Innergemeinschaftlicher Erwerb von Beförderungsmitteln

Dienstleistungssteuer

Innergemeinschaftlicher Erwerb von Beförderungsmitteln. Unternehmer haben die Wahl, ein Auto im In- oder Ausland zu kaufen, und entscheiden sich oft für die zweite Option. Besonders oft trifft man beim Kauf eines Autos aus Ländern der Europäischen Union – meist aus Deutschland. Dieser Erwerb wird als innergemeinschaftlicher Erwerb von Gütern bezeichnet. Es lohnt sich zu wissen, was sie sind und wie die innergemeinschaftlichen Erwerbsvorgänge genau ablaufen und welche steuerlichen Pflichten damit verbunden sind.

Innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren - Definition

Die Definition des innergemeinschaftlichen Warenerwerbs (WNT) wird in Art. 9 Sek. 1 des Umsatzsteuergesetzes. Nach dieser Bestimmung ist unter innergemeinschaftlichem Erwerb der Erwerb des Verfügungsrechts als Eigentümer der Gegenstände zu verstehen, die infolge der Lieferung im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats versandt oder befördert werden als das Hoheitsgebiet des Mitgliedstaats des Beginns der Versendung oder Beförderung durch den Lieferer, den Käufer der Ware oder in dessen Auftrag. Diese Bestimmung bedeutet, dass ein innergemeinschaftlicher Erwerb nur dann erfolgt, wenn die Waren aus dem Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats in das Hoheitsgebiet Polens (oder eines anderen EU-Landes) verbracht werden.

Lieferant und Käufer eines innergemeinschaftlichen Erwerbs

Nach dem Gesetz liegt ein innergemeinschaftlicher Erwerb vor, wenn:

- Der Käufer der Ware ist:

  • der Steuerpflichtige nach Art. 15 (juristische Personen, Organisationseinheiten ohne Rechtspersönlichkeit und natürliche Personen, die eine selbständige wirtschaftliche Tätigkeit ausüben) oder ein Umsatzsteuerpflichtiger sind und die gekauften Gegenstände für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet werden sollen,
  • nicht steuerpflichtige juristische Person.

- die Person, die die Ware liefert, ein Steuerpflichtiger ist.

Diese Bestimmungen bedeuten, dass der Lieferant ein Mehrwertsteuerpflichtiger sein muss, während der Empfänger ein aktiver Mehrwertsteuerpflichtiger sein kann oder nicht. Denken Sie außerdem daran, sich beim Finanzamt als EU-Mehrwertsteuer-EU-Steuerpflichtiger anzumelden.

Ausschlüsse vom innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren

Das Gesetz führt auch Fälle auf, in denen der Erwerb von Gütern nicht als innergemeinschaftlicher Erwerb bezeichnet werden kann. In Kunst. 10 Sek. 1 UStG ist ein Warenkatalog aufgeführt, der nicht innerhalb der Gemeinschaft erworben werden kann. Es lohnt sich, sich auf Punkt 2 des Absatzes zu konzentrieren, der Waren ausschließt, die gekauft werden von:

  • Pauschalbauern für ihre landwirtschaftlichen Tätigkeiten,
  • Steuerpflichtige, die nur andere als steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben und nicht berechtigt sind, den Steuerbetrag um den Betrag der Vorsteuer beim Erwerb von Waren und Dienstleistungen zu mindern,
  • Steuerpflichtige, die gemäß Art. 113 Absatz. 1 und 9 (mit einem Umsatz von höchstens 150.000 PLN),
  • juristische Personen, die keine Steuerpflichtigen sind,

- wenn der Gesamtwert des innergemeinschaftlichen Erwerbs von Gegenständen im Inland während des Steuerjahres 50.000 PLN nicht überstieg.

Kauf eines Neu- und Gebrauchtwagens

Es sei daran erinnert, dass die in Art. 10 Sek. 1 Umsatzsteuergesetz gilt nicht für den Erwerb neuer Beförderungsmittel oder verbrauchsteuerpflichtiger Waren. Wenn wir also einen Neuwagen aus dem Ausland kaufen, müssen wir die Transaktion unabhängig vom Kaufpreis immer als innergemeinschaftlichen Warenerwerb betrachten. Der Erwerb eines neuen Transportmittels aus einem anderen EU-Mitgliedstaat wird immer im Bestimmungsland, also in dem Land, in dem das Auto eingesetzt wird, besteuert. Dabei spielt der Status von Verkäufer und Käufer keine Rolle. Auch wenn keine der Parteien der Transaktion Umsatzsteuerzahler ist (z. B. zwei natürliche Personen), handelt es sich bei der Transaktion dennoch um einen innergemeinschaftlichen Erwerb eines Beförderungsmittels. Daher wird es notwendig sein, die Steuer auf Waren und Dienstleistungen in Polen zu begleichen.

Der Steuerpflichtige sollte sich darüber im Klaren sein, dass auch das bisher genutzte Verkehrsmittel in folgenden Situationen als neu angesehen werden kann:

  • wenn es nicht mehr als 6.000 km zurückgelegt hat und seit der Inbetriebnahme nicht mehr als 6 Monate vergangen sind,
  • wenn es nicht mehr als 6.000 km zurückgelegt hat, aber seit seiner Inbetriebnahme mehr als 6 Monate vergangen sind,
  • wenn es mehr als 6.000 km zurückgelegt hat, aber seit der Inbetriebnahme nicht mehr als 6 Monate vergangen sind.

Ausnahmen zu den oben genannten Ausnahmen gibt es beim Kauf eines Gebrauchtwagens. Dies bedeutet, dass, wenn der Unternehmer von der Mehrwertsteuer befreit ist und ein Auto kauft, zum Beispiel im Wert von 40.000 PLN, ein solcher Kauf nicht in das innergemeinschaftliche Steuergesetz aufgenommen wird.

Die Steuerbemessungsgrundlage

Gemäß Art. § 31 UStG ist die Steuerbemessungsgrundlage für den innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen der Betrag, den der Käufer zu zahlen hat, zusätzlich erhöht um:

  • Steuern, Abgaben, Gebühren und sonstige Abgaben ähnlicher Art im Zusammenhang mit dem Erwerb von Gütern, ausgenommen Steuern,
  • zusätzliche Aufwendungen wie Provisionen, Transportkosten und Versicherungen, die der Lieferant von dem innergemeinschaftlich erwerbenden Unternehmen einzieht.

Berechnung der Mehrwertsteuer

Nach dem Warensteuergesetz unterliegt der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen der Mehrwertsteuer. Gemäß Art. 5 Sek. 1 des Gesetzes über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen umfasst die Steuer insbesondere:

  • entgeltliche Lieferung von Waren und entgeltliche Erbringung von Dienstleistungen im Hoheitsgebiet des Landes;
  • Ausfuhr von Waren;
  • Einfuhr von Waren;
  • innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren gegen Entgelt im Inland;
  • innergemeinschaftliche Lieferung von Waren.

Der innergemeinschaftliche Erwerb von Waren gilt als im Hoheitsgebiet des Mitgliedstaats erfolgt, in dem sich die Waren zum Zeitpunkt der Versendung oder Beförderung befinden. Dies bedeutet, dass für die Abrechnung die im Empfängerland geltenden Steuersätze verwendet werden, d. h. wenn ein Auto von einem polnischen Unternehmer gekauft wird, beträgt dieser 23%. Die Abrechnung des innergemeinschaftlichen Erwerbs von Gegenständen erfolgt auf der Grundlage einer von einem Mehrwertsteuerpflichtigen ausgestellten internen Rechnung, die bei dieser Art von Transaktion ausgestellt werden kann (aber nicht erforderlich ist).

Steuer fällig und in Rechnung gestellt

Gemäß Art. § 86 Umsatzsteuergesetz, soweit die erworbenen Gegenstände und Dienstleistungen zur Ausübung steuerpflichtiger Tätigkeiten verwendet werden, hat der Steuerpflichtige das Recht, den geschuldeten Steuerbetrag um den Betrag der Vorsteuer zu mindern. Die Steuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb ist sowohl Ausgangssteuer als auch Vorsteuer. Gemäß Art. 86 Punkt 2 Sek. 4 ist der Betrag der Vorsteuer in diesem Fall der Betrag der Ausgangssteuer.

In der Praxis bedeutet dies, dass der innergemeinschaftliche Erwerber zunächst den Erwerb des Kraftfahrzeugs versteuern muss. Diese Zahlung sollte innerhalb von 14 Tagen ab dem Tag der Entstehung der Steuerpflicht erfolgen, d. h. ab dem Zeitpunkt der physischen Entgegennahme des Transportmittels, spätestens ab dem Zeitpunkt der Ausstellung der Belegrechnung durch einen ausländischen Mehrwertsteuerzahler. Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, dem Finanzamt eine MWST-23-Erklärung mit Angaben zum gekauften Transportmittel zu übermitteln. Der Erklärung ist eine Kopie der Rechnung beizufügen, die den Kauf des Autos bestätigt. Bitte beachten Sie, dass das Formular MWST-23 keine Steuererklärung ist und nicht zur Abrechnung der Umsatzsteuer beim innergemeinschaftlichen Erwerb eines Beförderungsmittels verwendet wird.

Die Pflicht zur Einreichung des Formulars VAT-23 tritt ein, wenn:

  • es sich um einen innergemeinschaftlichen Erwerb eines Beförderungsmittels (neu oder anders) handelt und
  • das Transportmittel ist vom Käufer im Inland anzumelden oder, sofern es keiner solchen Verpflichtung unterliegt, im Inland zu benutzen.

Darüber hinaus erkennen aktive Mehrwertsteuerzahler und nicht steuerpflichtige Personen, die jedoch aufgrund des in EU-Ländern getätigten Kaufs oder ihrer eigenen Wahl die Mehrwertsteuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen abrechnen, den Betrag der an die Steuer gezahlten Steuer für den Autokauf an Büro als fällige Steuer. Diese Steuer wird in der monatlichen VAT-7- (oder vierteljährlichen VAT-7K)-Erklärung an einer besonderen Stelle für den innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren ausgewiesen.

Handelt es sich bei dem Steuerpflichtigen um eine Einrichtung, die nicht zur monatlichen oder vierteljährlichen Steuererklärung verpflichtet ist, die jedoch innergemeinschaftlich ein neues Beförderungsmittel kauft, muss diese Person (innerhalb von 14 Tagen nach dem entstehende Steuerpflicht).

Aktive Umsatzsteuerzahler sind auch zum Vorsteuerabzug an das Finanzamt berechtigt. Die Steuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb mindert den Wert der Ausgangssteuer. Daraus kann geschlossen werden, dass die Steuer gleich "0" ist. Bei Personenkraftwagen sollten Sie jedoch daran denken, die Möglichkeit des Steuerabzugs einzuschränken. Der Abzug kann nur in Höhe von 60 % des Gesamtsteuerbetrags erfolgen, höchstens jedoch 6.000 PLN. Beim innergemeinschaftlichen Erwerb von Pkw ist somit die Ausgangssteuer zu entrichten. Die Verpflichtung zur Zahlung der fälligen Steuer entsteht am 15. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der innergemeinschaftliche Erwerb erfolgt ist, und der Steuerpflichtige hat 14 Tage Zeit, diese zu entrichten.

Steuerfrei

Die Verordnungen sehen Situationen vor, in denen der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen von der Mehrwertsteuer befreit ist. Der Erwerb ist steuerfrei, wenn Gegenstand des Erwerbs sind:

  • menschliche Organe und Muttermilch,
  • Blut, Plasma in voller Zusammensetzung, Blutkörperchen oder Blutzubereitungen menschlichen Ursprungs, die keine Arzneimittel sind,
  • Währungen, Banknoten und Münzen, die als gesetzliches Zahlungsmittel verwendet werden, ausgenommen Sammlerstücke, bei denen es sich um Gold-, Silber- oder andere Metallmünzen und Banknoten handelt, die normalerweise nicht als gesetzliches Zahlungsmittel verwendet werden oder einen numismatischen Wert haben,
  • Gold für die Polnische Nationalbank.

Darüber hinaus sind auch Waren steuerfrei, deren Einfuhr unter den in den Bestimmungen über die Einfuhr von Waren genannten Bedingungen steuerfrei wäre.Die Überlassung gilt auch für Waren, die in das Zolllager-, Durchfuhr-, vorübergehende Verwendungsverfahren mit vollständiger Einfuhrabgabenbefreiung, aktive Veredelung im Aussetzungsverfahren in das Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als des Landes überführt werden, sofern diese Waren auf dem Hoheitsgebiet des Landes diesen Verfahren nicht mehr unterliegen.

Der innergemeinschaftliche Erwerb eines Autos ist gesetzlich nicht von der Mehrwertsteuer befreit. Daher sollte das Unternehmen, das einen solchen Erwerb tätigt, die oben erläuterten geltenden allgemeinen Bestimmungen über den innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren berücksichtigen.