Bargeldtransaktionen über 15.000 PLN

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Die derzeit verbindlichen Regelungen der Steuergesetze führen neue Grenzen für Transaktionen zwischen Unternehmern über ein Bankkonto ein. Nach der bisherigen Rechtsform waren Unternehmer verpflichtet, Zahlungen per Banküberweisung zu leisten, wenn ihr Wert 15.000 Euro überstieg. Ab dem 1. Januar 2017 wurde die Grenze auf 15.000 PLN reduziert. Angesichts der neuen Vorschriften ist es sinnvoll, die steuerlichen Folgen von Bargeldtransaktionen über 15.000 PLN zu berücksichtigen.

Bargeldtransaktionen über 15.000 PLN - neue Vorschriften und Sachverhalte

Gemäß Art. 22p Absatz. 1 des PIT-Gesetzes und Art. 15d CIT-Gesetz enthalten Steuerpflichtige, die eine nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit ausüben, die Kosten nicht in dem Teil, in dem die Zahlung im Zusammenhang mit der in Art. 22 des Gesetzes vom 2. Juli 2004 über die Freiheit der wirtschaftlichen Tätigkeit (Gesetzblatt von 2015, Pos. 584 in der geänderten Fassung) wurde ohne Verwendung eines Zahlungskontos erstellt.

Gemäß Art. 22 Sek. 1 des Gesetzes vom 2. Juli 2004 über die Freiheit der wirtschaftlichen Tätigkeit (Gesetzblatt 2016, Pos. 1829), in der ab 1. Januar 2017 geltenden Fassung, erfolgt die Zahlung oder Entgegennahme von Zahlungen im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit über a Zahlungskontounternehmer, wann immer:

  • eine Partei der Transaktion, aus der die Zahlung resultiert, ein anderer Unternehmer ist und

  • der Wert der einmaligen Transaktion, unabhängig von der Zahl der daraus resultierenden Zahlungen, den Gegenwert von 15.000 PLN überschreitet, während Transaktionen in Fremdwährungen zu dem von der Polnischen Nationalbank am letzten Tag bekannt gegebenen durchschnittlichen Wechselkurs der Fremdwährungen in Zloty umgerechnet werden Geschäftstag vor dem Transaktionsdatum.

Die neuen Regelungen gelten nur für die Erfüllung von Zahlungsverpflichtungen. Sie gelten jedoch nicht für andere Formen der Begleichung (erlöschender) Verbindlichkeiten, die ihrer Natur nach keine Zahlung sind und nicht im Zusammenhang mit dem Zahlungskonto stehen (z.B. Entschädigung).

Im Rahmen des Vorstehenden kann nach dem Wortlaut der neuen Verordnungen die Möglichkeit der Einbeziehung der Kosten in den Teil, in dem der Betrag der Zahlung im Zusammenhang mit der im Gesetz über die wirtschaftliche Tätigkeit genannten Transaktion ohne die die Nutzung eines Zahlungskontos wurde ausgeschlossen.

Es ist jedoch zu beachten, dass die Struktur der Vorschriften nicht nur den Überschuss von Zahlungen über 15.000 PLN ausschließt, sondern alle Zahlungen, die ohne Bankkonto erfolgen, wenn Bartransaktionen über 15.000 PLN getätigt werden.

Bargeldtransaktionen anhand von Beispielen

Beispiel 1.

Die Unternehmer haben einen Vertrag über den Verkauf des Autos abgeschlossen. Der Wert des Fahrzeugs wurde auf 20.000 PLN geschätzt. Die Bezahlung der Ware erfolgte ausschließlich in bar. Infolgedessen kann der Käufer den Wert der gekauften Ware (und nicht nur den Überschuss von über 15.000 PLN) nicht als steuerlich abzugsfähige Kosten berücksichtigen, da die Zahlung ohne Bankkonto erfolgt ist.

Darüber hinaus ist zu beachten, dass die Ausgestaltung der Steuervorschriften die Anerkennung unbezahlter Forderungen als steuerlich abzugsfähige Kosten vorsieht. Erfolgt eine spätere Zahlung ohne Verwendung eines Zahlungskontos, sind die Steuerpflichtigen verpflichtet:

  • Reduzierung der steuerlich abzugsfähigen Kosten oder

  • Steigerung der Einnahmen - wenn steuerlich abzugsfähige Kosten nicht reduziert werden können

- in dem Monat, in dem die Zahlung ohne Verwendung eines Zahlungskontos erfolgt ist.

Beispiel 2.

Im April kaufte der Steuerzahler Waren im Wert von 18.000 PLN. Die Parteien haben vereinbart, dass die Zahlung für die Ware im Mai erfolgt. Der Warenwert wurde im April vom Steuerpflichtigen in den Steueraufwand eingerechnet. Laut Vereinbarung zahlte er den gesamten im Mai fälligen Betrag, jedoch in bar. Folglich ist der Steuerzahler verpflichtet, die steuerlich abzugsfähigen Kosten im Mai um 18.000 PLN zu reduzieren.

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Beispiel 3.

Im April kaufte der Steuerzahler Waren im Wert von 18.000 PLN. Die Parteien haben vereinbart, dass die Zahlung der Ware im Mai erfolgt. Der Warenwert wurde im April vom Steuerpflichtigen in den Steueraufwand eingerechnet. Laut Vereinbarung zahlte er den gesamten im Mai fälligen Betrag, jedoch in bar. Im Mai sind dem Steuerpflichtigen keine weiteren steuerlich abzugsfähigen Kosten entstanden. Infolgedessen muss der Steuerzahler in diesem Monat die Einnahmen um 18.000 PLN erhöhen.

Ein interessanter Fall, der in Betracht gezogen werden sollte, kann sein, wenn der Käufer die Zahlung zunächst vollständig in bar begleicht, dann der Verkäufer das Bargeld zurückgibt und der Käufer die Zahlung gemäß dem Gesetz über ein Bankkonto vornimmt. Eine Änderung der Zahlungsweise von Forderungen und deren gesetzeskonforme Gestaltung darf die Möglichkeit einer Berücksichtigung des Transaktionswerts in den Steuerkosten nicht ausschließen. Es sei darauf hingewiesen, dass keine Bestimmung des Gesetzes den Steuerpflichtigen verbietet, eine Anpassung der ursprünglichen Zahlung vorzunehmen.

Beispiel 4.

Der Steuerzahler kaufte eine Baumaschine im Wert von 50.000 PLN. Die Bezahlung der Transaktion erfolgte vollständig in bar. Der Steuerzahler bemerkte seinen Fehler und forderte den Auftragnehmer auf, das Geld zurückzugeben. Dann zahlte der Steuerzahler den gesamten Betrag über das Bankkonto. Wenn der Steuerpflichtige seinen Fehler korrigiert hat, gibt es keine Kontraindikationen dafür, die Zahlung vollständig als steuerlich abzugsfähige Kosten zu berücksichtigen.