Schulungen für Auftragnehmer und Umsatzsteuer – das sollten Sie wissen

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Unternehmen organisieren sehr oft Schulungen, um sich mit den verkauften Waren vertraut zu machen, um den Kauf ihrer Produkte und den anschließenden Verkauf durch ihre Auftragnehmer zu fördern. Die Frage ist, wie eine solche Schulung für Auftragnehmer zu berücksichtigen ist.

Als Steueraufwendungen können nach der allgemeinen Regel nur solche Aufwendungen gelten, die die Erzielung von Einkünften oder die Erhaltung oder den Schutz der Einkunftsquelle beeinträchtigen. Darüber hinaus kann der Aufwand nicht in den Katalog der nicht steuerlich abzugsfähigen Aufwendungen aufgenommen werden. Steuerabzugsfähige Kosten sind daher alle rational begründeten Ausgaben im Zusammenhang mit der ausgeübten Tätigkeit, deren Zweck darin besteht, die Einnahmequelle zu erreichen, zu sichern und zu erhalten; Bei der Ermittlung der steuerlich abzugsfähigen Kosten ist jedoch in jedem Fall, mit Ausnahme der im Gesetz klar ausgewiesenen, eine individuelle Bewertung im Hinblick auf den direkten Zusammenhang mit den Einnahmen und die Rationalität der Maßnahmen zur Erzielung von Einnahmen erforderlich.

Zweifellos entsprechen die Aufwendungen für Schulungen für Auftragnehmer, bei denen den Teilnehmern Fachwissen über Produkte, deren Eigenschaften, Anwendungsmöglichkeiten, Montage oder Verwendung bestimmter Waren vermittelt wird, die angegebenen Bedingungen. Die Schulung umfasst solche Themen, ohne deren Kenntnis der Verkauf der Produkte des Steuerpflichtigen durch den Auftragnehmer unmöglich oder weniger effektiv wäre. Daher wirkt sich die Ausbildung im Allgemeinen positiv auf den Wert der Einnahmen des Steuerzahlers aus – sie trägt dazu bei, den Umsatz zu steigern oder auf einem bestimmten Niveau zu halten.

Daher können anfallende Schulungskosten steuerlich abzugsfähige Kosten darstellen. Diese Position wird auch von den Finanzbehörden bestätigt, als Beispiel können wir das Schreiben des Direktors der Steuerkammer in Łódź vom 27. April 2012, Nr.IPTPB1 / 415-84 / 12-2 / DS nennen, in dem wir kann lesen:

(...) die rechtliche Qualifizierung der Ausgaben für die Organisation der Schulungsreise erfordert eine Beurteilung, ob die Schulungen die Nachfrage nach den vertriebenen Gütern des Unternehmens des Bewerbers formen, oder ob sie dazu dienen, Beziehungen zu Auftragnehmern aufzubauen und das Beste zu schaffen möglichen Eindruck. In einer Situation, in der das Hauptziel der Organisation der Schulungsreise darin bestand, die Empfänger über die vom Unternehmen des Antragstellers angebotenen Waren zu informieren und die Teilnehmer in den Verkaufstechniken dieser Waren zu schulen, und die Anzahl der Teilnehmer nicht aufgrund ihrer Auswahl (siehe unten) können die Aufwendungen für die Organisation dieser Ausbildungsreise als steuerlich abzugsfähige Kosten eingestuft werden (...).

Mahlzeiten während des Trainings

Während des Trainings werden oft Mahlzeiten oder ein kleiner Snack serviert. Sie können in der Regel in die Steuerkosten eingerechnet werden, jedoch ist die Beschränkung der Vertretung zu beachten, da Vertretungskosten, insbesondere für Cateringleistungen, Einkauf von Speisen und Getränken, auch alkoholischer Getränke, keine steuerlich abzugsfähigen Kosten sind .

Steuervorschriften enthalten keine Definition der Vertretung. Daher sollte die im "Wörterbuch der polnischen Sprache nach PWN" (Warschau 1981) enthaltene Definition verwendet werden - Repräsentation bedeutet Erhabenheit, Verfeinerung der Lebensweise einer Person in Bezug auf die Position oder soziale Stellung. Auf der anderen Seite ist Repräsentation nach der Definition der Rechtsprechung alle Tätigkeiten, die darauf abzielen, ein gutes Image des Unternehmens zu schaffen und zu festigen.

Die Steuerbehörden verwenden auch die Wörterbuchdefinition der Vertretung, als Beispiel können wir das Schreiben des Leiters des Finanzamts Łódź in Łódź vom 28. März 2007, Nr. ŁUS-II-2-423-12 / 07 / AG . nennen , in der wir lesen können:

(…) Gemäß gültig ab 01.01.2007. der Wortlaut von Art. 16 Sek. 1 Nr. 28 des vorgenannten Gesetzes gelten nicht als steuerlich abzugsfähige Kosten für Repräsentationskosten, insbesondere Kosten für Verpflegungsleistungen, den Einkauf von Speisen und Getränken, einschließlich alkoholischer Getränke.

Mangels gesetzlicher Definition des Begriffs „Vertretung“ sollte eine sprachliche Auslegung verwendet werden. Nach dem Wörterbuch der polnischen Sprache (PWN, Warschau 1981) bedeutet der Begriff "Repräsentation" Erhabenheit, Verfeinerung der Lebensweise eines Menschen in Bezug auf die Position oder soziale Stellung. In der Steuerpraxis hat sich die Meinung durchgesetzt, dass Vertretung Tätigkeiten sind, die in offiziellen Handelskontakten mit anderen Einrichtungen bestehen, bei denen Delegationen oder Auftragnehmer empfangen werden, an Empfängen im Zusammenhang mit dem Aufenthalt von Delegationen oder Auftragnehmern teilnehmen. Daher handelt es sich um Aktivitäten, die darauf abzielen, das Unternehmen für bestehende und zukünftige Kunden so positiv wie möglich zu präsentieren.

Nach der in der Rechtsprechung festgelegten Definition sind Repräsentation alle Tätigkeiten, die darauf abzielen, ein gutes Image des Unternehmens zu schaffen und zu festigen, zB Firmendekor, Logo (...).

Wenn die Mahlzeiten also nicht üppig sind, steht der Einbeziehung in die steuerlich abzugsfähigen Kosten nichts im Wege. Diese Position wird auch von den Finanzbehörden bestätigt, ein Beispiel dafür ist das Schreiben des Direktors der Finanzkammer in Posen vom 15. Januar 2014, Nr. ILPB3 / 423-501 / 13-2 / JG, wo wir lesen können :

(…) Die Darstellung des inhaltlichen Umfangs der von der Gesellschaft organisierten Sitzungen zeigt deutlich, dass ihr Verlauf keine Imagebildung der Gesellschaft voraussetzt, sondern sich auf das Kerngeschäft der Gesellschaft, den Vertrieb von Produkten, konzentriert. Die Kosten im Zusammenhang mit Erfrischungen für ihre Teilnehmer sind nicht ihr alleiniger oder dominierender Zweck. Sie sind akzessorischer Natur und werden nur gegeben, um die natürlichen, physiologischen Grundbedürfnisse der Teilnehmer dieser Treffen zu befriedigen. Dies sind Mahlzeiten, die in der Realität des Wirtschaftslebens üblich sind. Dies ermöglicht es den Teilnehmern, sich auf das Wesentliche zu konzentrieren - die rechte Seite dieser Treffen, die Aktivitäten zur Unterstützung des Verkaufs von Produkten durch das Unternehmen betrifft, für das diese Treffen organisiert werden. Sie sind daher als steuerlich abzugsfähige Kosten anzusehen. Es besteht kein Zweifel, dass die Schaffung des richtigen Klimas für die während dieser Sitzungen durchgeführten Aktivitäten, die auf die Kernaktivität des Unternehmens, den Verkauf von Produkten, ausgerichtet sind, zur Erzielung oder Steigerung von Einnahmen führt (...).

Schulungen für Auftragnehmer und Unterkünfte

Auch die Möglichkeit, die den Kunden während der Schulungen zur Verfügung gestellten Übernachtungskosten als Kosten zu berücksichtigen, wird von den Finanzbehörden nicht in Frage gestellt. Eine solche Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Łódź in einem Schreiben vom 27. Januar 2014 Nr.IPTPB3 / 423-461 / 13-2 / PM bestätigt, in dem wir lesen können:

(...) Es ist darauf hinzuweisen, dass Spesen, d Schulungen für Unternehmer und Angestellte der Gesellschaft, die am Sitz der Gesellschaft durchgeführt werden, sind nicht von den steuerlich abzugsfähigen Kosten gemäß Art. 16 Sek. 1 Punkt 28 des Körperschaftsteuergesetzes. Diese Aufwendungen fallen im Zusammenhang mit der vom Antragsteller durchgeführten Produktschulung an, die darauf abzielt, die Effizienz des Verkaufs der von der Gesellschaft hergestellten Waren zu steigern und Unternehmer-Besitzer von Baumärkten und Großhändlern sowie Personen, die die Bauabteilungen leiten, vertraut zu machen in Baumärkten mit den Methoden und Bedingungen für den ordnungsgemäßen Einbau von Fenstern und Schornsteinluken, die vom Unternehmen hergestellt werden. Ziel dieser Schulungen ist es daher nicht nur, ein gutes Image des Unternehmens des Bewerbers zu schaffen oder positive Beziehungen zu Auftragnehmern aufzubauen. Aufwendungen für den Kauf der oben genannten Lebensmittel und Catering-Dienstleistungen erfüllen die Voraussetzungen nach Art. 15 Sek. 1 oben Gesetze; sie fallen an, um Einkünfte zu erwirtschaften oder die Einkunftsquelle zu erhalten oder zu sichern, können also als steuerlich abzugsfähige Kosten eingestuft werden (...).