Steuerentlastung – wann ist das möglich?

Dienstleistungssteuer

Grundsätzlich ist der Steuerpflichtige zur Zahlung der fälligen Steuer verpflichtet. Es kann jedoch Umstände im Leben des Steuerpflichtigen geben, die ihn zahlungsunfähig machen. Eine der Lösungen, die der Steuerpflichtige in einer solchen Situation anwenden kann, ist die Aufhebung von Steuerrückständen.

Die Art der Abschreibung von Steuerrückständen

Die Einrichtung der Steuernachzahlungsabschreibung ist in Kapitel 7a der Steuererleichterungsverordnung beschrieben. Gemäß Art. Nach Art. 67a der Abgabenordnung kann die Finanzbehörde auf Antrag des Steuerpflichtigen in Fällen, die durch ein wichtiges oder öffentliches Interesse des Steuerpflichtigen gerechtfertigt sind, Steuerrückstände ganz oder teilweise abschreiben. Zu beachten ist zunächst, dass die Tilgung nur Steuerrückstände betreffen darf. Wir verstehen die Steuerschuld, die innerhalb der für die Erklärung vorgesehenen oder in Steuerentscheidungen festgestellten Frist unbezahlt ist. Dies bedeutet, dass der Steuererlass nicht vor Fälligkeit geltend gemacht werden kann.

Beispiel 1.

Herr Wojciech hat am 20. Februar 2018 seine Steuererklärung PIT-37 für 2017 eingereicht. In dieser Erklärung ist der zu zahlende Steuerbetrag in Höhe von 700,00 PLN angegeben. Zahlungsfrist ist der 02.05.2018 Aufgrund der schwierigen finanziellen Lage ist er nicht in der Lage, die Steuer zu zahlen und beabsichtigt, einen Antrag auf Aufhebung der Steuernachzahlung zu stellen. Er muss jedoch bedenken, dass er einen solchen Antrag erst nach Ablauf der Zahlungsfrist, also frühestens am 3. Mai 2018, stellen kann.

Aufhebung von Steuerrückständen - Einleitung des Verfahrens

Weiterhin ist zu beachten, dass Steuerrückstände in der Regel auf Antrag annulliert werden. Dies bedeutet, dass die Initiative des Steuerpflichtigen erforderlich ist, um in dieser Angelegenheit ein Verfahren einzuleiten. Das Gesetz sieht jedoch Situationen vor, in denen die Behörde Steuerrückstände von Amts wegen aufheben kann. Art. 67d der Abgabenverordnung sieht folgende Fälle vor:

  • die begründete Annahme besteht, dass das Vollstreckungsverfahren keinen die Vollstreckungskosten übersteigenden Betrag erzielen wird;

  • die Höhe des Steuerrückstands das Fünffache der Kosten der Mahnung im Vollstreckungsverfahren nicht übersteigt;

  • der Steuerrückstand im abgeschlossenen oder eingestellten Liquidations- oder Konkursverfahren nicht befriedigt wurde oder das Gericht den Konkursantrag abgewiesen hat;

  • der Steuerpflichtige verstarb, ohne ein Vermögen zu hinterlassen oder bewegliches Vermögen zu hinterlassen, das nicht der Zwangsvollstreckung nach gesonderten Vorschriften unterliegt, oder hat Gegenstände des täglichen Gebrauchs hinterlassen, deren Gesamtwert 5.000 PLN nicht überschreitet, und gleichzeitig gibt es keine anderen Erben als die Staatskasse oder kommunaler Gebietskörperschaft und es besteht keine Möglichkeit, über die steuerpflichtige Drittpartei zu entscheiden.

Das Auftreten eines der oben genannten der Abgesandte verpflichtet die Behörde jedoch nicht zur Abschreibung des Rückstands. Die Behörde hat diesbezüglich einen Entscheidungsspielraum und es liegt an ihr, die endgültige Entscheidung über die Abschreibung der Zahlungsrückstände zu treffen. Der Zweck der vorstehenden Regelung besteht darin, unerhebliche oder solche, die keine Chance zur wirksamen Durchsetzung bieten, zu beseitigen.Das von Amts wegen eingeleitete Verfahren zeichnet sich auch durch eine wesentliche Verfahrensvereinfachung aus, da kein Beschluss zur Einleitung eines solchen Verfahrens erlassen wird und der Bescheid über die Aufhebung des Steuerrückstands dem Steuerpflichtigen nicht zugestellt wird, sondern in den Akten verbleibt.

Beispiel 2.

Frau Rozalia hatte Rückstände bei der Einkommensteuer. 2016 starb sie und hinterließ kein Vermögen und keine Erben. Das Finanzamt beschloss, ihren Zahlungsrückstand von Amts wegen aufzuheben. Ohne eine Entscheidung zu erlassen, leitete er in diesem Fall ein Verfahren ein und erließ dann eine Entscheidung, die er in den Akten beließ.

Gründe für die Annullierung von Zahlungsrückständen

Die Regelung über die Abschreibung von Steuerrückständen sieht in ihrem Wortlaut vor, dass eine solche Abschreibung nur in Fällen erfolgen darf, die durch ein wichtiges Interesse des Steuerpflichtigen oder das öffentliche Interesse gerechtfertigt sind. Als wichtiges Interesse des Steuerpflichtigen sind Situationen zu verstehen, in denen der Steuerpflichtige aufgrund außergewöhnlicher, zufälliger Fälle nicht in der Lage ist, die Steuerrückstände zu begleichen. Andererseits ist das öffentliche Interesse eine Situation, in der die Zahlung von Zahlungsrückständen es erforderlich macht, dass der Steuerpflichtige staatliche Beihilfen in Anspruch nimmt, da er seinen materiellen Bedarf nicht decken kann.

Steuerzahler müssen bedenken, dass eine schlechte finanzielle Situation und vorübergehende Schwierigkeiten bei der Aufrechterhaltung der Barliquidität keine automatische Grundlage für die Abschreibung von Steuerrückständen darstellen. Die Bedingung des wichtigen Interesses des Steuerpflichtigen gilt für Zufalls- und Ausnahmefälle (z.B. Verlust aller Vermögenswerte durch einen Brand). Starten Sie eine kostenlose 30-tägige Testphase ohne Bedingungen!

Entscheidung über die Abschreibung von Steuerrückständen

Die Aufhebung von Steuerrückständen erfolgt durch Bescheid des Finanzamtes. Sie sollten sich jedoch bewusst sein, dass der Erlass einer Entscheidung Ermessenssache ist, d. h. die Behörde hat in dieser Angelegenheit Ermessensspielraum. Daher ist die Behörde auch bei der Begründung von Räumlichkeiten eines wichtigen Interesses des Steuerpflichtigen oder des öffentlichen Interesses nicht verpflichtet, Steuerrückstände abzuschreiben.

Ein besonderes Verfahren zur Abschreibung von Steuerrückständen ist für Steuerrückstände vorgesehen, die Einkünfte von Gebietskörperschaften darstellen, die von den Leitern der Finanzämter eingezogen werden (Zivilverkehrssteuer, Erbschafts- und Schenkungssteuer, Lohnsteuerkarte). Nun, in Bezug auf diese Steuern wird die Rückzahlung vom Leiter des Finanzamts beschlossen, aber er kann dies nicht ohne Zustimmung oder Antrag des zuständigen Gemeindevorstehers, Bürgermeisters oder Stadtpräsidenten tun. Der Antrag bzw. die Einwilligung wird in Form einer unanfechtbaren Entscheidung erteilt.

Beispiel 3.

Frau Beata erwarb das Erbe und war damit Erbschafts- und Schenkungssteuerpflichtig. Aufgrund der schwierigen finanziellen Situation forderte sie nach Ablauf der Zahlungsfrist den Leiter des Finanzamtes auf, die Steuerrückstände zu streichen. Der Gouverneur bat den zuständigen Gemeindevorsteher, Stellung zu nehmen. Der Gemeindevorsteher hat der Rückzahlung nicht zugestimmt, daher erließ der Amtsleiter eine Entscheidung, die die Rückzahlung ablehnte.