Anfrage vom Finanzamt: Wie berechnet man die Frist für eine Antwort?

Dienstleistungssteuer

Erhalten wir eine Anfrage des Finanzamtes, kann es erforderlich sein, innerhalb der vorgeschriebenen Frist bestimmte Klarstellungen zu erteilen, z.B. zu Steuererklärungen oder zugestellten Dokumenten. Der Antrag von Amts wegen sollte das Datum angeben, bis zu dem dem im Schreiben enthaltenen Antrag des Steuerpflichtigen nachgekommen werden soll. Bei der Abgabe von Erklärungen sind die geltenden Fristen zu beachten, da deren Überschreitung negative und teilweise sogar irreversible steuerliche Folgen haben kann. Wie zähle ich die Zeit richtig, um nicht verwirrt zu werden?

Termine werden in Tagen gezählt

In der Regel setzen die Finanzämter recht kurze Fristen, in der Regel 7 Tage ab Zustellung der Vorladung. Wie berechnet man also die erforderlichen Fristen richtig? Welcher Tag ist der erste Tag des Termins und welcher der letzte? Soll der Tag, an dem die Vorladung vom Finanzamt eingeht, als erster Tag der Frist behandelt werden? Dies sind die häufigsten Zweifel.

Die Antwort darauf findet sich in Art. 12 § 1 der Abgabenordnung. „Wenn der Beginn des in Tagen angegebenen Zeitraums ein Ereignis ist, wird bei der Berechnung dieses Zeitraums der Tag, an dem das Ereignis eingetreten ist, nicht berücksichtigt“. Der Tag, an dem die Vorladung zugestellt wird, ist also nicht der erste Tag der Frist. Sie wird bei der Berechnung der Frist in Tagen nicht berücksichtigt.

Beispiel 1.

Wenn die Vorladung am 12. März zugestellt wurde, ist der erste Tag der Frist der 13. März, der zweite Tag der 14. März, der dritte Tag der 15. März usw.

Der letzte Tag der Frist – also wann?

Wann ist der späteste Zeitpunkt, um zu antworten, um die Frist einzuhalten? Nach den Vorschriften gilt der Ablauf des letzten der angegebenen Anzahl von Tagen als Ende der Frist (Artikel 12 § 1 der O.p.). Die Antwort muss daher spätestens am letzten Tag der Frist erfolgen. Ob es ausreicht, eine Antwort per Post zu senden, werden wir am letzten Tag der Frist später im Artikel besprechen.

Beispiel 2.

Das Finanzamt hat dem Steuerpflichtigen eine Frist von 7 Tagen ab Zustellung der Vorladung gesetzt. Die Vorladung wurde am 12. März zugestellt. Der erste Tag des Termins ist der 13. März und der letzte, siebte Tag des Termins ist der 19. März. Die Antwort vom 19. März kommt zur rechten Zeit.

Der letzte Tag am Samstag oder ein freier Tag

Was ist, wenn der letzte Tag des Termins auf einen Samstag oder Feiertag fällt? Als letzter Tag der Laufzeit gilt dann der Tag, der auf den oder die arbeitsfreien Tage folgt (sofern die Steuergesetze nichts anderes vorsehen).

Es handelt sich um gesetzliche Feiertage, also die im Gesetz aufgeführten Feiertage an arbeitsfreien Tagen. Daher reicht es nicht aus, dass ein bestimmter Tag ein "arbeitsfreier" Tag ist, der in einem bestimmten Unternehmen arbeitsfrei ist.

Beispiel 3.

Am 8. August erhielt der Steuerpflichtige eine Vorladung, innerhalb von 7 Tagen nach Erhalt der Vorladung schriftliche Erklärungen abzugeben. Der siebte Tag fällt auf den 15. August (gesetzlicher Feiertag - das Fest Mariä Himmelfahrt, das im Gesetz an Feiertagen erwähnt wird). Daher sollte der letzte Tag der Frist auf den nächsten Tag verschoben werden, der kein Samstag oder gesetzlicher Feiertag ist.

Feiertage sind:

  • alle sonntags

  • 1. Januar - Neujahr,
  • 6. Januar - Epiphanie,

  • der erste Ostertag,

  • am zweiten Ostertag,

  • 1. Mai - Feiertag,

  • 3. Mai - Nationalfeiertag des 3. Mai,

  • der erste Pfingsttag,

  • Fronleichnamstag,

  • 15. August - Himmelfahrt der Jungfrau Maria,

  • 1. November - Allerheiligen,

  • 11. November - Nationaler Unabhängigkeitstag,

  • 25. Dezember - erster Weihnachtstag,

  • 26. Dezember - der zweite Weihnachtstag.

Maßgeblich ist das Datum des Poststempels

Reicht es, wenn die Antwort auf die Anfrage des Finanzamtes am letzten Tag der Frist per Post zugestellt wird? Oder muss es spätestens beim Finanzamt eintreffen?

Es reicht aus, dass die Antwort am letzten Tag der Frist versandt wird, jedoch unter der Bedingung, dass sie über Poczta Polska erfolgt. Die Antwortfrist gilt dann als eingehalten – entscheidend ist das Datum der Absendung des Schreibens und nicht der Eingang beim Finanzamt (§ 12 § 6 Finanzamt).

Wenn wir uns entscheiden, eine Antwort zu senden, z.B. per Kurier (anstelle von Poczta Polska), gilt diese Regel nicht. Damit die Frist als eingehalten gilt, muss das Paket dann vor Ablauf der Frist beim Finanzamt abgegeben werden.

Es reicht nicht, das Paket am letzten Tag der Frist per Kurier zu versenden

Die Frist gilt auch dann als eingehalten, wenn bis zu ihrem Ablauf das Schreiben als elektronisches Dokument an das Finanzamt übermittelt wurde und der Absender eine offizielle Empfangsbestätigung erhalten hat. Dazu muss auf der ePUAP-Plattform ein Konto angelegt und das Dokument elektronisch (mit einem vertrauenswürdigen Profil oder einer elektronischen Signatur) signiert werden.

Anfrage beim Finanzamt und das angegebene Datum

Das Schreiben des Finanzamtes kann eine Aufforderung zum persönlichen Erscheinen im Finanzamt, z.B. zur Zeugenaussage, enthalten. In diesem Fall werden ein bestimmtes Datum, eine Uhrzeit und ein Ort angegeben, an dem die geladene Person oder ihr Vertreter erscheinen soll.

Fristen in Wochen, Monaten und Jahren

Fristen setzt das Finanzamt in der Regel in Tagen. Auch die Bestimmungen der Abgabenverordnung geben Aufschluss über die Berechnung dieser Fristen, wenn sie in Wochen, Monaten und sogar Jahren angegeben werden (Art. 12 § 2–4 Steuergesetz). Auch hier gelten die zuvor beschriebenen Regelungen an Samstagen und Feiertagen.

  • Termine in Wochen

In Wochen angegebene Daten enden an dem Tag der letzten Woche, der dem Startdatum der Periode entspricht.

Beispiel 4.

Dem Steuerpflichtigen wurde eine Frist von zwei Wochen für die Beantwortung eingeräumt, gerechnet ab dem Tag der Zustellung des Schreibens. Habe den Brief am 12. März 2018 (Montag) erhalten.Deadline ist am Montag in zwei Wochen, also am 26. März – dann muss er spätestens antworten.

  • Termine in Monaten

In Monaten angegebene Fristen enden an dem Tag des letzten Monats, der dem Beginn der Frist entspricht. Aber wenn es im letzten Monat keinen solchen Tag gab - am letzten Tag dieses Monats.

Beispiel 5.

Die monatliche Frist ab dem Datum der Zustellung der Vorladung (die am 12. März 2018 stattfand) endet am 12. April 2018.

Die monatliche Frist ab dem Datum der Zustellung der Vorladung (die am 31. Januar 2018 stattfand) endet am 28. Februar 2018 (da der Februar nicht den 31. Tag hat, so endet die Frist am letzten Tag dieses Monats) .

  • Daten in Jahren

Für Laufzeiten in Jahren gilt eine ähnliche Regelung wie für Laufzeiten in Monaten. Nach Jahren festgelegte Fristen enden mit dem Ablauf des Tages des letzten Jahres, der dem Beginn der Frist entspricht, und, wenn es im letzten Jahr keinen solchen Tag gab, mit dem Tag, der diesem Tag unmittelbar vorausgeht.

Merken Sie sich das Datum vor – Sie werden es nicht vergessen!

Es ist eine gute Praxis, das Datum des Eingangs (Zustellung) der Vorladung auf der vom Finanzamt eingegangenen Vorladung anzugeben. Am besten gleich nach Erhalt des Briefes – nach ein paar Tagen kann man leicht einen Fehler machen. Dies kann dazu führen, dass die Frist "ab dem Tag des Erhalts des Pakets" nicht eingehalten wird. Es lohnt sich auch, den Ablauf der Frist auf einer Kopie des Schreibens und im Kalender einzutragen.

Es wird auch empfohlen, den Umschlag, in dem das Paket geliefert wurde, nicht wegzuwerfen, sondern mit dem erhaltenen Brief zu heften. Der Umschlag hat eine Paketnummer - dank dieser können Sie in der Mailsuchmaschine herausfinden, wann der Brief versendet und zugestellt wurde.

Der Antrag beim Finanzamt enthält folgende Angaben:

  • Name und Anschrift der Steuerbehörde;

  • Vor- und Nachname der gesuchten Person;

  • in welchem ​​Fall und in welcher Art und zu welchem ​​Zweck die Person vorgeladen wird;

  • ob die vorgeladene Person persönlich oder durch einen Bevollmächtigten erscheinen soll oder ob sie eine Erklärung oder Aussage schriftlich oder in Form eines elektronischen Dokuments abgeben soll;

  • ob die Unterlagen in Form eines elektronischen Dokuments oder auf Computerdatenträgern eingereicht werden können;

  • das Datum, bis zu dem dem Ersuchen nachgekommen werden soll, oder den Tag, die Uhrzeit und den Ort der gesuchten Person oder ihres Vertreters;

  • Rechtsfolgen der Nichtbefolgung der Vorladung;

  • Belehrung über das Verweigerungsrecht zur Vernehmung und die damit verbundene Möglichkeit des Nichterscheinens in der Ladung (bei Ladung einer Partei zur Vernehmung);

  • Unterschrift eines Mitarbeiters der Steuerbehörde unter Angabe seines Vor- und Nachnamens und seiner amtlichen Stellung.