Ausgaben für einen Außendienstmitarbeiter - sind das Steuerkosten?

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Um den Absatz von Waren oder Dienstleistungen zu steigern, beschäftigen Unternehmer häufig Handelsvertreter. Es besteht kein Zweifel, dass die Aufwendungen für ihre Vergütung einen Aufwand darstellen. Das Problem kann mit zusätzlichen Ausgaben entstehen, die auf sie anfallen. Im folgenden Artikel stellen wir Ihnen die Anwaltskosten für einen Außendienstmitarbeiter vor.

Als Steueraufwendungen können nach der allgemeinen Regel nur solche Aufwendungen gelten, die die Erzielung von Einkünften oder die Erhaltung oder den Schutz der Einkunftsquelle beeinträchtigen. Darüber hinaus können sie nicht in den Katalog der Aufwendungen aufgenommen werden, die nicht als steuerlich abzugsfähige Kosten eingestuft werden können. Daher ist davon auszugehen, dass steuerlich abzugsfähige Kosten alle rational gerechtfertigten Ausgaben im Zusammenhang mit der ausgeübten Tätigkeit sind, deren Zweck darin besteht, die Einnahmequelle zu erreichen, zu sichern und aufrechtzuerhalten; Bei der Ermittlung der steuerlich abzugsfähigen Kosten ist jedoch in jedem Fall, mit Ausnahme der im Gesetz klar ausgewiesenen, eine individuelle Bewertung im Hinblick auf den unmittelbaren Zusammenhang mit den Einnahmen und die Rationalität der Maßnahmen zur Erzielung von Einkommen erforderlich.

Zweifellos erfüllen die Ausgaben für einen Außendienstmitarbeiter die oben genannten Kriterien, denn dank seiner Arbeit erzielt das Unternehmen Einnahmen. Allerdings sind, wie die Praxis zeigt, Aufwendungen für Handelsvertreter für die Steuerbehörden von besonderem Interesse.

Verpflegung während der Besprechung mit dem Auftragnehmer

Sehr oft laden Außendienstmitarbeiter zukünftige Kunden zu verschiedenen Mahlzeiten (Mittagessen, Abendessen) ein. Aus unserer Sicht steht der Anerkennung der angefallenen Aufwendungen als steuerlich abzugsfähige Kosten nichts entgegen, jedoch ist die Beschränkung der Vertretung zu beachten, da deren Kosten insbesondere für Cateringleistungen, den Einkauf von Speisen und Getränken, einschließlich alkoholischer Getränke, gelten nicht als steuerlich abzugsfähig. .

Steuervorschriften enthalten keine Definition der Vertretung. Daher sollte man die Definition des "Polnisch-Sprachwörterbuchs von PWN" (Warschau 1981) verwenden - Repräsentation bedeutet Erhabenheit, Verfeinerung der Lebensweise eines Menschen in Bezug auf die Position oder soziale Stellung. Auf der anderen Seite ist Repräsentation nach der Definition der Rechtsprechung alle Tätigkeiten, die darauf abzielen, ein gutes Image des Unternehmens zu schaffen und zu festigen.

Eine solche Position wurde vom Finanzminister in der Einzelauslegung vom 12. September 2016, Az. DD6.8221.30.2016.MNX, in dem wir lesen können:

(…) Für die Qualifizierung bestimmter Ausgaben als von den steuerlich abzugsfähigen Kosten ausgenommene Repräsentationsausgaben ist der Ort der Bewirtung oder Bewirtung unerheblich. Es wird auch nicht berücksichtigt, ob die Snacks auf dem Firmengelände oder außerhalb stattfinden. Für die Bemessung solcher Ausgaben sind auch Merkmale wie Großzügigkeit, Eleganz und die Pracht der Speisen nicht von Bedeutung. Es ist nicht möglich, einen Maßstab zu konstruieren, um den Grad an Luxus, Eleganz, Erhabenheit oder Glamour zu bestimmen, der für alle Wirtschaftseinheiten gleich ist.

Aufwendungen für den Einkauf von Lebensmitteln, insbesondere: Kaffee, Tee, Erfrischungsgetränke, Süßigkeiten etc dem Aufbau eines guten Unternehmensimages dienen, die Kosten für die Erzielung von Einnahmen gemäß Art. 15 Sek. 1 des Körperschaftsteuergesetzes (...).

Es ist erwähnenswert, dass kein Recht auf Vorsteuerabzug für Catering-Dienstleistungen besteht. Nach Art. 88 Sek. 1 Punkt 4 UStG ist die Steuer auf Waren und Dienstleistungen aus Rechnungen über gastronomische Leistungen nicht abzugsfähig.

Der Begriff „Gastronomie“ wird im Sinne der fraglichen Befreiung eng verstanden. Die von dieser Ausnahmeregelung erfassten Catering-Leistungen umfassen ausschließlich die Dienstleistungen von Restaurants und sonstigen Catering-Einrichtungen der Gruppe 56.1 PKWiU.

Auch der Vorsteuerabzug auf die eingekauften Catering-Leistungen wird vom Finanzamt nicht akzeptiert. Dies bestätigte der Direktor der Steuerkammer Warschau im Einzelbescheid vom 18. Mai 2016, Aktenzeichen. IPPP2 / 4512-241 / 16-4 / MAO, in dem wir lesen können:

(...) gemäß Art. 6 Abs. 1 lit. 88 Sek. 1 Punkt 4 lit. b oben. die Steuerminderung oder Erstattung der Differenz gilt nicht für vom Steuerpflichtigen erworbene Beherbergungs- und Verpflegungsleistungen, mit Ausnahme des Erwerbs von Fertiggerichten für Fahrgäste durch Steuerpflichtige, die Personenbeförderungsleistungen erbringen.

Diese Regelung schließt den Vorsteuerabzug auf alle Aufwendungen aus, die im Zusammenhang mit dem Erwerb von Beherbergungs- und Verpflegungsleistungen anfallen, mit Ausnahme des Erwerbs von Fertiggerichten für Fahrgäste durch Steuerpflichtige, die Personenbeförderungsleistungen erbringen. Dies bedeutet, dass die Beschränkung der Möglichkeit der Minderung der Ausgangssteuer durch die Vorsteuer nur für Beherbergungs- und Verpflegungsleistungen gilt, mit Ausnahme der oben genannten außer (...).

Aufwendungen für einen Außendienstmitarbeiter und Beherbergungsleistungen

Bei der Erfüllung ihrer Aufgaben sind Handelsvertreter oft gezwungen, eine Unterkunft zu kaufen. Wie von den Finanzbehörden angegeben, stehen der Berücksichtigung solcher Aufwendungen als Kosten nichts entgegen. Ein Beispiel ist das Schreiben des Direktors der Steuerkammer in Łódź, Ref.-Nr. IPTPB3 / 423-240 / 13-2 / GG, vom 18. September 2013, in dem wir lesen können:

(...) die dem Arbeitnehmer von der Gesellschaft im Zusammenhang mit der Ausübung seiner Dienstpflichten aus dem abgeschlossenen Arbeitsvertrag erstatteten Unterkunftskosten können steuerlich abzugsfähige Kosten nach Art. 15 Sek. 1 des Körperschaftsteuergesetzes.

Zusammenfassend sind die Aufwendungen für die Unterbringung von Mitarbeitern in Hotels steuerlich abzugsfähige Kosten der Gesellschaft gem. 15 des Körperschaftsteuergesetzes (...).

Wie bei Catering-Leistungen kann jedoch auch bei Hotelleistungen die Mehrwertsteuer nicht abgezogen werden.