung mit der Bank verzinst werden, die so erzielten Einkünfte werden nicht besteuert und auf das Verrechnungskonto des Steuerpflichtigen überwiesen.

  3. Erfolgt die Zahlung der Umsatzsteuerschuld vor diesem Datum und werden die Mittel hierfür vom Umsatzsteuerkonto überwiesen, kann der Steuerpflichtige den Wert der Steuerschuld um den nach folgender Formel berechneten Betrag mindern:

S = Z * r * (n / 360)

S - Wert, um den die Mehrwertsteuerschuld reduziert werden soll,

Z - der aus der Erklärung zu zahlende Betrag,

r - NBP-Referenzkurs (gültig 2 Werktage vor dem Zahlungsdatum),

n - Anzahl der Tage vom Zahlungsdatum bis zum Ablauf der Frist, einschließlich dieses Tages.

  1. Einkünfte aus vorzeitiger Abwicklung sind nicht steuerpflichtig.

  2. Gemäß Art. 62a Absatz. 7 KWG ist die bloße Eröffnung und Führung eines Umsatzsteuerkontos kostenlos.

  3. Die Verwendung der geteilten Zahlung bei der Zahlung von Rechnungen ist ein Indikator für die Sorgfaltspflicht. Für den Fall, dass der Lieferant die Umsatzsteuerschuld nicht zahlt, wird die Steuerbehörde das Recht zum Vorsteuerabzug von der Einkaufsrechnung wahrscheinlich nicht anfechten.

  4. Bezahlt der Steuerpflichtige die Forderungen im Wege der Split Payment im Falle des Zahlungsverzuges einer Steuerschuld aufgrund der Umsatzsteuer, so entfallen für ihn erhöhte Verzugszinsen.

Der Einsatz von Split Payment - nicht immer rentabel

In diesem Zusammenhang ist der bloße Besitz eines Umsatzsteuerkontos für den Steuerpflichtigen von Vorteil. Betrachten wir auch die vom Gesetzgeber nicht direkt beschriebenen Aspekte, die zweifellos nicht zur Leistungssteigerung beitragen. Unter ihnen sind die folgenden erwähnenswert:

  1. Die Mehrwertsteuerrückerstattung innerhalb von 25 Tagen ohne unnötige Prüfung und Verlängerung durch das Finanzamt ist für den Steuerpflichtigen nicht unbedingt vorteilhaft. Aufgrund der Tatsache, dass die auf dem Mehrwertsteuerkonto angesammelten Gelder nur mit Zustimmung des Amtes auf seinen Antrag an den Steuerpflichtigen überwiesen werden dürfen. Der auf das Mehrwertsteuerkonto zurückgebuchte Wert führt daher auch innerhalb eines kürzeren Zeitraums nicht dazu, dass die Mittel vom Unternehmer nach eigenem Ermessen verteilt werden können.

  2. Auch der Einsatz von Split Payment ist in der Praxis mit erhöhten Kosten verbunden. Obwohl die Erstellung und Führung eines Mehrwertsteuerkontos selbst kostenlos ist, geht das Projekt davon aus, dass auch Überweisungen im Split-Payment-Verfahren fällig sein können, jedoch darf die Gebühr nicht höher sein als die Gebühr für eine traditionelle Überweisung, die je nach Zahlungsart unterschiedlich sein kann angenommenen Tarif einer bestimmten Bank. Gemäß den Vorschriften sollen Transaktionen, die unter Verwendung des Split-Payment-Verfahrens getätigt werden, nur für einzelne Rechnungen gelten, was bedeutet, dass Zahlungen für mehrere Rechnungen zusammen mit der Verwendung von Split Payment nicht möglich sein werden - was zu einer Erhöhung der Bankgebühren.

  3. Auch nach Schließung des Kontos werden die auf dem Mehrwertsteuerkonto angesammelten Gelder nicht abgebucht. Ihre Rückgabe hängt vom Finanzamt ab. Bei eventuellen Steuerrückständen werden die im Umsatzsteuerkonto erfassten Werte zur Deckung dieser Verbindlichkeiten verwendet.

  4. Die auf dem Umsatzsteuerkonto angesammelten Mittel dürfen nur zur Deckung der Umsatzsteuerverbindlichkeiten gegenüber Lieferanten und dem Finanzamt verwendet werden.

  5. Die Auszahlung der auf dem Umsatzsteuerkonto angesammelten Gelder erfolgt nur mit Zustimmung des Leiters des Finanzamts und auf Antrag des Steuerpflichtigen.

  6. Nicht alle Banken entscheiden sich dafür, das Mehrwertsteuerkonto zu verzinsen.

  7. Es ist nicht möglich, Forderungen in anderen Währungen mit dem Split-Payment-Mechanismus zu bezahlen.

  8. Verlust finanzieller Liquidität bei einigen Unternehmen durch "Einfrieren" von Geldern auf dem Mehrwertsteuerkonto.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Verwendung der geteilten Zahlung sowohl durch den Käufer als auch durch den Lieferanten greifbare Vorteile haben kann. Jeder Unternehmer sollte bei der Wahl dieser Abrechnungsform die Anzahl der getätigten Überweisungen und die Höhe seiner nächsten Transaktionen sowie den Zustand des Unternehmens berücksichtigen. Aufgrund der Tatsache, dass die auf dem Umsatzsteuerkonto angesammelten Gelder nicht der direkten Verfügung des Steuerpflichtigen unterliegen, kann der Unternehmer bei einem möglichen Mangel an Mitteln zur Begleichung der laufenden Verbindlichkeiten diese nicht frei verwenden.