Leibrentenvertrag – soll er versteuert werden?

Dienstleistungssteuer

Ein Rentenvertrag ist eine der Formen der Eigentumsübertragung von Immobilien. Steuerzahler haben Schwierigkeiten zu bestimmen, ob Leibrentenverträge steuerpflichtig sind.

Leibrentenvertrag - Merkmale

Eine lebenslange Freiheitsstrafe ist eine vom Gesetzgeber im Bürgerlichen Gesetzbuch vorgesehene Vertragsform. Es handelt sich um einen Sondervertrag, der das Eigentum an Immobilien überträgt.

Gemäß Art. 908 § 1 BGB verpflichtet sich der Käufer im Gegenzug für die Eigentumsübertragung dem Verkäufer lebenslangen Unterhalt zu gewähren (Vertrag über lebenslange Freiheitsstrafe), soll er den Verkäufer als Haushaltsmitglied akzeptieren, ihm mit Nahrung, Kleidung, Unterkunft, Licht und Brennstoff zu versorgen, ihm im Krankheitsfall angemessene Hilfe und Pflege zu gewähren und auf eigene Kosten eine Bestattung nach den örtlichen Gepflogenheiten zu organisieren.

Aus der vorstehenden Bestimmung folgt, dass der lebenslange Freiheitsstrafenvertrag daher ein verbindlicher, bezahlter und gegenseitiger Vertrag ist. Gegenstand der Leistung des Verkäufers (Lebensrente) ist die Eigentumsübertragung. Das Gesetz schränkt die Möglichkeit der Übertragung des Eigentums an Immobilien gegen Zahlung einer Leibrente nicht nur auf Immobilien (Grundstücke oder Räumlichkeiten) ein. Zur Vertragserfüllung ist auch die Übertragung eines Miteigentumsanteils und des ewigen Nießbrauchs zulässig.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass lebenslange Freiheitsstrafe die Übertragung des Eigentums an einer Wohnung (oder einem Gebäude) im Austausch für das Recht auf lebenslängliche Wohnung und Pflege durch den neuen Eigentümer der Immobilie ist.

Der Leibrentenvertrag soll - unter Androhung der Nichtigkeit - in Form einer notariellen Urkunde abgeschlossen werden.

Leibrentenvertrag und Besteuerung

Die Übertragung des Eigentums an einer Immobilie im Rahmen eines Rentenvertrags ist eine Einnahmequelle aus dem Verkauf einer Immobilie oder eines Teils davon oder einer Beteiligung an einer Immobilie und kann daher der Besteuerung unterliegen, da die Einnahmen aus der Veräußerung von Immobilien sollten in eine separate Einnahmequelle aufgenommen werden, nämlich Einkünfte aus entgeltlichem Verkauf:

  • ein Wohngebäude, sein Teil oder seine Beteiligung an einem solchen Gebäude,

  • ein Wohngebäude, das eine eigenständige Immobilie darstellt, oder ein Anteil an einem solchen,

  • Land oder ein Grundstücksanteil oder ein unbefristetes Nießbrauchsrecht an Grundstücken oder ein Anteil an einem solchen Recht im Zusammenhang mit dem oben genannten Gebäude oder Räumlichkeiten,

  • ein genossenschaftliches Eigentumsrecht an einer Wohnung oder eine Beteiligung an einem solchen Recht, und

  • das Recht auf ein Einfamilienhaus in einer Wohnungsbaugenossenschaft oder die Beteiligung an einem solchen Recht.

Die Besteuerung der Einkünfte aus dem Verkauf solcher Immobilien erfolgt nur, wenn sie vor Ablauf von 5 Jahren verkauft werden, gerechnet ab dem Ende des Jahres, in dem sie erworben oder gebaut wurden. Es scheint, dass der Leibrentenvertrag dazu führt, dass der Verkauf von Immobilien (wenn er innerhalb von 5 Jahren nach dem Erwerb stattgefunden hat) besteuert wird, aber das ist nicht der Fall.

 

Eine Vereinbarung über lebenslange Freiheitsstrafe als gegenseitige und schuldhafte Vereinbarung setzt den Verkauf von Immobilien gegen die Erfüllung der in dieser Bestimmung genannten Vorteile durch den Käufer voraus. Tatsächlich darf der Käufer von Immobilien dem Verkäufer keine Dienstleistungen erbringen, wenn keine Notwendigkeit besteht, kann er Dienstleistungen mit einem Wert erbringen, der niedriger oder gleich dem Wert der Immobilie ist, aber auch, je nach Umständen , mit einem Wert, der deutlich über dem Wert der erworbenen Immobilie liegt. Mit anderen Worten, zum Zeitpunkt des Erwerbs der Immobilie ist es nicht möglich, den Wert der Vorteile in Bezug auf die erworbene Immobilie zu bestimmen. Da der Wert der Leistungen nicht bestimmt werden kann, kann die Steuerbemessungsgrundlage nicht bestimmt werden, und somit besteht kein Grund für die Zahlung der Einkommensteuer auf den Verkauf einer Immobilie im Rahmen eines Rentenvertrags, obwohl diese vor Ablauf von fünf Jahren verkauft wurde Jahre ab Ende des Jahres, in dem es erworben wurde.

Starten Sie eine kostenlose 30-tägige Testphase ohne Bedingungen!

Eine solche Position wurde vom Obersten Verwaltungsgerichtshof mit Beschluss vom 17.11.2014, Az. II FPS 4/14, wonach beim Verkauf von Immobilien im Rahmen eines Rentenvertrags die Einkünfte aus der in Art. 10 Sek. 1 Punkt 8 lit. a) des PIT-Gesetzes zu den sich aus Art. 6 Abs. 1 S. 1 lit. 19 Absatz 1 und Sek. 3 dieses Gesetzes. In der Begründung des zitierten Urteils wurde betont, dass der Gesetzgeber nicht gesagt habe, dass der Anspruch auf Leibrente aus diesem Vertrag der Preis für die Eigentumsübertragung sei. Dies liegt auf der Hand, denn obwohl sowohl der Kaufvertrag als auch der Vertrag über lebenslange Freiheitsstrafe gegenseitige Verträge sind, in denen die Leistung der einen Partei der Leistung der anderen und subjektiv gleichwertiger Natur entspricht, ist die Dauer der Leistungen im Vertrag kann die lebenslange Freiheitsstrafe abweichend sein, so dass eine Gleichsetzung mit dem Preis allein aus diesem Grund nicht möglich ist. Allein aus diesem Grund sind die Regeln zur Ermittlung des Verkehrswertes nach Art. 19 Absatz 1 und Sek. 4 des Einkommensteuergesetzes.

Eine ähnliche Position wird auch von den Steuerbehörden vertreten, ein Beispiel hierfür kann der Direktor der Steuerkammer in Warschau sein, der mit Schreiben vom 2. Mai 2015, Aktenzeichen Nr. IPPB4 / 4511-163 / 16-4 / MS2 sagt:

(...) die Übertragung des Eigentums an einer Immobilie im Rahmen eines Rentenvertrags ist eine Einnahmequelle aus der Veräußerung einer Immobilie oder eines Teils davon oder einer Beteiligung an einer Immobilie nach Art. 10 Sek. 1 Punkt 8 des Einkommensteuergesetzes. Trotz des Vorliegens einer Einkommensquelle, aus der die Steuerpflicht entsteht (Verkauf einer Immobilie gegen Entgelt), sowie der Ermittlung des Steuerschuldners (Rente) kann jedoch nicht auf die Grundsätze aus Art. 19 Absatz 1 und 3 oben das Einkommensteuergesetz aus dem Verkauf von Immobilien im Wege eines Rentenvertrags. Da die Ermittlung der Bemessungsgrundlage auf Grundlage eines Rentenvertrages nicht möglich ist, bedeutet dies, dass der Antragsteller, wenn er das im Antrag beschriebene Eigentumsrecht im Wege eines Rentenvertrags auf seine Tochter überträgt, nicht zur Zahlung von 19 % der Einkommensteuer (...) .