Kann aktives Bedauern uns helfen, eine Geldstrafe für ein Steuerdelikt zu vermeiden?

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Die Begehung einer Steuerstraftat muss nicht immer die Haftung für eine konkrete Straftat nach sich ziehen. Situationen, in denen der Täter einer Steuerstraftat die Strafe vermeiden kann, sind im zweiten Kapitel des Gesetzes vom 10. September 1999, dem Steuerstrafgesetzbuch (Gesetzblatt Nr. 83, Pos. 930), im Folgenden: Strafgesetzbuch, das heißt Nichtbestrafen des Täters. Kann ein Steuerdelikt vermieden werden? Was ist aktives Bedauern? Wir beantworten im Artikel!

Aktive Trauer

Aktive Trauer ist das Verhalten des Täters, um den Schaden wiedergutzumachen oder die Folgen seiner Handlung zu verhindern, und kann die Strafe für ein Steuerdelikt vermeiden. Bei Steuerdelikten wird sich diese Institution hauptsächlich auf Aktivitäten stützen, die auf die Rückführung der erloschenen öffentlich-rechtlichen Schulden abzielen. Diese Lösung soll die Bürgerinnen und Bürger motivieren, ihren Steuerpflichten nachzukommen. Als Gegenleistung für den Ausgleich der erloschenen öffentlich-rechtlichen Schuld bekommt der Täter eine Chance und kann sich der Bestrafung eines Steuervergehens oder Vergehens entziehen.

In der Praxis ist die häufigste Straftat die nicht rechtzeitige Abgabe der Erklärung oder die Nichtzahlung oder Minderung von Steuerschulden. In der Regel handelt es sich dabei lediglich um Fehler, die aus der Ablenkung des Steuerzahlers resultieren und nicht beabsichtigt sind. Dann ist es unwahrscheinlich, dass das Finanzamt den Täter zur Rechenschaft zieht, solange er seinen Fehler zuvor korrigiert hat. Es ist zu beachten, dass die Steuerbehörde bei häufigen Eintreten ähnlicher Situationen beim Steuerpflichtigen geeignete Maßnahmen ergreifen kann, um ihn zu disziplinieren.

Gemäß Art. 16 § 1 der Strafprozessordnung ist wegen einer Steuerstraftat oder einer Steuerstraftat nicht strafbar, wer nach Begehung einer verbotenen Handlung die Strafverfolgungsbehörde unter Angabe der wesentlichen Umstände dieser Tat davon in Kenntnis setzt, in bestimmten Personen, die in seinem Auftrag mitarbeiten. Nach Erhalt des sogenannten die Selbstanklageschrift des Steuerpflichtigen setzt die Frist zur Zahlung der fälligen öffentlich-rechtlichen Forderung, die durch die begangene verbotene Handlung erschöpft ist.

Die Inanspruchnahme der Anstalt des aktiven Bedauerns ist nur möglich, wenn der Steuerpflichtige den angegebenen Betrag innerhalb der von der bevollmächtigten Stelle des Vorbereitungsverfahrens gesetzten Frist vollständig bezahlt.

Wenn die verbotene Handlung jedoch den geschuldeten Betrag nicht mindert und die Einziehung der Gegenstände obligatorisch ist, sollte der Täter diese Gegenstände vorlegen und, wenn die Vorlage nicht möglich ist, den Gegenwert in Geld bezahlen.

Wie wird eine aktive Reuebenachrichtigung übermittelt?

Die Anzeige ist schriftlich an die zuständige Stelle zu richten oder mündlich an das Protokoll zu übermitteln.

Der Inhalt der Anzeige sollte die Umstände des Falles beschreiben, Ihre Schuld anerkennen und – sofern der Täter bei der Tatbegehung mit anderen zusammengearbeitet hat – die Mittäter angeben.

Wann wird aktives Bedauern wirkungslos sein?

Gemäß Art. 16 § 5 und 6 StGB, die eine aktive Beschwerde darstellt, ist die Anzeige unwirksam und ermöglicht uns nicht, eine Strafe für eine Steuerstraftat zu vermeiden, wenn sie eingereicht wurde:

  1. zu einem Zeitpunkt, als der Strafverfolgungsbehörde bereits eindeutig dokumentierte Informationen über eine Steuerstraftat oder eine Steuerstraftat vorliegen;

  2. nach Aufnahme einer dienstlichen Tätigkeit einer Strafverfolgungsbehörde, insbesondere einer Durchsuchungs-, Überprüfungs- oder Kontrolltätigkeit zur Aufdeckung einer Steuerstraftat oder einer Steuerstraftat, es sei denn, diese Tätigkeit begründete keine Einleitung eines Verfahrens wegen dieser verbotenen Handlung;

  3. der Täter hat die Ausführung der offengelegten verbotenen Handlung geleitet;

  4. der Täter, der die Sucht einer anderen Person von sich selbst ausnutzte, befahl ihr, die offenbarte verbotene Handlung auszuführen;

  5. der Täter hat eine Gruppe oder einen Verein zum Zwecke der Begehung einer Steuerstraftat gegründet oder geleitet, es sei denn, die in § 1 genannte Anzeige ist bei allen Mitgliedern der Gruppe oder des Vereins erfolgt;

  6. der Täter eine andere Person zu einer Steuerstraftat oder zu einer Steuerstraftat verleitet hat, um ihn wegen dieser verbotenen Handlung zu verklagen.

Aktives Bedauern und Interesse

Aktive Trauer betrifft die strafrechtlichen Folgen einer verbotenen Handlung. Im Falle des Zahlungsverzuges öffentlich-rechtlicher Forderungen ermöglicht die aktive Trauer dem Täter, eine Strafe wegen eines Steuervergehens zu vermeiden, entbindet ihn jedoch nicht von der Verpflichtung zur Zahlung der gesetzlichen Verzugszinsen.

Aktives Bedauern und die Korrektur der Erklärung

Eine andere Möglichkeit, Strafen für eine Steuerstraftat oder ein Vergehen zu vermeiden, ist die Einreichung einer Steuererklärungskorrektur. Gemäß Art. §§ 16a StPO nicht wegen einer Steuerstraftat oder einer Steuerstraftat, die rechtswirksam angemeldet ist, im Sinne der Vorschriften der Steuerverordnung oder der Vorschriften des Gesetzes vom 16. November 2016 über die Nationale Finanzverwaltung (Gesetzblatt, Pos. 1947, mit geänderter Fassung 1)), korrigierte die Steuererklärung und zahlte die öffentlich-rechtliche Forderung, die erloschen oder einer Erschöpfung ausgesetzt war, sofort oder innerhalb der von der zuständigen Stelle gesetzten Frist vollständig aus.

Dies bedeutet, dass der Steuerpflichtige eine Strafe vermeidet, wenn er eine Berichtigung der Erklärung vorgelegt und die gesamte beglichene Steuerschuld innerhalb der von der Behörde gesetzten Frist oder früher ohne Aufforderung beglichen hat. In einer solchen Situation muss der Steuerpflichtige keinen Bescheid mit aktivem Bedauern einreichen.

Fehler oder offensichtliche Fehler, die durch das Verschulden der Behörde oder des Zahlers verursacht wurden

Steuerpflichtige von Einkommensteuern, die nur Einkünfte von Zahlern (einschließlich Rentenversicherungsträgern) beziehen, können von den Steuerbehörden abgerechnet werden. Das Finanzamt wird dann innerhalb von 5 Tagen nach Antragstellung die PIT-Erklärung für sie ausfüllen und dem Steuerpflichtigen dann eine fertige Steuererklärung zur Genehmigung zukommen lassen. Das Finanzamt wird den Steuerpflichtigen anhand der ihm vorliegenden Daten abrechnen.

Basierend auf Artikel. Gemäß §§ 16b Handelsgesetzbuch kann die Strafe für eine Steuer- oder Ordnungswidrigkeit vermieden werden, wenn der Steuerpflichtige, der die Steuererklärung abgegeben hat, Fehler oder offensichtliche Fehler enthält, die durch das Verschulden der Finanzbehörde oder des Zahlers verursacht wurden.

Dies bedeutet, dass der Steuerpflichtige für die Kürzung öffentlich-rechtlicher Forderungen nicht haftet, wenn diese auf einem Irrtum oder Verschulden des Finanzamts oder des Zahlers beruht, wenn beispielsweise ein Mitarbeiter des Finanzamtes die PIT-Erklärung falsch ausfüllt oder der Zahler dem Amt falsche Steuerinformationen übermittelt, auf deren Grundlage das Finanzamt die Steuererklärung erstellt.

In welchen Situationen kann ein Steuerdelikt vermieden werden?

Es gibt Situationen, in denen das Gericht die Schuld des Täters feststellt, jedoch eine Verurteilung nach Art. 19 der Strafprozessordnung sieht von der Verhängung einer Strafe ab. Hervorzuheben ist, dass die diesbezügliche Entscheidung beim Gericht liegt. Das Gericht hat zwar den Straferlass des Straftäters zu erlassen, hat aber weiterhin die Möglichkeit, eine strafrechtliche Maßnahme in Form von:

  • Verfall von Gegenständen;

  • Einziehung des Geldwertes des Verfalls von Gegenständen;

  • Verfall von finanziellen Vorteilen;

  • Wiedereinziehung des Geldwerts des Verfalls von finanziellen Vorteilen;

  • ein Verbot, eine bestimmte Geschäftstätigkeit auszuüben, einen bestimmten Beruf auszuüben oder eine bestimmte Position zu bekleiden;

  • Veröffentlichung des Urteils;

- kann aber auch von der Entscheidung einer strafrechtlichen Maßnahme abweichen.

In einer Situation, in der im Zusammenhang mit einer Steuerstraftat oder einer Steuerstraftat eine Kürzung öffentlich-rechtlicher Forderungen eingetreten ist, kann das Gericht von der Verhängung einer Strafe oder einer Strafmaßnahme nur absehen, wenn der fällige Betrag vor Ablauf der Frist vollständig beglichen ist Urteil ergeht. Wollen Sie auf die sogenannten zählen Kulanzgesetz müssen Sie Ihrer Steuerpflicht nachkommen.

Die Strafe darf nicht verhängt werden bei:

  • Steuerstraftaten, die mit Freiheitsstrafe bis zu 3 Jahren oder einer milderen Strafe bedroht sind, wenn der Grad der sozialen Schädlichkeit der begangenen Tat nicht erheblich ist; bei der Beurteilung des Grades der sozialen Schädlichkeit der verbotenen Handlung, der Art und der Art der bedrohten oder verletzten Güter, des Gewichts der vom Täter verletzten finanziellen Verpflichtung, der Höhe der geminderten oder erloschenen öffentlich-rechtlichen Forderungen, der Art und Weise und die Umstände der Begehung der verbotenen Handlung sowie die Form der Absicht, die Motivation des Täters und die Art des Verletzten, Vorsichtsregeln und der Grad der Verletzung.

  • Steuerstraftaten in besonders zu berücksichtigenden Fällen unter Berücksichtigung von:

    • die Art und die Umstände der Steuerstraftat,

    • die persönlichen Eigenschaften und Bedingungen des Täters

    • das Verhalten des Täters nach Begehung der Straftat.

Die beschriebenen strafrechtlichen Institutionen belegen, dass es möglich ist, die Bestrafung eines Steuervergehens zu vermeiden. Grundvoraussetzung für die Inanspruchnahme der Möglichkeit zum Erlass einer Strafe ist der Ausgleich der erloschenen öffentlich-rechtlichen Schuld.