Streichung des Steuerpflichtigen aus dem Mehrwertsteuerregister im Jahr 2021

Dienstleistungssteuer

Unternehmer, die ein Unternehmen führen und gleichzeitig aktiver Umsatzsteuerzahler sind, haben manchmal mit Ausfallzeiten in der Zusammenarbeit mit Kunden zu kämpfen. Solche Situationen können zusätzlich zur vorübergehenden Einstellung des Verkaufs durch die Konzentration auf die Entwicklung eines anderen Unternehmens oder die Gründung eines neuen Unternehmens im In- oder Ausland verursacht werden. Manchmal vergisst der Steuerzahler in einer arbeitsreichen Zeit, die Datei JPK_V7 zu senden, daher sollte daran erinnert werden, dass das Gesetz die Entfernung des Steuerzahlers aus dem Mehrwertsteuerregister zulässt. Lassen Sie uns prüfen, wann eine solche Situation eintreten kann.

Löschung des Steuerpflichtigen aus dem Umsatzsteuerregister bei Liquidation des Unternehmens

Aktive Umsatzsteuerzahler müssen bei der Entscheidung zur Betriebsschließung eine Umsatzsteuer-Z, also ein Formular zur Abmeldung von der Umsatzsteuer, einreichen. Das Formular MWST-Z ist innerhalb von 7 Tagen nach Beendigung der Geschäftstätigkeit beim zuständigen Finanzamt einzureichen. Die Abgabe des Formulars MWST-Z führt zur gleichzeitigen Abmeldung von MWST und MWST-UE. Durch Ausfüllen des MWST-Z-Formulars, Teil C in Position 16 ist das Datum der Einstellung der Tätigkeit einzutragen (das Datum sollte mit dem im CEIDG-1-Antrag angegebenen übereinstimmen) und in Position 17 den Grund für die Einstellung der steuerpflichtigen Tätigkeit angeben. Bei Schließung Punkt 1 „Aufwickeln“ prüfen.

Ist die Anzeige trotz Einstellung der Geschäftstätigkeit nicht beim zuständigen Finanzamt eingegangen und kann aufgrund von Kontrolltätigkeiten kein Kontakt zum Steuerpflichtigen hergestellt werden, wird der Steuerpflichtige von Amts wegen aus dem Umsatzsteuerregister gestrichen durch den Leiter des Finanzamtes. Der Löschung des Steuerpflichtigen aus dem Umsatzsteuerregister von Amts wegen, also ohne Einreichung zusätzlicher Formulare, muss die Feststellung vorausgehen, ob der Steuerpflichtige seine steuerpflichtige Tätigkeit tatsächlich eingestellt hat. Der Unternehmer wird nicht darüber informiert, dass er aus dem Register der Umsatzsteuerpflichtigen gestrichen wurde. Das obige Verfahren wurde im Urteil des Landesverwaltungsgerichts in Łódź vom 26. August 2020, I SA / Łd 190/20, bestätigt, in dem es heißt:

„Die Löschung aus dem Umsatzsteuerregister erfolgt nach Durchführung von Kontrolltätigkeiten und nicht infolge eines Steuerverfahrens, das mit dem Erlass einer Entscheidung oder Anordnung endet. Streichung des Steueramtes aus dem Mehrwertsteuerregister gemäß Art. 96 Sek. 9 UStG ist eine materielle und technische Tätigkeit und aufgrund der in dieser Bestimmung enthaltenen Prämissen bedarf es keiner Entscheidung, Anordnung oder sonstigen Rechtshandlung [...]."

Beispiel 1.

Herr Łukasz ist ein aktiver Mehrwertsteuerzahler und leitet ein Designunternehmen. Am 29. Dezember 2020 beschloss er, sein Geschäft zu schließen, indem er eine Aktualisierung des CEIDG-1-Formulars einreichte. Bis wann muss er das MWST-Z-Formular zur Abmeldung von der MWST einreichen?

Das Formular MWST-Z muss innerhalb von 7 Tagen ab dem Tag der Liquidation des Unternehmens, d. h. bis zum 5. Januar 2021, eingereicht werden.

Löschung des Steuerpflichtigen von Amts wegen aus dem Umsatzsteuerregister – wann kann sie erfolgen?

Gemäß Art. 96 Sek. 9 Umsatzsteuergesetz streicht der Leiter des Finanzamts den Steuerpflichtigen von Amtes wegen als Umsatzsteuerpflichtigen aus dem Register, ohne dass ihm dies mitgeteilt werden muss, wenn:

  • der Steuerpflichtige existiert nicht;
  • trotz der dokumentierten Versuche ist eine Kontaktaufnahme mit dem Steuerpflichtigen oder seinem Vertreter nicht möglich;
  • die im Registrierungsantrag angegebenen Daten stellen sich als falsch heraus;
  • der Steuerpflichtige oder sein Vertreter zur Vorladung des Leiters des Finanzamts, des Leiters des Zoll- und Steueramts, des Direktors der Steuerverwaltungskammer oder des Leiters der Landessteuerverwaltung nicht erscheint;
  • die vorliegenden Informationen deuten darauf hin, dass der Steuerpflichtige Tätigkeiten mit der Absicht ausübt, die Tätigkeiten von Banken im Sinne von Art. 119zg Punkt 1 der Abgabenordnung oder genossenschaftliche Spar- und Kreditgenossenschaften für Zwecke im Zusammenhang mit Steuerbetrug im Sinne von Art. 119zg Punkt 9 der Abgabenordnung;
  • daher hat der Steuerpflichtige aufgrund gesonderter Bestimmungen ein Gewerbeverbot ausgesprochen.

Die oben genannten Gründe für die Streichung des Steuerpflichtigen aus dem Mehrwertsteuerregister liegen in der Verantwortung des Amtes. Andererseits kann ein Unternehmer auch dann aus dem Umsatzsteuerregister gestrichen werden, wenn er seinen Meldepflichten nicht nachkommt. Diese Situationen sind in Art. 96 Sek. 9a Umsatzsteuergesetz und erfolgen, wenn der Unternehmer:

  • die Ausübung der Geschäftstätigkeit gemäß den Bestimmungen über die Einstellung der Geschäftstätigkeit für einen Zeitraum von mindestens 6 aufeinanderfolgenden Monaten ausgesetzt;
  • zur Abgabe der Erklärung nach Art. 99 Sek. 1, 2 oder 3, diese Erklärungen für 3 aufeinanderfolgende Monate oder eine solche Erklärung für das Quartal nicht abgegeben hat;
  • für 6 aufeinanderfolgende Monate oder 2 aufeinanderfolgende Quartale die in Art. 99 Sek. 1, 2 oder 3, in denen er den Verkauf, Kauf von Waren oder Dienstleistungen oder die Einfuhr von Waren nicht mit den abzuziehenden Steuerbeträgen ausgewiesen hat;
  • ausgestellte Rechnungen oder Korrekturrechnungen, die Aktivitäten dokumentieren, die nicht durchgeführt wurden;
  • bei Ausübung seiner Geschäftstätigkeit wusste oder begründeten Anlass zu der Annahme hatte, dass Lieferanten oder Käufer, die direkt oder indirekt an der Lieferung der gleichen Waren oder Dienstleistungen beteiligt sind, an einer unfairen Steuerabrechnung beteiligt waren, um finanzielle Vorteile zu erlangen.

Das Amt wird den Steuerpflichtigen trotz Erfüllung der oben genannten Bedingungen nicht aus dem Mehrwertsteuerregister streichen, wenn der Steuerpflichtige aufgrund des Erhalts einer Aufforderung zur Einreichung überfälliger Erklärungen (derzeit JPK_V7) seinen Fehler unverzüglich berichtigt und überfällige kehrt zurück. Der Steuerpflichtige wird nicht aus dem Umsatzsteuerregister gestrichen, wenn er gegenüber dem Amt Erklärungen vorlegt, aus denen hervorgeht, dass die Tatsache, dass der Verkauf, der Kauf von Waren oder Dienstleistungen oder die Einfuhr von Waren nicht ausgewiesen wird, aus der Besonderheit des Unternehmens resultiert.

Beispiel 2.

Herr Aleksander hat die sog. null JPK_V7-Dateien, da er während der Pandemie aufgrund der eingeführten Einschränkungen nicht normal arbeiten konnte. Anfang Januar erhielt er vom Finanzamt eine Bitte um Erläuterungen im Zusammenhang mit Nullakten. Kann Herr Aleksander von Amts wegen von der Mehrwertsteuer befreit werden?

Ja, der Steuerpflichtige kann von Amts wegen aus dem Register der aktiven Mehrwertsteuerzahler gestrichen werden, wenn 6 Monate lang keine JPK_V7-Dateien eingereicht werden, in denen kein Verkauf oder Kauf ausgewiesen ist. In einer Situation, in der Herr Aleksander jedoch ein solches Verfahren rechtfertigt und nachweist, dass das Fehlen jeglicher Transaktionen auf von der Regierung eingeführte Beschränkungen zurückzuführen ist, sollte das Amt ihn nicht aus dem Register der aktiven Mehrwertsteuerzahler streichen.

Darüber hinaus ist hervorzuheben, dass ein Steuerpflichtiger, der die Geschäftstätigkeit eingestellt hat, ohne erneuten Registrierungsantrag am Tag der Wiederaufnahme der Geschäftstätigkeit mit dem Status, den er vor dem Tag der Einstellung dieser Tätigkeit hatte, als Umsatzsteuerpflichtiger registriert wird Aktivität.

Beispiel 3.

Frau Nicola führt einen Schönheitssalon und ist aktive Mehrwertsteuerzahlerin. Aufgrund des Umsatzrückgangs infolge der Coronavirus-Pandemie wurde beschlossen, den Betrieb für 5 Monate einzustellen. Zu Beginn des 6. Monats entschloss sie sich, den Betrieb wieder aufzunehmen. Hat das Amt Frau Nicola aus dem Register der aktiven Umsatzsteuerzahler gestrichen?

Nein, Voraussetzung für die Löschung des Steuerpflichtigen aus dem Mehrwertsteuerregister durch das Amt ist die Aussetzung der Tätigkeit für mindestens 6 Monate. Aufgrund der Tatsache, dass Frau Nicola ihre Tätigkeit für 5 Monate ausgesetzt hat, sollte sie den Status eines aktiven Mehrwertsteuerpflichtigen nicht verlieren.

Beispiel 4.

Herr Wiktor betreibt ein Computerspielzimmer und ist aktiver Mehrwertsteuerzahler. Am 1. Juli 2020 beschloss er, den Betrieb für ein Jahr auszusetzen. Wird das Amt Herrn Wiktor aus dem Register der aktiven Umsatzsteuerzahler streichen?

Ja, nach 6 Monaten ruhender Tätigkeit, also im Januar 2021, kann das Amt Herrn Wiktor aus dem Umsatzsteuerregister streichen. Nach Wiederaufnahme seiner Tätigkeit am 1. Juli 2021 muss Herr Wiktor jedoch das VAT-R-Registrierungsformular nicht erneut einreichen, da das Amt automatisch den Status eines aktiven Mehrwertsteuerpflichtigen wiederherstellt.

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Wie kann man überprüfen, ob der Steuerpflichtige aus dem Mehrwertsteuerregister entfernt wurde?

Der schnellste und zugänglichste Weg, um den Status eines Mehrwertsteuerpflichtigen zu überprüfen, ist die Online-Überprüfung auf der Website des Finanzministeriums durch:

  • Steuerportal - Überprüfung des Status des Unternehmens in der Mehrwertsteuer;
  • Suchmaschine für die Liste der Mehrwertsteuerzahler - die sogenannte weiße Liste der Mehrwertsteuerzahler.

Bei der Nutzung des Steuerportals genügt die Eingabe der NIP-Nummer und es besteht die Möglichkeit, eine Kurzinformation zu erhalten, ob der Rechtsträger mit der angegebenen NIP-Nummer als aktiver Umsatzsteuerzahler registriert ist oder nicht. Nähere Informationen erhalten Sie, indem Sie die Liste der Mehrwertsteuerpflichtigen zur Überprüfung auswählen. Zunächst kann das Datum angegeben werden, an dem der Status des Mehrwertsteuerpflichtigen überprüft wird. Wenn der Steuerpflichtige aus dem Umsatzsteuerregister gelöscht wurde, werden diese Informationen zusammen mit der Rechtsgrundlage für die Löschung auch in die Suchergebnisse aufgenommen. Ebenso werden im Falle einer Wiedereinstellung des Steuerpflichtigen Informationen über die Rechtsgrundlage für die Wiedereinstellung als aktiver Mehrwertsteuerzahler angezeigt. Weitere Informationen zur weißen Liste der Mehrwertsteuerzahler finden Sie im Artikel: Weiße Liste der Steuerzahler – wie überprüft man Auftragnehmer? Zusammenfassend kann dies von Amts wegen ohne zusätzliche Mitteilung an den Unternehmer erfolgen. Daher lohnt es sich, Ihren Mehrwertsteuerstatus zu überprüfen, insbesondere in einer Situation, in der Gründe für die Entfernung aus dem Amt vorliegen - keine JPK_V7-Dateien eingereicht wurden oder die Tätigkeit für einen Zeitraum von mehr als 6 Monaten ausgesetzt wurde. Es sollte auch daran erinnert werden, dass ein Unternehmer bei der Liquidation eines Unternehmens verpflichtet ist, sich innerhalb von 7 Tagen ab dem Datum der Geschäftsaufgabe auf dem Formular VAT-Z, das beim Finanzamt eingereicht wird, selbstständig von der Mehrwertsteuer abzumelden.