Mehrwertsteuerspanne im Reisebüro - neue Position des Finanzministeriums

Dienstleistungssteuer

Touristische Dienstleistungen sind ein Wirtschaftszweig, für den der Gesetzgeber eine spezielle Methode zur Berechnung der Mehrwertsteuer festgelegt hat. Die in dieser Unternehmensgruppe anfallende Mehrwertsteuer berechnet sich nach der sogenannten Marge, d.h. der Differenz zwischen dem vom Kunden für die Leistung bezahlten Betrag und den dem Reisebüro für deren Durchführung entstandenen Kosten. Die Bestimmung des Werts der Marge und der Höhe der Mehrwertsteuer ist nicht einfach, insbesondere wenn das Amt für eine bestimmte Dienstleistung beginnt, eine negative Marge zu realisieren. Finden Sie heraus, mit welchen Problemen Unternehmer mit touristischen Dienstleistungen konfrontiert sind und welche Position das Finanzministerium in Bezug auf das Mehrwertsteuerspannenverfahren in einem Reisebüro einnimmt.

Mehrwertsteuer in der Tourismusbranche

Bei der Ermittlung des Wertes der Marge für Ausgaben, die dem Touristen direkt zugute kommen, kann das Amt keine Mehrwertsteuer abziehen. Als solche Aufwendungen gelten Waren und Dienstleistungen, die der Unternehmer im eigenen Namen und auf eigene Rechnung von anderen Unternehmen erwirbt und die vom Kunden direkt verwendet werden. Bei der Ermittlung der Kostenhöhe werden daher Bruttobeträge berücksichtigt. Der Umsatz abzüglich der Kosten ist die Bruttomarge, die die Mehrwertsteuer enthält. Um die Höhe der Steuer zu ermitteln, wird nach der Methode „in Hundert“ gezahlt, dh die Steuer wird auf den Wert der Bruttomarge berechnet.

Bei touristischen Dienstleistungen werden jedoch nicht alle Einnahmen und Ausgaben auf Basis einer Marge abgerechnet. In Bezug auf Kosten, die nicht direkt mit der Durchführung einer bestimmten touristischen Veranstaltung zusammenhängen, wenden Unternehmer die allgemeinen Grundsätze der Mehrwertsteuerabrechnung an. Dies sind zum Beispiel Aufwendungen im Zusammenhang mit der Büroverwaltung, Werbung oder der Einstellung von Mitarbeitern. Erbringt der Steuerpflichtige darüber hinaus im Rahmen der Erbringung einer touristischen Leistung eigene Leistungen, z.

Beispiel 1.

Im Rahmen seiner Tätigkeit erbringt das Reisebüro Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Personenbeförderung. Sie organisierte eine Reise durch das Land, bei der sie für ihre Kunden Catering-Dienstleistungen, Hoteldienstleistungen und Eintrittskarten kaufen musste.

Der Preis für eine einwöchige Reise beträgt 1000 PLN. Es besteht aus folgenden Elementen:

  • gastronomischer Service: 350 PLN / Person

  • Unterkunft: 300 PLN / Person

  • Eintrittskarten: 100 PLN / Person

  • Personentransport: 250 PLN / Person

Ermittlung der Bruttomarge:

1000 PLN - (350 PLN + 300 PLN + 100 PLN + 150 PLN) = 100 PLN

Mehrwertsteuer auf die touristische Leistung:

100 PLN - (100 PLN / 1,23) = 18,70 PLN

Darüber hinaus wird die Beförderungsleistung allein erbracht und die Mehrwertsteuer sollte zu allgemeinen Bedingungen nach der Methode "in hundert" berechnet werden.

250 PLN - (250 PLN / 1,23) = 46,75 PLN

Das Fremdenverkehrsamt zahlt für die erbrachte Leistung die Mehrwertsteuer in Höhe von 65,45 PLN.

Ermittlung des Wertes der Marge

Um den korrekten Wert der Marge zu bestimmen, müssen die Steuerpflichtigen Aufzeichnungen führen, in denen die Beträge berücksichtigt werden, die für den Kauf von Waren und Dienstleistungen von anderen Steuerpflichtigen zum direkten Nutzen des Touristen ausgegeben wurden, und über Dokumente verfügen, aus denen sich diese Beträge ergeben.

Die berechnete Marge ist jedoch nicht in allen Fällen ein positiver Wert, auf den die Steuer berechnet werden sollte. Es gibt Situationen, in denen die Kosten für die Umsetzung eines bestimmten Projekts die Einnahmen übersteigen, dann erleidet das Tourismusbüro einen Verlust und führt die sog eine negative Marge. In diesem Fall ist der Steuerpflichtige nicht verpflichtet, die Steuer zu zahlen, aber nichts wird ihm den erlittenen Verlust ersetzen. Das Auftreten sowohl einer negativen als auch einer positiven Marge in einer Abrechnungsperiode bei der Umsetzung verschiedener Ereignisse hat bei den Steuerpflichtigen Zweifel an der Methode der Steuerabrechnung und der richtigen Auslegung der Vorschriften aufkommen lassen. Es stellte sich die Frage, ob der Steuerzahler die Steuer für jede Marge wirklich separat berechnen müsste oder ob es beispielsweise nicht möglich wäre, den Wert der Margen über den gesamten Abrechnungszeitraum zu addieren und die Steuer zu berechnen, die der Unternehmer zu zahlen hätte zahlen an das Büro von einem globalen Wert. Sollte diese Steuer wirklich auf jede Transaktion separat erhoben werden, obwohl das Büro bei einigen Projekten Verluste erleidet und seine eigenen finanziellen Mittel verliert und bei anderen die volle Steuer berechnet und bezahlt? Wie Sie sehen, sieht das MWST-Marge-Verfahren im Reisebüro etwas komplizierter aus als in anderen Branchen. Was die Richtigkeit des Verfahrens in dieser Situation angeht, waren auch die Finanzbehörden gespalten und gaben diesbezüglich unterschiedliche Auslegungen ab.

Mehrwertsteuerspanne in einem Reisebüro - Auslegung des Finanzministeriums

Das Finanzministerium leistete Hilfestellung bei der Lösung des oben beschriebenen Problems, das in dieser Angelegenheit, wie sich herausstellte, eine Auslegung zugunsten der Steuerzahler herausgab. In die Auslegung vom 30. November 2015 (Aktenzeichen PT2.8101.3.2015.EPT.403) wurde die Stellungnahme des Ministeriums aufgenommen, in der empfohlen wird, die Möglichkeit der Aufsummierung von Margen in einem bestimmten Abrechnungszeitraum zuzulassen. Das Ministerium begründete seine Position damit, dass seiner Ansicht nach Art. 119 Absatz. 2 UStG verlangt nicht eine eindeutige Steuerberechnung für jede der Dienstleistungen separat. Und da die Verordnung, die den Steuerpflichtigen ein besonderes Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer auferlegt, keine Vorschrift enthält, dass die Steuer für jeden Umsatz separat erhoben werden muss, ist die Möglichkeit der Aufsummierung der Margen in einem bestimmten Abrechnungszeitraum zulässig .

Das vom Frühjahr abgegebene Gutachten scheint eine gute Lösung zu sein, die das Mehrwertsteuer-Margenverfahren im Reisebüro erleichtert. Dies wird sicherlich die bei touristischen Dienstleistungen schwierige Mehrwertsteuerabrechnung erleichtern und kann auch für Ämter in finanziellen Schwierigkeiten hilfreich sein, damit diese nicht zusätzlich mit der Mehrwertsteuer belastet werden.