Das STIR-Gesetz – ein neuer Weg zur Verschärfung des Mehrwertsteuersystems

Dienstleistungssteuer

Das eingeführte STIR-Gesetz vom 24. November 2017 erlaubt es dem Leiter der Nationalen Finanzverwaltung ab dem 30. April 2018 unter bestimmten Bedingungen, die Bankkonten der Steuerpflichtigen zu sperren. In diesem Artikel erklären wir, warum das STIR-Gesetz geschaffen wurde, wann ein Bankkonto gesperrt wird und wie man dagegen Widerspruch einlegen kann. Weiter lesen!

Das STIR-Gesetz - der Zweck seiner Einführung

Am 28. Dezember 2017 wurde das Gesetz zur Änderung bestimmter Gesetze zur Bekämpfung der Nutzung des Finanzsektors für Steuerbetrug unterzeichnet, das das Teleinformationssystem der Clearingstelle (STIR) nach 4 Monaten ab dem Datum der Veröffentlichung des Gesetzes einführt (dh 30.04.2018).

Der Hauptzweck von STIR besteht darin, die Mehrwertsteuerlücke zu verringern und Mehrwertsteuerkarussells zu bekämpfen. Dies erfolgt durch Übermittlung von Informationen über Bankkonten, die für qualifizierte Einrichtungen eröffnet und geführt werden, und über alle Transaktionen, die als Gutschrift oder Abbuchung über diese Konten zwischen den Systemen der Banken und Kreditgenossenschaften und der Steuerverwaltung verstanden werden. Die von der Steuerverwaltung gesammelten Informationen sind auf das Risiko einer Nutzung der Aktivitäten von Banken und Kreditgenossenschaften für Zwecke im Zusammenhang mit Steuerbetrug zu analysieren. Diese Analyse erfolgt auf der Grundlage von Algorithmen, die von der Clearingstelle entwickelt wurden, unter Berücksichtigung der Best Practices des Bankensektors und der Kreditgenossenschaften im Bereich der Bekämpfung der Nutzung ihrer Aktivitäten für Straftaten und Steuerkriminalität. Berücksichtigt werden auch wirtschaftliche, geografische, fachliche, Verhaltens- und Verknüpfungskriterien.

Wichtig!

Die Definition einer qualifizierten Entität wird durch das STIR-Gesetz geregelt, in dem wir lesen können, dass eine qualifizierte Entität:

  1. eine natürliche Person, die Unternehmer im Sinne von Art. 4 Sek. 1 des Gesetzes vom 2. Juli 2004 über die Freiheit der wirtschaftlichen Tätigkeit,

  2. eine natürliche Person, die auf eigene Rechnung einer Erwerbstätigkeit nachgeht, die kein Unternehmer im Sinne des in Buchstabe a genannten Gesetzes ist. und,

  3. juristische Person,

  4. eine Organisationseinheit ohne Rechtspersönlichkeit, die das Gesetz als rechtsfähig anerkennt.

Im Ergebnis ermöglichen die durchgeführten Analysen dem Leiter der Nationalen Finanzverwaltung (KAS), geeignete Maßnahmen zu ergreifen, z. Durch die durchgeführten Analysen wird es auch möglich sein, Bankkonten zu identifizieren, die ausschließlich zum Zwecke der Begehung einer Steuerstraftat eröffnet wurden (sog. Pole). Das STIR-Gesetz wird zusammen mit SAF-T und Split Payment eines der wichtigsten Instrumente der National Revenue Administration im Mehrwertsteuer-Siegelsystem sein.

Sperrung von Bankkonten nach dem STIR-Gesetz

Wie im vorigen Absatz erwähnt, erhält der Leiter der Nationalen Finanzverwaltung als Ergebnis der Risikoanalyse die Information, dass eine qualifizierte Einrichtung die Aktivitäten von Banken oder Kreditgenossenschaften für Zwecke im Zusammenhang mit Steuerbetrug oder Aktivitäten verwenden kann, die auf Steuerbetrug kann er eine Sperrung des Kontos beantragen (um dem entgegenzuwirken). Die vorgenannte Blockade darf nicht länger als 72 Stunden stattfinden.

Der Leiter der KAS kann durch Beschluss die Sperrung des Kontos einer qualifizierten Stelle für einen bestimmten Zeitraum, jedoch nicht länger als 3 Monate verlängern, wenn begründete Befürchtungen bestehen, dass die qualifizierte Stelle die bestehende oder entstehende Steuerschuld oder Steuerschuld Dritter, die den Gegenwert von 10.000 EUR, umgerechnet in PLN zu dem von der Polnischen Nationalbank am letzten Werktag des Jahres, in dem die Entscheidung ergangen ist, bekannt gegebenen durchschnittlichen EUR-Wechselkurs übersteigt ausgegeben.

Im Falle einer Sperrung des Bankkontos kann der Steuerpflichtige einen Antrag auf Überprüfung stellen, der an den Leiter der KAS zu richten ist. Der Antrag wird spätestens innerhalb von 7 Tagen nach Eingang des Antrags berücksichtigt, seine Einreichung setzt jedoch die Vollstreckung der Entscheidung nicht aus. Sie kann auch die Einlegung einer Beschwerde beim Verwaltungsgericht durch den KAS-Leiter nutzen. Das Gericht ist verpflichtet, die Beschwerde innerhalb von maximal 30 Tagen ab dem Datum des Eingangs der Akten zusammen mit der Antwort auf die Beschwerde zu prüfen.

Wichtig!

In der Antwort des Finanzministeriums auf die parlamentarische Anfrage Nr. 18175 ist das zu lesen Kontosperren werden nicht massenhaft, sondern nur in wirklich begründeten Fällen nach einer umfassenden Risikoanalyse eingesetzt. Ein solches Rechtsinstrument ist in der polnischen Rechtsordnung bekannt, z.

Gesetz über STIR - Ausnahmen von der Sperrung von Geldern auf dem Konto

Das Gesetz sieht bestimmte Ausnahmen von der Verwaltung der auf einem Sperrkonto angesammelten Gelder vor. Nun, wenn eine qualifizierte Einrichtung einen Antrag an den Leiter der KAS stellt und dieser zustimmt, kann die Einrichtung Gelder vom Sperrkonto abheben an:

  • laufendes Arbeitsentgelt aufgrund eines Arbeitsvertrags, der mindestens 3 Monate vor dem Tag der Sperrung des Kontos der qualifizierten Einrichtung abgeschlossen wurde, zusammen mit einem Vorschuss auf Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge auf das gezahlte Arbeitsentgelt - nach Vorlage einer Kopie des die Gehaltsabrechnung und ein Dokument der Versicherungsanstalt Soziales, das den Antrag auf eine Sozialversicherung im Rahmen eines Arbeitsvertrags bestätigt;

  • zuerkannter Unterhalt oder eine als Ausgleich gewährte Unterhaltsrente - bei Vorlage eines Titels, aus dem die Verpflichtung der qualifizierten Einrichtung zur Zahlung von Unterhalt oder Rente hervorgeht.

Wichtig!

Bei Unterhaltsleistungen und Arbeitsentgelten ist die Freigabe der auf dem Konto angesammelten Mittel nur bis zur Höhe des Mindestarbeitsentgelts möglich (im Jahr 2018 beträgt das Mindestentgelt 2.100 PLN brutto).

  • Zahlung der Steuerschuld oder Zollabgabe vor dem Zahlungstermin vom Sperrkonto der qualifizierten Einrichtung - auf Verlangen der qualifizierten Einrichtung unter Angabe der Steuerschuld oder Zollabgabe, ihrer Höhe und des Leiters des für ihren Einzug zuständigen Finanzamts ;

  • Zahlung von Steuer- oder Zollrückständen und Verzugszinsen, bei:

    • Abgabe einer Anmeldung, Berichtigung der Anmeldung oder Zollanmeldung;

    • Erlass einer endgültigen Entscheidung zur Feststellung oder Festlegung der Höhe der Steuerschuld oder des Zolls, die das Bestehen von Steuer- oder Zollrückständen bestätigt;

    • die Entscheidung über die Feststellung oder Angabe der Höhe der Steuerschuld oder des Zolls sofort vollstreckbar zu machen und das Bestehen von Steuer- oder Zollrückständen zu bestätigen.

Darüber hinaus kann der KAS-Leiter auf Antrag einer qualifizierten Stelle in besonders begründeten Fällen Gelder von einem Sperrkonto freigeben.

Wichtig!

Die Ausnahmen umfassen nicht die Vergütung von Personen, mit denen ein zivilrechtlicher Vertrag geschlossen wurde. Wenn jedoch für eine bestimmte Person die Einnahmen aus den oben genannten Verträge die einzige Einnahmequelle sein wird, ist es grundsätzlich möglich, dass der Leiter der KAS nach Eingang eines Antrags auf Freigabe von Mitteln zur Zahlung zivilrechtlicher Vergütungen diesen in die Kategorie der Sonderfälle einbezieht.