Vom Arbeitgeber bezahlter Arbeitnehmerführerschein und Betriebskosten

Webseite

Ein Geschäft ohne Auto zu führen ist extrem mühsam. Man kann sagen, dass das Auto Teil der unternehmerischen Realität ist. Es gibt viele Möglichkeiten, es zu nutzen, wie zum Beispiel zur Arbeit zu pendeln, Kunden zu treffen oder Waren zu transportieren. Bei der Qualifizierung von Ausgaben für den Führerschein eines Arbeitnehmers sollte man sich auf die allgemeinen Regeln zur Einbeziehung von Ausgaben als Steueraufwendungen beziehen. Prüfen wir, ob die vom Arbeitgeber finanzierten Führerscheinkosten des Arbeitnehmers in die Betriebskosten angerechnet werden können

Steuerabzugsfähige Kosten und Führerscheinkosten des Arbeitnehmers

Unternehmer, die ihren Mitarbeitern einen Führerscheinkurs anbieten, müssen berücksichtigen, dass die Voraussetzung für die Anrechnung des Führerscheinkurses des Mitarbeiters bestimmte Kriterien erfüllt, darunter die Definition steuerlich abzugsfähiger Kosten. Basierend auf Artikel. 22 Sek. 1 PIT-Gesetz sind dies die Kosten, die zur Erzielung von Einnahmen oder zur Aufrechterhaltung oder Sicherung der Einnahmequelle anfallen, mit Ausnahme der in Art. 23. Der Katalog der nicht als steuerlich abzugsfähige Kosten anerkannten Aufwendungen schließt die Kosten für die Ausbildung einschließlich des Führerscheins des Arbeitnehmers nicht aus. Zunächst muss der Aufwand im Rahmen der Mitarbeiterpflichten und im Zusammenhang mit der Ausbildung des Untergebenen erforderlich sein. Darüber hinaus sollen die Kosten für den Führerschein des Arbeitnehmers dem Arbeitgeber aus Sicht der ausgeübten Geschäftstätigkeit zugute kommen

Führerscheinausgaben des Arbeitnehmers

Nach Abschluss des Führerscheinkurses der Klasse B gehören zu den beruflichen Aufgaben des Arbeitnehmers das Führen von Fahrzeugen und die von ihm erworbenen Qualifikationen werden in Einnahmen des Unternehmers umgesetzt, so dass die Ausgaben für den Führerschein des Arbeitnehmers grundsätzlich steuerlich absetzbar sind .

Beispiel 1.

Herr Roman ist als Kaufmann in einem Unternehmen beschäftigt, das sich mit dem Vertrieb von Autoteilen befasst. Aufgrund seiner häufigen Reisen und Delegationen nutzt er öffentliche Verkehrsmittel, um Kunden zu erreichen. Darf der Arbeitgeber, der Herrn Roman auf einen Fahrkurs schickt, diesen Aufwand als Betriebskosten anrechnen?

Die Arbeitsleistung von Herrn Roman war mit häufigen Dienstreisen verbunden. Da der Mitarbeiter keinen Führerschein hatte, finanzierte ihn das Unternehmen. Die Kosten für den Führerschein eines Mitarbeiters sind Betriebsausgaben, da sie dem Arbeitgeber in Bezug auf Neukunden und Umsatzsteigerungen zugute kommen sollen.

Wie Sie in der Auslegung der Steuerkammer in Bydgoszcz vom 12. Juni 2012, ITPB1 / 415-274b / 12 / PSZ, lesen können:
'Der finanzierte [...] Führerscheinlehrgang bezieht sich auf den Umfang der [...] Geschäftstätigkeit. Die hierfür anfallenden Aufwendungen dienen der Qualifizierung der Arbeitnehmer durch den Erwerb eines für die Ausübung der Gewerbetätigkeit erforderlichen Führerscheins. [...] anzuführen, dass die tatsächlich angefallenen und ordnungsgemäß nachgewiesenen Aufwendungen zur Deckung der Kosten für Fahrstunden bei arbeitsvertraglich beschäftigten Arbeitnehmern und zusätzliche Fahrstunden als steuerlich abzugsfähige Kosten zu berücksichtigen und im Steueraufkommen und -aufwand zu erfassen sind Hauptbuch“.

Kündigung des Arbeitsvertrages und Kostenerstattung für den Führerschein des Arbeitnehmers

Im Falle einer Beendigung des Arbeitsverhältnisses ist eine Kostenanpassung nicht erforderlich, wenn die Aufwendungen für den Führerschein des Arbeitnehmers angemessen gerechtfertigt waren. Die Finanzierung des Studiums durch den Steuerpflichtigen diente dem Arbeitnehmer zur Verbesserung seiner beruflichen Qualifikation und war aufgrund des Umfangs seiner Tätigkeit zweckdienlich. Somit erfüllen die Kosten für den Führerschein eines Arbeitnehmers die Definition als steuerlich abzugsfähige Kosten gemäß Art. 22 des PIT-Gesetzes und können in die Betriebsausgaben einbezogen werden.

Vorzeitige Abreise und Erstattung der Führerscheinkosten des Arbeitnehmers

Nach Art. 103 § 1 des Arbeitsgesetzbuchs kann der Arbeitgeber mit einem Arbeitnehmer eine schriftliche Vereinbarung zur Verbesserung seiner beruflichen Qualifikation treffen, in der die gegenseitigen Rechte und Pflichten der Parteien im Zusammenhang mit der Finanzierung der Ausbildung festgelegt werden. Durch eine solche Vereinbarung kann der Arbeitnehmer verpflichtet werden, die Kurskosten im Verhältnis zur Beschäftigungszeit nach Abschluss der Berufsqualifikation zu erstatten. Wenn sich ein Arbeitnehmer entschieden hat, seine Arbeit vorzeitig zu beenden, ist die Kostenerstattung für ihn eine Strafe, während es für das Unternehmen eine Entschädigung ist, die als sonstiges Einkommen (Spalte 8 der KPiR) betrachtet und auf die Datum der tatsächlichen Zahlung des Arbeitnehmers.

Hat der Arbeitgeber jedoch keinen Ausbildungsvertrag abgeschlossen, muss der Arbeitnehmer die Kurskosten nicht erstatten und das Unternehmen kann keinen Teil der Ausbildungskosten erstatten.

Starten Sie eine kostenlose 30-tägige Testphase ohne Bedingungen!

Erfordert die Leistung eine PIT-Vorauszahlung eines Mitarbeiters?

Leistungen an Arbeitnehmer unterliegen grundsätzlich der Einkommensteuer. Dagegen ist der Wert der vom Arbeitgeber nach gesonderten Regelungen gewährten Leistungen zur Verbesserung der beruflichen Qualifikation (mit Ausnahme des Entgelts für die Zeit der ganz oder teilweisen Befreiung von der Arbeitszeit und für den Bildungsurlaub) frei von PIT-Besteuerung, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:

  • die Leistung vom Arbeitgeber nach gesonderten Regelungen gewährt wurde, z.B. durch Abschluss eines Ausbildungsvertrages nach 103 § 1 des Arbeitsgesetzbuches,

  • es erhöhte die berufliche Qualifikation des Arbeitnehmers.

Nach deren Erfüllung werden die Einnahmen in Form der Finanzierung des Führerscheinkurses vom PIT frei. Darüber hinaus bildet in einer solchen Situation der Wert des Führerscheinkurses keine Grundlage für die Berechnung der Sozialversicherungs- und Krankenversicherungsbeiträge des empfangenden Arbeitnehmers.

Zusammenfassend sind die Aufwendungen für den Führerschein des Arbeitnehmers als Betriebskosten einzustufen, sofern die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt sind.

Buchung der Rechnung für den Fahrkurs des Mitarbeiters im System wfirma.pl

Um eine Rechnung für den Fahrkurs eines Mitarbeiters im System wfirma.pl zu buchen, gehen Sie bei aktiven Mehrwertsteuerzahlern auf die Registerkarte KOSTEN »RECHNUNG» HINZUFÜGEN »RECHNUNG (ohne MwSt.), wenn die Rechnung für den Führerschein die „ex "Satz oder KOSTEN (bei steuerbefreiten Mehrwertsteuerzahlern). Nach Vervollständigung der Angaben des Auftragnehmers füllen wir den Rest gemäß Rechnung aus.

Als Ergebnis wird der Eintrag in Spalte 13 der KPiR und des Umsatzsteuerregisters der Käufe (bei einer Umsatzsteuerrechnung) geführt.