Bereitstellung einer kostenlosen Anwendung im Web – ist diese steuerpflichtig?

Dienstleistungssteuer

Es wird immer schwieriger, die angebotenen Dienstleistungen oder verkauften Waren bei potenziellen Käufern zu bewerben. Um den Absatz von Waren und Dienstleistungen zu steigern, nutzen Unternehmer zunehmend die Möglichkeiten des Internets. Unternehmen, die ihre aktuellen und zukünftigen Kunden zum Kauf ihrer Produkte anregen wollen, stellen ihnen kostenlose Anwendungen oder Ratgeber im Internet zur Verfügung. Die Bereitstellung einer kostenlosen Anwendung im Internet und von Reiseführern kann der Mehrwertsteuer unterliegen.

Bereitstellung einer kostenlosen Anwendung im Web

Um das Problem einzuführen, werden wir unseren Überlegungen ein Beispiel voranstellen.

Beispiel 1.

Der von der Mehrwertsteuer befreite Steuerpflichtige, der sowohl aktuelle als auch zukünftige Kunden dazu ermutigen möchte, ihre Dienstleistungen in Anspruch zu nehmen, stellte ihnen einen Antrag zur Erstellung von Verrechnungspreisdokumenten. Der obige Service soll potentiellen Kunden helfen herauszufinden, ob sie eine solche Dokumentation erstellen müssen. Der Antrag enthält auch die Informationen, die für die Erstellung dieser Unterlagen erforderlich sind. Die obige Anwendung steht jedem kostenlos zur Verfügung, ohne sich anzumelden. Der Zweck der Platzierung besteht darin, Unternehmer zu ermutigen, die Dienste des Steuerzahlers in Anspruch zu nehmen. Er beschäftigt sich mit Buchhaltungsberatung, und die Anwendung soll seine Dienstleistungen bekannt machen. Führt die kostenlose Bereitstellung für zukünftige und bestehende Kunden in einer solchen Situation dazu, dass sie vom Steuerzahler besteuert werden müssen? Im analysierten Beispiel muss der Steuerpflichtige die Dienstleistung, die darin besteht, die Anwendung kostenlos zur Verfügung zu stellen, nicht versteuern. Im Folgenden werden wir versuchen, unsere Position zu begründen.

Umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten

Nach der Bestimmung des Art. 5 Sek. 1 Punkt 1 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuern auf Waren und Dienstleistungen (Gesetzblatt von 2016, Pos. 710, in der geänderten Fassung), im Folgenden als "Mehrwertsteuergesetz" bezeichnet, unterliegen der Besteuerung von Waren und Dienstleistungen zur entgeltlichen Lieferung von Waren und zur Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen im Inland.

Gemäß Art. 7 Sek. 1 des Umsatzsteuergesetzes durch die Lieferung von Waren nach Art. 5 Sek. 1 Nummer 1 gilt als Übertragung des Verfügungsrechts über die Ware als Eigentümer. Unter Gütern werden Sachen und deren Teile sowie alle Energieformen verstanden (Art. 2 Abs. 6 des Gesetzes).

Gemäß Art. 8 Sek. 1 Nummer 1 des Gesetzes durch die Erbringung der in Art. 5 Sek. 1 Nummer 1 ist jede für eine natürliche Person, juristische Person oder Organisationseinheit ohne Rechtspersönlichkeit erbrachte Dienstleistung, die keine Lieferung von Waren im Sinne von Art. 7

Besteuerung der Mehrwertsteuer auf die kostenlose Erbringung von Dienstleistungen

Gemäß Art. 8 Sek. 2 Umsatzsteuergesetz gelten zusätzlich als entgeltliche Leistungen:

  1. die Verwendung von Gegenständen, die zum Unternehmen des Steuerpflichtigen gehören, zu anderen als der gewerblichen Tätigkeit, insbesondere zu persönlichen Zwecken des Steuerpflichtigen oder seiner Arbeitnehmer, einschließlich ehemaliger Arbeitnehmer, Gesellschafter, Gesellschafter, Gesellschafter, Genossenschaftsmitglieder und deren Haushaltsangehörige, Mitglieder von juristischen Personen, Vereinsmitgliedern, wenn der Steuerpflichtige beim Erwerb, der Einfuhr oder der Herstellung dieser Gegenstände oder ihrer Bestandteile berechtigt war, den Steuerbetrag ganz oder teilweise um den Betrag der Vorsteuer zu mindern;

  2. unentgeltliche Erbringung von Dienstleistungen für persönliche Zwecke des Steuerpflichtigen oder seiner Arbeitnehmer, einschließlich ehemaliger Arbeitnehmer, Gesellschafter, Gesellschafter, Gesellschafter, Genossenschaftsmitglieder und deren Haushaltsangehörige, Organmitglieder juristischer Personen, Mitglieder des Vereins und sonstige Dienstleistungen unentgeltlich für andere Zwecke als die Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen.

Für die Besteuerung einer unentgeltlich erbrachten Leistung ist unter Berücksichtigung der vorstehenden gesetzlichen Bestimmungen der Zweck der Leistungserbringung maßgeblich. In unserem Fall steht die Bereitstellung einer kostenlosen Anwendung im Web im Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit.Der Zweck der Bereitstellung des Antrags besteht darin, das Interesse an den Dienstleistungen des Steuerpflichtigen zu erhöhen. Zu beachten ist, dass der Steuerpflichtige nicht berechtigt war, die Ausgangssteuer um die Vorsteuer zu mindern. In Bezug auf das Vorstehende ist darauf hinzuweisen, dass die Bereitstellung eines Online-Antrags des Steuerpflichtigen für die Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation nicht der Mehrwertsteuer unterliegt.

Die obige Position wird durch die Auslegung des Direktors der Nationalen Steuerinformation vom 4. April 2017, Nummer 0461-ITPP2.4512.125.2017.1.AK bestätigt:

Die Analyse des Sachverhalts im Rahmen der diesbezüglich geltenden gesetzlichen Bestimmungen lässt den Schluss zu, dass Sie in einer Situation, in der Sie im Zusammenhang mit der Erstellung nicht berechtigt waren, den Steuerbetrag um den Vorsteuerbetrag zu mindern, der Website, die kostenlose Online-Bewerbung und die Leitfäden unterliegen nicht der Besteuerung mit Waren- und Dienstleistungssteuern gemäß Art. 5 Sek. 1 Nummer 1 des Gesetzes, da die kostenpflichtigen Dienste nach Art. 8 Sek. 2 des Gesetzes.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass im obigen Fall die Online-Bereitstellung des kostenlosen Antrags keine Umsatzsteuerpflicht nach sich zieht. An dieser Stelle sei daran erinnert, dass der Steuerpflichtige im dargestellten Beispiel nicht berechtigt war, die Ausgangssteuer im Zusammenhang mit dem Erwerb der Anwendung um die Vorsteuer zu mindern. Daher kann die Bereitstellung solcher Anwendungen eine großartige Form der Werbung für unsere Dienstleistungen und Waren sein.