Existenzgründungsentlastung für Unternehmer – wer kann sie nutzen?

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Am 30. April 2018 traten die Bestimmungen über die Möglichkeit der Inanspruchnahme der Erleichterung bei der erstmaligen Existenzgründung in Kraft. Mit der Gründungssteuererleichterung ändert sich die Zahlung von Sozial- und Krankenversicherungsbeiträgen für Existenzgründer. Wird jeder neue Unternehmer von diesem Recht Gebrauch machen können?

Was ist ein Startrabatt?

Die Gründungsentlastung ist eine von vielen Lösungen im Paket Unternehmensverfassung, die jungen Unternehmern die Führung eines Unternehmens deutlich erleichtern soll. ZUS beginnt mit der Befreiung von der Sozialversicherungspflicht für 6 Kalendermonate ab dem Tag der Existenzgründung.

Für wen gilt der Startrabatt?

Ein Unternehmer kann die Gründungssteuer in Anspruch nehmen, wenn er folgende Bedingungen erfüllt (Artikel 18 des Unternehmergesetzes):

  • ist eine natürliche Person,

  • eine Geschäftstätigkeit erstmals aufnimmt oder wieder aufnimmt, jedoch mit dem Vorbehalt, dass seit dem Zeitpunkt der letzten Unterbrechung oder Beendigung der Geschäftstätigkeit bereits mindestens 60 Kalendermonate vergangen sind,

  • die von ihm ausgeübte Tätigkeit darf nicht zugunsten des ehemaligen Arbeitgebers ausgeübt werden, für den er vor Aufnahme der Erwerbstätigkeit eine Arbeit im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses oder eines Arbeitsverhältnisses in einer Genossenschaft verrichtet hat.

Die Gründungsvergünstigung ist ein Anspruch und keine Pflicht, so dass es dem Unternehmer überlassen bleibt, ob er sie in Anspruch nimmt oder nicht. Tritt der Unternehmer auf die Gründungsvergünstigung zurück, so geht dieser Anspruch nicht verloren. Er kann es wieder verwenden, jedoch erst nach 60 Kalendermonaten ab dem Datum der Beendigung der Tätigkeit oder ihrer Aussetzung.

6 Monate - wie zu bestimmen?

Die Sozialbeitragsbefreiung, also die Startentlastung, kann 6 Monate dauern. Wichtig ist, dass nur der Unternehmer selbst von der Zahlung von Sozialbeiträgen befreit ist, während die von ihm aufgrund von Arbeitsverträgen, zivilrechtlichen Verträgen und kooperierenden Personen nicht von der Zahlung von Sozialbeiträgen befreit sind.

Wenn der Unternehmer am ersten Tag eines Kalendermonats seine Tätigkeit aufnimmt, sollte dieser Monat als erster Monat der Entlastung behandelt werden, während bei der Aufnahme der Tätigkeit während des Monats der laufende Monat nicht den 6-Monats-Zeitraum des Relief.

Beispiel 1.

Frau Anna wird zum 1. Januar 2019 ein Unternehmen gründen und von der Gründungserleichterung profitieren. Sie zahlt 6 Monate lang keine Sozialbeiträge, in ihrem Fall beginnt ZUS am 30. Juni 2019.

Beispiel 2.

Herr Henryk wird sein Unternehmen am 14. Oktober 2018 gründen. Anspruch auf eine Starterleichterung. 6 Monate, für die Herr Henryk keine Sozialbeiträge zahlen muss, enden am 30. April 2019.

Interessanterweise wird die sechsmonatige Laufzeit nicht unterbrochen, wenn der Unternehmer die Tätigkeit während des Starthilfezeitraums aussetzt. Dies bedeutet, dass der Unternehmer bei der Wiederaufnahme des Geschäftsbetriebs die Gründungsermäßigung weiterhin in Anspruch nehmen kann, wenn er nicht die vollen 6 Monate der Entlastung vor der Einstellung der Tätigkeit in Anspruch genommen hat.

ZUS für Start- und Krankenversicherung

Ein Unternehmer, der sich entschließt, die Gründungsvergünstigung in Anspruch zu nehmen, muss nur den Krankenversicherungsbeitrag zahlen. Der Krankenversicherungsbeitrag beträgt 9% der Berechnungsgrundlage (im Jahr 2019 beträgt der niedrigste Beitrag 342,32 PLN). Eine Person, die die Gründungsbeihilfe in Anspruch nimmt, zahlt jeden Monat den vollen Betrag des Krankenversicherungsbeitrags, unabhängig davon, wann sie die Beihilfe in Anspruch genommen hat, da die Krankenkassenprämie unteilbar ist.

Beispiel 3.

Frau Krystyna wird am 4. Januar 2019 ein Unternehmen führen und von einer Start-up-Steuererleichterung profitieren. Sowohl für den Januar als auch für die folgenden Monate des Jahres 2019 zahlt sie eine Krankenversicherungsprämie in Höhe von mindestens 342,32 PLN. Es spielt keine Rolle, dass die Aktivität während des Monats begonnen hat.

Während der Starthilfezeit besteht für den Unternehmer eine Krankenversicherungspflicht. Darüber hinaus kann der Unternehmer seine Familienangehörigen zur Krankenversicherung anmelden.

Existenzgründungsentlastung – Folgen der Nichtzahlung von Sozialversicherungsbeiträgen

Während der Gründungsbeihilfe ist der Unternehmer von der Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen befreit, was gewisse Konsequenzen hat. Zunächst muss ein Unternehmer, der nur den Krankenversicherungsbeitrag zahlt, berücksichtigen, dass er bei Arbeitsunfähigkeit oder Mutterschaft keinen Zuschuss von der Sozialversicherungsanstalt erhält. Während der Entlastungszeit hat der Unternehmer bei einem Arbeitsunfall oder einer Berufskrankheit keinen Anspruch auf Krankengeld aus der Unfallversicherung. Durch Zahlung des Krankenversicherungsbeitrags erhält der Begünstigte des Gründungszuschusses Zugang zu kostenloser Gesundheitsversorgung im Rahmen des staatlichen Gesundheitsfonds.
Wichtig ist, dass der Zeitraum der 6-monatigen Starthilfe, während der der Unternehmer keine Sozialversicherungsbeiträge zahlt, bei der Feststellung des Anspruchs auf Altersrente oder Invalidenrente nicht berücksichtigt wird und sich auf die Höhe der Leistung auswirken kann gewährt.

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Wie beantrage ich einen Startrabatt?

Um die Gründungsbeihilfe zu beantragen, muss der Unternehmer eine ZUS ZZA-Erklärung beim Sozialversicherungsträger einreichen. Der Antrag ist mit dem Versicherungskennzeichen 05 40 XX und dem Tag der Betriebsgründung als Versicherungspflicht zu stellen. Die Erklärung ist innerhalb von 7 Tagen ab Entstehung der Versicherungspflicht, d.h. innerhalb von 7 Tagen ab Aufnahme der Geschäftstätigkeit abzugeben. Die Antragserklärung ZUS ZZA kann in Papierform oder in elektronischer Form beim Sozialversicherungsträger eingereicht werden.

Pflicht zur Abgabe von Vergleichserklärungen und ZUS zum Start

Ein zur Gründungsförderung beantragter Unternehmer, der nach Abgabe der ersten Meldung mit Nachweis der Krankenversicherungsbeiträge keine Arbeitnehmer beschäftigt, ist von der Pflicht zur monatlichen Abgabe einer ZUS DRA-Meldung an den Sozialversicherungsträger befreit. Kommt es zu keinen Beitragsänderungen, so ist der Unternehmer nur zur rechtzeitigen Zahlung der Beiträge verpflichtet, ohne diese in den Erklärungen ausweisen zu müssen.

Ein Unternehmer, der keine Arbeitnehmer beschäftigt, hat bis zum 10. des Folgemonats eine Abrechnungserklärung abzugeben und Beiträge zu entrichten. Bei beschäftigten Arbeitnehmern ist die Frist für die Beitragszahlung und Abgabe der Erklärung der 15. Tag des Folgemonats.

Erleichterung, was als nächstes zu beginnen?

Nach 6 Monaten der Gründungserleichterung kann der Unternehmer für die nächsten 24 Monate Vorzugsprämien zahlen. Sie werden auf der Bemessungsgrundlage von 30 % des Mindestlohns berechnet. Im Jahr 2019 beträgt diese Basis 675,00 PLN. Die Berechnung der 24 Monate nach Ablauf des 6-Monats-Rabatts richtet sich nach der Art des Endes des Entlastungszeitraums:

  • tritt der Unternehmer vor Ablauf von 6 Monaten von der Gründungsbeihilfe zurück, wird die 24-Monatsfrist ab dem im Antrag auf Anmeldung zur Sozialversicherung angegebenen Datum gezählt,

  • Wenn der Unternehmer den gesamten Zeitraum der 6-Monats-Befreiung in Anspruch nimmt, beginnt der 24-Monats-Präferenzmodus am Tag nach dem Ende des Zeitraums der Inanspruchnahme der Entlastung.

Nach 6 Monaten Existenzgründungszulage – oder früher, wenn der Unternehmer ausscheidet – muss er sich auf dem Formular ZUS ZWUA mit dem Versicherungskennzeichen 05 40 von der Krankenversicherung abmelden.

Zu Beginn kann ZUS die Führung eines Unternehmens erheblich erleichtern, denn es ist eine erhebliche Einsparung. Der Unternehmer kann auch jederzeit von der Steuererleichterung zurücktreten und mit der Zahlung von Sozialbeiträgen beginnen. Hervorzuheben ist auch, dass der Unternehmer bei der Inanspruchnahme der Gründungsbeihilfe die Möglichkeit hat, eine medizinische Versorgung im Rahmen des Nationalen Gesundheitsfonds in Anspruch zu nehmen, da er die Krankenkassenprämie übernimmt. Im Krankheitsfall kann der Unternehmer das Krankengeld jedoch nicht beziehen, da er während des Entlastungszeitraums keine Sozialbeiträge, einschließlich Krankenversicherungsbeiträge, zahlt.