Liste der Mehrwertsteuerzahler - die Möglichkeit, Steuerzahler zu überprüfen

Dienstleistungssteuer

Bis vor kurzem konnten Steuerpflichtige, die ihren Auftragnehmer verifizieren wollten, nur prüfen, ob sich ein bestimmtes Unternehmen für Mehrwertsteuerzwecke registriert hatte. Dies erschwerte es ehrlichen Steuerzahlern, die Sorgfaltspflicht bei der Auswahl eines Geschäftspartners nachzuweisen. So mussten sie sich oft mit dem Finanzamt streiten, dass sie den Auftragnehmer gründlich überprüften und keinen Umsatzsteuerbetrug vornehmen wollten. Derzeit ermöglicht die neue Liste der Mehrwertsteuerpflichtigen detailliertere Informationen.

Liste der Mehrwertsteuerpflichtigen - Rechtsgrundlage für die Erstellung einer Liste

Am 29. Dezember 2017 wurde das Gesetz vom 24. November 2017 bekannt gegeben.über die Änderung bestimmter Gesetze, um der Nutzung des Finanzsektors für Steuerbetrug entgegenzuwirken (Gesetzblatt von 2017, Pos. 2491).

Die am 13. Januar 2018 in Kraft tretenden Regelungen sollen verhindern, dass der Finanzsektor für Steuerbetrug genutzt wird, einschließlich der Reduzierung der Mehrwertsteuerlücke.

Die am 13. Januar 2018 in Kraft tretenden Bestimmungen einschließlich der Änderungen des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuern auf Waren und Dienstleistungen (Gesetzblatt 2017, Pos. 1221) sollen die Nutzung des Finanzsektors für Steuerbetrug, einschließlich der Begrenzung der Mehrwertsteuerlücke, unter anderem durch Erweiterung der Aufgaben und Befugnisse der Nationalen Finanzverwaltung.

Diese Änderungen wurden in Art. 96 und 96b Umsatzsteuergesetz. Als Folge dieser Änderungen wurden neue Steuerzahlerlisten eingeführt.

Die Listen werden gemäß Art. 96b Absatz. 1 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen (Gesetzblatt 2017, Pos. 1221 in der geänderten Fassung), im Folgenden als "Mehrwertsteuergesetz" bezeichnet.

Gemäß Art. 96b Absatz. 1 des Mehrwertsteuergesetzes führt der Vorsteher der Nationalen Finanzverwaltung in elektronischer Form Verzeichnisse der Rechtsträger:

  • für die sich der Leiter des Finanzamts nicht nach Art. 96 Sek. 4a oder die vom Leiter des Finanzamts als MWST-Zahler gemäss Art. 96 Sek. 9 oder 9a;
  • deren Registrierung als Mehrwertsteuerzahler wiederhergestellt wurde.

Im Lichte von Art. 96b Absatz. 2 des Mehrwertsteuergesetzes werden die Listen im Informationsblatt auf der Website der Dienststelle des für die öffentlichen Finanzen zuständigen Ministers so zugänglich gemacht, dass überprüft werden kann, ob die Einrichtung in der Liste aufgeführt ist.

Wie finden wir einen Steuerzahler im neuen Register?

Die Suche ist nach NIP oder einem Fragment des Namens der gesuchten Entität möglich. Das Namensfragment muss mindestens 5 aufeinanderfolgende Zeichen enthalten. NIP sollte im Format 9999999999 eingegeben werden.

Wählen Sie beim Starten der Suche eines der Felder im Feld „Liste“ aus:

  • Liste nicht registrierter oder gelöschter Steuerpflichtiger oder

  • Liste der wiedereingestellten Steuerzahler.

Geben Sie im Feld "NIP" ein:

  • NIP der gesuchten Entität,

Wenn keine Steueridentifikationsnummer vorhanden ist, geben Sie im Feld "Vollständiger Name" ein:

  • Fragment des vollständigen Namens der Entität (mindestens 5 aufeinanderfolgende Zeichen),

  • ein Fragment des Nachnamens und Vornamens des Steuerpflichtigen (mindestens 5 aufeinanderfolgende Zeichen).

Nach Eingabe der obigen Daten erhalten wir Auskunft über unseren Auftragnehmer. Wenn der Steuerpflichtige, der mit uns zusammenarbeiten möchte, ein Umsatzsteuerpflichtiger ist und noch nie abgemeldet und wieder in das Steuerregister eingetragen wurde, erhalten wir die Information, dass der Steuerpflichtige nicht im Register eingetragen ist. Wenn die Entität nicht aufgeführt ist, wird die folgende Meldung angezeigt: "Die Entität wurde gemäß den angegebenen Kriterien nicht in der Liste gefunden". Für den Fall, dass unser Mitarbeiter in das Register eingetragen wird, erhalten wir jedoch eine Reihe von Informationen über ihn. Die oben genannten Informationen ermöglichen es uns, den Steuerzahler zu überprüfen, mit dem wir zusammenarbeiten möchten.

Liste der Mehrwertsteuerpflichtigen - welche Daten werden in den Suchergebnissen angezeigt?

Sollten wir bei der Suche unseren Auftragnehmer finden, stellt uns das Finanzministerium folgende Daten zur Verfügung:

  • Firma (Name) oder Vor- und Nachname,

  • die Nummer, mit der das Unternehmen für steuerliche Zwecke identifiziert wurde, wenn eine solche Nummer vergeben wurde,

  • REGON-Identifikationsnummer, falls erteilt,

  • PESEL-Nummer, falls die Entität eine hat,

  • Nummer im Landesgerichtsregister, falls vergeben,

  • Sitz des Sitzes - im Falle einer juristischen Person, die keine natürliche Person ist,

  • Anschrift der Hauptniederlassung oder Meldeadresse, wenn die Anschrift der Hauptniederlassung fehlt - für eine natürliche Person,

  • die Vor- und Nachnamen der vertretungsberechtigten Mitglieder der Körperschaft und deren Steueridentifikationsnummern oder PESEL-Nummern,

  • Vor- und Nachnamen von Bevollmächtigten und deren Steueridentifikationsnummern oder PESEL-Nummern,

  • Vor- und Nachname oder Firmenname (Name) des Partners und dessen Steueridentifikationsnummer oder PESEL-Nummer,

  • Datum der Eintragung, Eintragungsverweigerung oder Löschung aus dem Register und der erneuten Eintragung als Umsatzsteuerpflichtiger,

  • die Rechtsgrundlage für die Verweigerung der Eintragung oder Löschung aus dem Register und die erneute Eintragung als Mehrwertsteuerzahler.

Die Listen in Bezug auf die in Art. 96 Sek. 9a Nr. 1 enthalten nicht die in Abs. 1 genannten Daten. 3 Punkt 4.

Die Steuerbehörde streicht das Unternehmen nach 5 Jahren von der Liste, gerechnet ab dem Ende des Kalenderjahres, in dem das Unternehmen in die Liste aufgenommen wurde.

Rechtsgrundlage für die Löschung von Mehrwertsteuerregistereinheiten, Nichtregistrierung und Wiedereinsetzung des Mehrwertsteuerpflichtigen

Für den Fall, dass unser Auftragnehmer gelöscht und von der Registrierung als Umsatzsteuerzahler wiederhergestellt wird, erfahren wir dank der neuen Liste nicht nur, wann dies geschah, sondern lernen auch die rechtlichen Grundlagen kennen. Lassen Sie uns in diesem Zusammenhang schließen, indem wir die Rechtsgrundlage in Erinnerung rufen:

  • Löschung des Steuerpflichtigen aus dem Register der Umsatzsteuerpflichtigen,

  • Versäumnis, das Unternehmen als Mehrwertsteuerpflichtiger zu registrieren,

  • Wiedereinsetzung des Steuerpflichtigen als Mehrwertsteuerzahler.

Die Rechtsgrundlage für die Streichung eines Steuerpflichtigen aus dem Register der Umsatzsteuerpflichtigen

Art. 96 Sek. 9 MWSTG (in der bis 31. Dezember 2016 geltenden Fassung)

der Steuerpflichtige nicht existiert oder trotz dokumentierter Versuche keine Kontaktaufnahme mit dem Steuerpflichtigen oder seinem Vertreter möglich ist

Art. 96 Sek. 9 Punkt 1 Umsatzsteuergesetz

der steuerzahler existiert nicht

Art. 96 Sek. 9 Punkt 2 Umsatzsteuergesetz

Trotz der dokumentierten Versuche ist eine Kontaktaufnahme mit dem Steuerpflichtigen oder seinem Vertreter nicht möglich

Art. 96 Sek. 9 Punkt 3 Umsatzsteuergesetz

die im Registrierungsantrag von VAT-R angegebenen Daten sind falsch

Art. 96 Sek. 9 Punkt 4 Umsatzsteuergesetz

der Steuerpflichtige oder sein Vertreter zur Vorladung des Leiters des Finanzamts, des Leiters des Zoll- und Steueramts, des Direktors der Steuerverwaltungskammer oder des Leiters der Finanzverwaltung nicht erscheint

Art. 96 Sek. 9a Nr. 1 Umsatzsteuergesetz

der Steuerpflichtige die Ausübung der Erwerbstätigkeit aufgrund der Bestimmungen über die Erwerbsfreiheit für mindestens 6 aufeinanderfolgende Monate ausgesetzt hat

Art. 96 Sek. 9a Nummer 2 Umsatzsteuergesetz

der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die in Art. 99 Sek. 1, 2 oder 3 des Umsatzsteuergesetzes, diese Erklärungen 6 aufeinanderfolgende Monate oder 2 aufeinanderfolgende Quartale nicht abgegeben haben

Art. 96 Sek. 9a Ziff. 3 UStG

der Steuerpflichtige hat 6 aufeinanderfolgende Monate oder 2 aufeinanderfolgende Quartale die in Art. 99 Sek. 1, 2 oder 3 des Umsatzsteuergesetzes, in dem er den Verkauf oder Kauf von Waren oder Dienstleistungen nicht mit den abzuziehenden Steuerbeträgen ausgewiesen hat

Art. 96 Sek. 9a Ziff. 4 UStG

der Steuerpflichtige hat Rechnungen oder Korrekturrechnungen ausgestellt, in denen nicht ausgeführte Tätigkeiten dokumentiert sind

Art. 96 Sek. 9a Nr. 5 Umsatzsteuergesetz

der Steuerpflichtige während seiner Geschäftstätigkeit wusste oder begründeten Anlass zu der Annahme hatte, dass die Lieferanten oder Käufer, die direkt oder indirekt an der Lieferung derselben Waren oder Dienstleistungen beteiligt waren, an einer unzuverlässigen Steuerabrechnung teilnahmen, um einen finanziellen Vorteil zu erzielen

Die Rechtsgrundlage für die Nichtregistrierung des Unternehmens als Mehrwertsteuerpflichtiger

Art. 96 Sek. 4a Ziff. 1 Umsatzsteuergesetz

die im Registrierungsantrag angegebenen Daten sind falsch

Art. 96 Sek. 4a Ziff. 2 Umsatzsteuergesetz

diese Entität existiert nicht

Art. 96 Sek. 4a Nummer 3 Umsatzsteuergesetz

Trotz der dokumentierten Versuche ist es nicht möglich, diese Stelle oder ihren Vertreter zu kontaktieren

Art. 96 Sek. 4a Ziff. 4 Umsatzsteuergesetz

die juristische Person oder ihr Vertreter erscheint nicht bei der Vorladung des Leiters des Finanzamts

Art. 96 Sek. 4a Ziff. 5 Umsatzsteuergesetz

die verfügbaren Informationen deuten darauf hin, dass der Steuerpflichtige Aktivitäten mit der Absicht ausübt, die Aktivitäten von Banken für Zwecke im Zusammenhang mit Steuerbetrug zu nutzen

Die Rechtsgrundlage für die Wiedereinsetzung eines Steuerpflichtigen als Mehrwertsteuerzahler

Art. 96 Sek. 9h Umsatzsteuergesetz

wenn der in Absatz 1 genannte Steuerpflichtige 9 und Sek. 9a Ziff. 2 nachweist, dass er eine steuerpflichtige wirtschaftliche Tätigkeit ausübt und bei Nichtabgabe einer Erklärung trotz einer solchen Verpflichtung die fehlenden Erklärungen unverzüglich nachreicht

Art. 96 Sek. 9i Umsatzsteuergesetz

wenn der in Absatz genannte Steuerpflichtige 9a Nr. 4 nachweist, dass er ein Gewerbe betreibt, und die Ausstellung der Rechnung oder der Korrekturrechnung nach Abs. 9a Nr. 4 durch einen Fehler oder ohne Wissen des Steuerpflichtigen entstanden ist

Art. 96 Sek. 9j Umsatzsteuergesetz

wenn der in Absatz genannte Steuerpflichtige 9 Nummer 5 beweist, dass die von ihm ausgeübten Tätigkeiten nicht mit der in Absatz 1 genannten Absicht durchgeführt werden. 9, Absatz 5 oder andere Umstände oder Beweise, aus denen diese Absicht nicht hervorgeht.