Verlust des Besteuerungsanspruchs bei unterjähriger Pauschalsteuer

Dienstleistungssteuer

Unternehmer können als eine der Besteuerungsformen eine Pauschalsteuer wählen. Dies ist eine äußerst vorteilhafte Form mit erheblichen Einkommen, da es möglich ist, Steuern zu einem einheitlichen Steuersatz von 19% zu zahlen. In bestimmten Situationen können Sie jedoch Ihren Anspruch auf Besteuerung mit einer Pauschalsteuer verlieren.

Die Bemessungsgrundlage ist wie bei der Besteuerung nach den allgemeinen Regeln das Einkommen, d. h. der im Steuerjahr erzielte Überschuss der Summe der Einnahmen aus nichtlandwirtschaftlicher Tätigkeit über die Kosten ihrer Erzielung. Übersteigen die steuerlich abzugsfähigen Kosten die Summe der Einnahmen, ist die Differenz ein Verlust aus der Einnahmequelle. Steuerpflichtige sind verpflichtet, bis zum 20. eines jeden Monats unaufgefordert Einkommensteuervorauszahlungen zu leisten. Die Vorauszahlung beträgt 19% des berechneten Einkommens (abzüglich Sozialversicherungsbeiträge - sofern nicht in die steuerlich absetzbaren Kosten eingerechnet), abzüglich der gezahlten Krankenversicherungsbeiträge.

Fälle des Verlusts des Anspruchs auf eine Pauschale

Die Besteuerung des Einkommens zum linearen Steuersatz von 19 % steht nicht allen nichtlandwirtschaftlichen Gewerbesteuerzahlern zur Verfügung. Der Gesetzgeber in Art. 9a Absatz. 3 des PIT-Gesetzes führt detailliert die Bedingungen für den Verlust des Rechts auf diese Art der Besteuerung auf.

Die Bestimmungen über die Besteuerung des Einkommens mit einer Abgeltungsteuer sehen Beschränkungen bei einer Beschäftigung bei einem ehemaligen Arbeitgeber vor. Erzielt der Steuerpflichtige, der sich für die Pauschalbesteuerungsmethode entschieden hat, aus einer selbständigen Geschäftstätigkeit oder aus der Gewinnbeteiligung einer Gesellschaft ohne Rechtspersönlichkeit Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen für den ehemaligen oder derzeitigen Arbeitgeber in Höhe von die Tätigkeiten, die der Steuerpflichtige oder mindestens einer der Gesellschafter im Steuerjahr - im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses oder eines kooperativen Arbeitsverhältnisses - ausgeübt hat oder ausübt, dann verliert im Steuerjahr in der in Art. 30c PIT-Gesetz und ist verpflichtet, vom Jahresbeginn an nach dem Steuertarif berechnete Vorschüsse und Verzugszinsen wegen dieser Vorschüsse zu zahlen.

Wenn die Tätigkeiten jedoch nach einem Jahr ausgeübt werden, ist es möglich, diese Form der Besteuerung anzuwenden. Eine solche Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Posen mit Schreiben vom 28. Mai 2012, Nr. ILPB1 / 415-292 / 12-2 / IM, bestätigt, das lautet:

„(...) Die Antragstellerin erzielt Einkünfte aus einer im Steuerjahr 2012 selbstständig ausgeübten gewerblichen Tätigkeit aus der Erbringung von Dienstleistungen für den ehemaligen Arbeitgeber, die der Tätigkeit entspricht, die sie im vorangegangenen Steuerjahr für denselben Arbeitgeber aufgrund des Arbeitsverhältnisses ausgeübt hat Beziehung endete am 30. April 2011. , verliert das Recht zur Besteuerung im Jahr 2012 nicht in der in Art. 30c des Einkommensteuergesetzes und ist nicht verpflichtet, Vorschüsse auf die ab Jahresbeginn erzielten Einkünfte zu leisten, die nach dem in Art. 27 Sek. 1 und Verzugszinsen für diese Vorschüsse. (...)".

Der Verlust des Anspruchs auf Besteuerung von Einkünften mit einer Abgeltungssteuer tritt ein, wenn die Einkünfte erzielt werden. Diese Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Bydgoszcz im Schreiben ITPB1 / 415-312 / 14 / AD vom 2. Juli 2014 bestätigt, das lautet:

„(...) Aus den im Antrag dargestellten Sachverhalten geht hervor, dass der Antragsteller im Jahr 2013 einen Betrieb im Bereich Konstruktion und Überwachung in der Elektroindustrie betrieb und aufgrund eines Arbeitsvertrages als Aufsichtsbeamter in der Elektroindustrie beschäftigt war . Im selben Jahr stellte der Antragsteller im Rahmen seiner Geschäftstätigkeit dem Arbeitgeber eine Rechnung für zusätzliche Designleistungen aus.

Unter Berücksichtigung der vorstehenden gesetzlichen Bestimmungen ist festzuhalten, dass bei dem im Antrag beschriebenen Sachverhalt keine Möglichkeit besteht, im Jahr 2013 die Einkünfte des Antragstellers im Rahmen einer nichtlandwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit zu besteuern, die sog Pauschalsteuer. Wie oben angegeben, direkt aus der Bestimmung des Art. 9a Absatz. 3 des Einkommensteuergesetzes folgt daraus, dass die Erzielung von Einnahmen aus der Geschäftstätigkeit für die Erbringung von Dienstleistungen für den aktuellen Arbeitgeber, die den Tätigkeiten entsprechen, die der Steuerpflichtige für diesen Arbeitgeber im Steuerjahr im Rahmen des Verhältnisses ausgeübt hat, der Ausschluss der Besteuerungsmöglichkeit in dieser Form für das Steuerjahr, in dem diese Einnahmen erzielt wurden (…)“.

Leistungsumfang und Verlust des Besteuerungsanspruchs bei einer Flat Tax

Der Verlust des Besteuerungsanspruchs mit einer Abgeltungsteuer gilt nur dann, wenn der Umfang der im Rahmen der Tätigkeit erbrachten Leistungen mit dem Umfang der zuvor durch Arbeitnehmerpflichten abgedeckten Tätigkeiten übereinstimmt. Stimmen die erbrachten Leistungen nicht mit denen im Rahmen der gewerblichen Tätigkeit überein, geht der Anspruch auf Besteuerung mit einer Pauschalsteuer nicht verloren.

Dies wird auch von den Finanzbehörden bestätigt, darunter im Einzelbescheid vom 15. September 2014 des Direktors der Steuerkammer in Bydgoszcz, ITPB1 / 415-660 / 14 / AK, in dem wir lesen können:

"(...) entsprechen die Leistungen, die der Bewerber dem ehemaligen Arbeitgeber zu erbringen hat, (in keiner Weise) den Tätigkeiten, die der Bewerber im Steuerjahr 2014 im Rahmen des Arbeitsverhältnisses ausgeübt hat, dann in der künftigen Veranstaltung von Der Antragsteller wird nicht die in Art. 9a Absatz. 3 des Einkommensteuergesetzes. Somit hat der Antragsteller im Jahr 2014 das Recht, Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der in Art. 30c des Einkommensteuergesetzes.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass der Abschluss eines Dienstleistungsvertrags im Rahmen der Geschäftstätigkeit im Jahr 2014 mit einem Unternehmen, mit dem der Antragsteller in den Vorjahren einen Arbeitsvertrag hatte, die Möglichkeit einer Besteuerung von im Jahr 2014 erzielten Einnahmen als Teil nicht ausschließt dieser Tätigkeit mit einer Abgeltungssteuer von 19%, wie der Antrag vorsieht, entspricht der Umfang der Projektmanagement-Leistungen nicht den Aufgaben des Beraters im Rahmen des Arbeitsverhältnisses. (...)".