Warentransport in die EU und Mehrwertsteuer

Dienstleistungssteuer

Transportunternehmen erhalten sehr häufig den Auftrag, ihre Dienstleistungen im Hoheitsgebiet von EU-Ländern zu erbringen. Wie die Praxis zeigt, haben sie häufig Probleme mit der Abrechnung der erbrachten Leistungen auf Basis der Mehrwertsteuer. Das Thema des Artikels wird der Transport von Waren in die EU und die Mehrwertsteuer sein.

Warentransport in die EU und Mehrwertsteuer

Das Grundprinzip der Bestimmung des Ortes der Leistungserbringung ist in Art. 28b Umsatzsteuergesetz. Gemäß dem oben genannten Artikel ist der Ort der Erbringung dieser Dienstleistungen der Ort, an dem der Steuerpflichtige, der Empfänger der Dienstleistung ist, seinen Sitz hat.

Für Steuerpflichtige hingegen - wie sich aus Art. 28a Nummer 1 des Umsatzsteuergesetzes - es gilt:

  • Unternehmen, die eine selbständige wirtschaftliche Tätigkeit im Sinne der Mehrwertsteuer oder einer dieser Tätigkeit entsprechenden Tätigkeit (dies gilt für ausländische Steuerpflichtige) unabhängig vom Zweck oder Ergebnis dieser Tätigkeit ausüben (ausgenommen Behörden und Ämter, die diese Behörden im Rahmen der wahrgenommenen Aufgaben bedienen nach gesonderten Rechtsvorschriften, zu deren Durchführung sie errichtet wurden),

  • oben genannte nichtsteuerpflichtige juristische Personen, die für Mehrwertsteuerzwecke in Polen oder in einem anderen Mitgliedstaat identifiziert sind.

Bei Beförderungsleistungen für den Steuerpflichtigen gilt bei der Bestimmung des Ortes ihrer Erbringung die allgemeine Regel des Art. 28b Umsatzsteuergesetz, unabhängig davon, wo die Beförderung stattfindet. Gemäß dem oben genannten Artikel ist der Ort der Erbringung dieser Dienstleistungen der Ort, an dem der Steuerpflichtige, der Empfänger der Dienstleistung ist, seinen Sitz hat.

Wichtig ist, dass in Fällen, in denen der Käufer ein Nicht-Mehrwertsteuerpflichtiger ist, die Beförderungsleistung am Ort des Beginns der Beförderung mit dem Ort, an dem die Beförderung der Waren beginnt, gemäß Art. 28 f Absatz. 4 UStG ist der Ort, an dem die Beförderung von Gegenständen tatsächlich beginnt, unabhängig von der zurückgelegten Entfernung zum Ort, an dem sie sich befinden.

Zusammenfassend ist zu sagen, dass bei Beginn des Transports auf dem Gebiet Polens ein Satz von 23% angewendet werden sollte. Wenn jedoch ein polnisches Unternehmen eine Transportleistung erbracht hat, die in einem anderen Land der Gemeinschaft beginnen würde, unterliegt es nicht der Besteuerung.

Steuerpflicht bei Transportdienstleistungen

Beförderungsleistungen sind im Zeitpunkt ihrer Erbringung steuerpflichtig (§ 19a Abs. 1 UStG). Dies bedeutet, dass grundsätzlich nach jeder (einzigen) Beförderungsleistung die Steuerpflicht angesetzt werden sollte.

Rechnung an die EU-Gegenpartei

Gemäß Art. 106a Umsatzsteuergesetz gelten die Rechnungsvorschriften unter anderem für für die Lieferung von Gegenständen und die Erbringung von Dienstleistungen durch einen Steuerpflichtigen, der einen Sitz im Hoheitsgebiet des Landes oder einer ständigen Niederlassung hat, von dem aus diese Tätigkeiten ausgeübt werden, und in Ermangelung eines Sitzes im Hoheitsgebiet von das Land und eine feste Niederlassung - mit ständigem Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Gebiet des Landes, von dem aus diese Tätigkeiten ausgeübt werden, wenn der Erfüllungsort das Gebiet ist von:

  • aus einem anderen Mitgliedstaat als dem Staatsgebiet des Landes stammen und der Mehrwertsteuerschuldner der Käufer der Ware oder der Dienstleistungsempfänger ist und die Rechnung über diese Tätigkeiten nicht von diesem Käufer oder Dienstleistungsempfänger im Namen ausgestellt wird und zugunsten des Steuerzahlers,

  • drittes Land.

Rechnungen an ausländische Auftragnehmer müssen grundsätzlich dieselben Daten enthalten wie Rechnungen im Inland.

Allerdings ist nach Art. 106e Absatz. 5 Punkt 2 lit. und das Mehrwertsteuergesetz umfasst die Rechnung, die die erbrachten Dienstleistungen dokumentiert, deren Besteuerungsort außerhalb des Territoriums der Republik Polen liegt, nicht:

  • die Höhe etwaiger Preisnachlässe oder Preisnachlässe, auch in Form eines Skontos, soweit sie nicht im Netto-Stückpreis enthalten sind,

  • Steuersätze,

  • die Summe des Nettoverkaufswertes, aufgeschlüsselt in steuersatzpflichtige und steuerfreie Umsätze,

  • Steuerbeträge auf die Summe des Nettoverkaufswertes, aufgeschlüsselt in Beträge, die sich auf einzelne Steuersätze beziehen.

Darüber hinaus sollte der Emittent im Falle der Lieferung von Waren oder der Erbringung einer Dienstleistung, für die der Käufer der Waren oder Dienstleistungen zur Begleichung der Steuer, Mehrwertsteuer oder ähnlicher Steuer verpflichtet ist, eine zusätzliche Bezeichnung "Reverse Charge" beifügen. .

Werden die betreffenden Dienstleistungen an in anderen EU-Staaten ansässige Nichtsteuerpflichtige erbracht, gilt die allgemeine Regel für den Ort der Leistung, d. h. der Besteuerungsort richtet sich nach dem Besteuerungsort des Leistungserbringers. In diesem Fall wird eine Rechnung mit dem in Polen geltenden Mehrwertsteuersatz ausgestellt.

Steuerpflichtige, die als EU-Mehrwertsteuerpflichtige registriert sind, müssen dem Finanzamt Sammelinformationen, z. über erbrachte Dienstleistungen, zu denen Art. § 28b Umsatzsteuergesetz (allgemeiner Grundsatz der Besteuerung der Leistung durch den Kunden) für Umsatzsteuerpflichtige oder nicht steuerpflichtige juristische Personen, die im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als dem Hoheitsgebiet der Mehrwertsteuer ausgewiesen sind des Landes, außer umsatzsteuerfrei oder mit 0% besteuert, für die der Empfänger die Mehrwertsteuer zu zahlen hat.

Wie bereits erwähnt, gilt im Falle der Erbringung von Transportdienstleistungen für einen EU-Vertragspartner Art. 28b Umsatzsteuergesetz, und daher müssen die Steuerpflichtigen solche Angaben machen.

Zusammenfassende Informationen werden - in der Regel - bis zum 15. des Monats übermittelt, der auf den Monat folgt, in dem die Steuerpflicht für die unter die Informationen fallenden Umsätze entstanden ist. Erfolgt die Übermittlung der zusammenfassenden Auskunft auf elektronischem Wege, so endet die Frist für die Übermittlung der Auskunft am 25. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Steuerpflicht für die unter die Auskunft fallenden Umsätze entstanden ist.

Dienstanbieter

Empfänger

Route

Besteuerungsort

Polnisches Unternehmen

Polnisches Unternehmen

Polen Deutschland

Die Transaktion sollte in Polen besteuert werden. 23% Satz

Polnisches Unternehmen

Eine natürliche Person, die kein Mehrwertsteuerzahler ist

Polen - Frankreich

Die Transaktion sollte in Polen besteuert werden. 23% Satz

Polnisches Unternehmen

Eine natürliche Person, die kein Mehrwertsteuerzahler ist

Frankreich - Polen

Wenn der Transport auf dem Territorium eines anderen EU-Landes beginnt - unterliegt er in Polen nicht der Besteuerung