Wann sollte sich ein Steuerpflichtiger als aktiver Umsatzsteuerzahler registrieren?

Dienstleistungssteuer

Bei der Gründung eines Unternehmens fragen sich Unternehmer oft, ob sie sich als aktiver Umsatzsteuerzahler registrieren lassen sollen oder nicht. Neben dem Rentabilitätsaspekt tätigen Unternehmer in den Zeiträumen zwischen dem Beginn ihrer Tätigkeit und der umsatzsteuerlichen Registrierung häufig verschiedene notwendige Anschaffungen für ihr Unternehmen. Wann ist der richtige Zeitpunkt, an dem der Unternehmer nach der Registrierung aktiver Mehrwertsteuerzahler wird und in diesem Fall die Mehrwertsteuer nach der Registrierung für die Mehrwertsteuer abziehen kann?

Aktiver Umsatzsteuerzahler - Grundlegende Registrierungsregeln

Unternehmer, deren Verkaufswert im vorangegangenen Steuerjahr den Gesamtbetrag von 200.000 PLN nicht überschritten hat oder die von der Mehrwertsteuerbefreiung zurücktreten wollen oder Tätigkeiten ausüben wollen, für die sie obligatorisch aktiver Mehrwertsteuerzahler werden müssen, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren durch Einreichung eines Umsatzsteuerformulars R beim zuständigen Finanzamt.

Darüber hinaus verlieren außer den Unternehmen, die sich sofort umsatzsteuerlich registrieren müssen oder sich freiwillig der Registrierung anschließen, auch andere Unternehmen, deren Wert der steuerfreien Verkäufe 200.000 PLN übersteigt, die angegebene Mehrwertsteuerbefreiung ab der ersten überschrittenen Tätigkeit.

Bei der Feststellung, ob die Umsatzsteuerbefreiungsgrenze überschritten wurde, sollten nicht alle Transaktionen berücksichtigt werden

Bei Beginn der Aktivitäten zur Ermittlung des Umsatzvolumens im Rahmen der Analyse, ob der Steuerpflichtige die Verkaufswertgrenze in Höhe von 200.000 PLN überschritten hat, ist zu beachten, dass der Verkaufswert nicht Folgendes umfasst:

  1. innergemeinschaftliche Warenlieferung und Versandhandel aus dem Inland und Versandhandel im Inland,

  2. zur entgeltlichen Lieferung von Waren und zur Erbringung von umsatzsteuerfreien Dienstleistungen, ausgenommen:

  1. Immobilientransaktionen,

  2. Transaktionen, einschließlich Brokerage, in Währungen, Banknoten und Münzen, die als gesetzliches Zahlungsmittel verwendet werden, ausgenommen Sammlernoten und Münzen,

  3. Verwaltungsdienstleistungen für Fonds und Anlageportfolios, Versicherungskapitalfonds, Offene Pensionsfonds, Mitarbeitervorsorgeprogramme und eine obligatorische Entschädigungseinrichtung sowie einen nach den Vorschriften des Gesetzes über den öffentlichen Wertpapierhandel errichteten Abwicklungsfonds,

  4. Kredit- oder Barkreditdienstleistungen und Vermittlungsdienstleistungen bei der Bereitstellung von Krediten oder Barvorschüssen sowie Kredit- oder Barkreditverwaltung durch einen Kreditgeber oder Kreditgeber,

  5. Dienstleistungen im Bereich der Gewährung von Bürgschaften, Garantien und sonstigen Sicherheiten für Finanz- und Versicherungsgeschäfte sowie Vermittlungsdienstleistungen bei der Erbringung dieser Dienstleistungen sowie die Verwaltung von Kreditgarantien durch einen Kreditgeber oder einen Kreditgeber,

  6. Bareinzahlung, Führung von Geldkonten, alle Arten von Zahlungstransaktionen, Zahlungsanweisungen und Überweisungen, Schulden, Schecks und Wechsel sowie Maklerdienstleistungen bei der Erbringung dieser Dienstleistungen,

  7. Dienstleistungen im Zusammenhang mit Finanzinstrumenten,

  8. Versicherungsdienstleistungen

- wenn es sich bei diesen Tätigkeiten nicht um Nebengeschäfte handelt,

  1. die bezahlte Lieferung von Sachanlagen und immateriellen Vermögensgegenständen, die abgeschrieben werden.

Freiwilliger und obligatorischer Verzicht auf die subjektive Mehrwertsteuerbefreiung

Steuerpflichtige, die freiwillig von der Umsatzsteuerbefreiung zurücktreten wollen, sind verpflichtet, dem Leiter des für den Wohnort zuständigen Finanzamtes vor Beginn des Monats, in dem sie von der Befreiung zurücktreten.

Bei Steuerpflichtigen hingegen, die während des Steuerjahres beginnen, Tätigkeiten wie:

  1. entgeltliche Lieferung von Waren und entgeltlichen Dienstleistungen innerhalb des Landes,

  2. Ausfuhr von Waren,

  3. Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet des Landes,

  4. innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen gegen Entgelt im Inland,

  5. innergemeinschaftliche Lieferung von Waren.

- sie müssen von der Entlassung aus der ersten ausgeübten Tätigkeit zurücktreten - vor dem Tag der Ausübung dieser Tätigkeit.

Formale Mehrwertsteuerregistrierung und der Zeitpunkt des Erwerbs des Status eines aktiven Mehrwertsteuerzahlers

Ein Steuerpflichtiger, der einen Antrag als aktiver Umsatzsteuerzahler stellt, schickt dem für seinen Wohnort zuständigen Finanzamt ein USt-R-Meldeformular. Es ist zu beachten, dass ab dem 01.01.2017. das Finanzamt analysiert den die Umsatzsteuererklärung abgebenden Rechtsträger und darf den Rechtsträger nicht als Umsatzsteuerzahler registrieren. Infolgedessen sendet es die Benachrichtigung an die mitteilende Stelle, wenn:

  1. die im Registrierungsantrag angegebenen Daten falsch sind oder

  2. diese Entität existiert nicht, oder

  3. trotz der dokumentierten Versuche ist es nicht möglich, diese Stelle oder ihren Vertreter zu kontaktieren, oder

  4. die juristische Person oder ihr Vertreter erscheint bei der Vorladung des Leiters des Finanzamts nicht.

Es ist daher klar, dass der Zeitpunkt, zu dem der Unternehmer zum aktiven Mehrwertsteuerzahler wird, verschoben werden kann. Es ist zu beachten, dass die bloße Zusendung des VAT-R-Registrierungsformulars nicht automatisch zum Erwerb des Status eines aktiven Mehrwertsteuerzahlers führt. Auch in den Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes ist es vergeblich, den genauen Zeitpunkt zu finden, an dem der Unternehmer aktiver Umsatzsteuerzahler wird. Daher scheint der Zeitpunkt der Eintragung in das Register der aktiven Mehrwertsteuerzahler durch die zuständige Steuerbehörde am nächsten zu liegen.

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Fehlen des Status eines aktiven Mehrwertsteuerzahlers und des Rechts auf Vorsteuerabzug

Ein Steuerpflichtiger, der kein aktiver Umsatzsteuerzahler ist, der im September 2015 abgeschlossen wurde zwei Mietverträge. Im selben Monat erhielt er zwei Rechnungen für die anfängliche Leasingrate und strich die Mehrwertsteuer von den fraglichen Rechnungen ab. Steuerzahler 1. Oktober 2015 den Status eines aktiven Mehrwertsteuerzahlers erhalten.

Der Direktor der Steuerkammer erklärte, dass zwischen dem Zeitpunkt der Entstehung des Vorsteuerabzugsrechts und dem Zeitpunkt der Ausübung dieses Rechts zu unterscheiden sei.

Das Recht zur Minderung der Ausgangssteuer um die Vorsteuer besteht bei allen Steuerpflichtigen, sofern sie nachweisen, dass die Käufe im Zusammenhang mit der gegenwärtigen oder künftigen steuerpflichtigen Tätigkeit standen und die Registrierungsbedingung nur für die Ausübung des Minderungsrechts durch den Steuerpflichtigen erforderlich ist MwSt.

Das Recht auf Vorsteuerabzug wird ausgeübt, indem eine Steuererklärung abgegeben wird, in der die Bereitschaft des Steuerpflichtigen zum Ausdruck gebracht wird, das Vorsteuerabzugsrecht auszuüben der Registrierung, wodurch es unmöglich ist, ihn als Steuerpflichtigen zu identifizieren.

Darüber hinaus wurde darauf hingewiesen, dass das Mehrwertsteuergesetz einem Steuerpflichtigen das Recht auf Vorsteuerabzug bei vor der Registrierung getätigten Käufen nicht vorenthält, sofern die vor der Mehrwertsteuerregistrierung erworbenen Waren und Dienstleistungen für die aktuelle (oder zukünftige) steuerpflichtige Tätigkeit verwendet werden (und ggf. weitere in den Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes genannte Voraussetzungen erfüllen), d.h. der Kauf von Fahrzeugen darf nur im Zusammenhang mit der Ausübung umsatzsteuerpflichtiger Tätigkeiten stehen. Um dieses Recht ausüben zu können, muss der Steuerpflichtige jedoch die Pflicht zur Registrierung als aktiver Umsatzsteuerzahler erfüllen.

Die oben genannten Positionen werden bestätigt durch:

  1. Direktor der Steuerkammer in Bydgoszcz in der individuellen Auslegung vom 09.12.2014. mit Referenznummer ITPP2 / 443-1221 / 14 / AW,

  2. Direktor der Steuerkammer in Bydgoszcz in der individuellen Auslegung vom 10.07.2014. mit Referenznummer IPPP2 / 443-409 / 14-2 / ​​KOM,

  3. Direktor der Steuerkammer in Bydgoszcz in der individuellen Auslegung vom 25.03.2016. mit Referenznummer IPPP2 / 4512-1277 / 15-4 / MMa.