Geräte und Maschinen im Ausland mieten – lohnt sich das immer?

Dienstleistungssteuer

Unternehmer müssen bei der Erbringung von Dienstleistungen spezielle Geräte verwenden. Sie haben oft kein eigenes, also entscheiden sie sich, es zu mieten. Manchmal ist das Mieten von Geräten und Maschinen im Ausland billiger als in Polen. Sehr oft sind sich die Steuerzahler jedoch nicht der zusätzlichen Verpflichtungen bewusst, die ihnen im Zusammenhang mit der Anmietung solcher Geräte entstehen.

Vermietung von Geräten und Maschinen im Ausland im Hinblick auf das Steuerrecht

Wenn ein polnischer Unternehmer Miet- oder Ausrüstungsleasing-Dienstleistungen von ausländischen Unternehmen erwirbt, gelten die Vorschriften zur Quellensteuer.

Artikel 29 des PIT-Gesetzes führt Sonderregelungen für die Besteuerung bestimmter Arten von Einkünften ein, die von Steuerpflichtigen erzielt werden, die ihren Sitz oder ihre Geschäftsführung nicht im Hoheitsgebiet der Republik Polen haben. Dieser Unterschied liegt darin begründet, dass bei den Einkünften nach Art. 29 ordnet an, die Einkünfte pauschal zu besteuern, ohne die Kosten ihrer Erlangung zu berücksichtigen. In einer solchen Situation wird die Steuer auf 20 % der Einnahmen festgesetzt.

Gemäß der vorstehenden Bestimmung unterliegt die in Polen erhobene Quellensteuer unter anderem Nutzung oder Nutzungsrecht an einem gewerblichen oder gewerblichen Gerät, einschließlich eines Transportmittels. Die polnischen Steuervorschriften definieren den Begriff der Industrieausrüstung nicht. Industrieanlagen haben den Charakter einer allgemeinen Formulierung, die alle möglichen Vorrichtungen umfasst, die einen Satz technischer Elemente bilden.

Diese Definition wird auch von den Finanzbehörden verwendet, ein Beispiel dafür kann die individuelle Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Kattowitz vom 17. Juni 2014, Nr. IBPB1 / 2 / 423-316 / 14 / CzP sein:

(...) Laut dem "Wörterbuch der polnischen Sprache" (Wörterbuch der polnischen Sprache, PWN SA Scientific Publishers, sjp.pwn.pl) sind Geräte "Geräte, die für das ordnungsgemäße Funktionieren von etwas erforderlich sind; ein Anbaugerät für eine bestimmte Maschine oder für das Hauptgerät '. Es kann hier auch darauf hingewiesen werden, dass "ausrüsten" bedeutet "mit Gegenständen versorgen, die für das ordnungsgemäße Funktionieren von etwas oder für die Leistung von etwas benötigt werden".

Andererseits bedeutet das Adjektiv "industriell" Industrie, bezogen auf Industrie, verwendet in der Industrie (Mały Wörterbuch der polnischen Sprache; PWN Warschau 1995).

Daher kann argumentiert werden, dass der Begriff der Industrieausrüstung so weit wie möglich zu verstehen ist, da er den Charakter einer allgemeinen Formulierung hat, die alle möglichen Geräte umfasst, die eine Reihe von technischen Elementen bilden. Sie lässt sich daher nicht auf Geräte eingrenzen, die direkt in der Produktion eingesetzt werden (…).

Internationale Abkommen und der Steuersatz

Die vorstehenden Quellensteuerregelungen gelten, soweit das mit dem Land, in das die Forderungen übergehen, abgeschlossene Doppelbesteuerungsabkommen nichts anderes vorsieht. Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung sehen in der Regel niedrigere Sätze oder eine Befreiung von dieser Steuer vor.

Voraussetzung für die Anwendung der Bestimmungen des internationalen Abkommens ist jedoch die Vorlage einer steuerlichen Ansässigkeitsbescheinigung durch den Forderungsempfänger (den Auftragnehmer, für den die Zahlung erfolgt). Es handelt sich um eine Bescheinigung der zuständigen Steuerbehörde seines Landes, die seinen einkommensteuerlichen Wohnsitz oder Wohnsitz bestätigt, d.

Nur auf der Grundlage einer Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz eines bestimmten Landes kann ein von der Republik Polen mit diesem Staat geschlossenes internationales Abkommen angewendet werden.

Beispiel 1.

Der Unternehmer mietete ein Industriegerät bei einem in Deutschland ansässigen Unternehmen. Die Vertragssteuer beträgt 5 %. Da der Unternehmer jedoch keine Ansässigkeitsbescheinigung besitzt, ist er verpflichtet, Steuern gemäß den Bestimmungen des polnischen Steuergesetzes zu erheben.

Pflichten eines polnischen Unternehmers

Ein polnischer Unternehmer, der eine Quellensteuer auf eine Zahlung an einen ausländischen Auftragnehmer erhebt, ist als Zahler verpflichtet:

  • die Steuer bis zum 7. des auf den Monat der Erhebung der Pauschalsteuer folgenden Monats entrichten,

  • Senden Sie die PIT-8AR-Erklärung (bei Zahlungen an natürliche Personen) bis Ende Januar des auf das Steuerjahr folgenden Jahres,

  • die Erklärung CIT-10Z (bei Zahlungen an juristische Personen) bis zum Ende des ersten Monats des Jahres, das auf das Steuerjahr folgt, in dem die Steuerpflicht entstanden ist, zu senden,

  • dem zuständigen Finanzamt Informationen über die Höhe der Einkünfte erteilen, die ein ausländischer Rechtsträger auf dem Territorium Polens erzielt hat - auf dem Formular IFT-1R oder IFT-2R. Diese Verpflichtung entsteht unabhängig davon, ob der Unternehmer in Polen Quellensteuer erhoben hat oder nicht. Diese Informationen sollten dem ausländischen Auftragnehmer auch nach Ablauf des Steuerjahres zur Verfügung gestellt werden. Auf Wunsch eines ausländischen Auftragnehmers kann das Auskunftsformular auch früher ausgestellt werden. Dies entbindet einen Unternehmer in Polen jedoch nicht von der Verpflichtung, die Jahresinformationen nachträglich zu versenden.

Wichtig ist, dass die nicht rechtzeitige Bereitstellung von Informationen schwerwiegende Folgen hat. Nach Art. 54 § 1 des Gesetzes vom 10. September 1999 - Steuerstrafgesetzbuch (konsolidierter Text: Gesetzblatt von 2007, Nr. 111, Pos. 765, in der geänderten Fassung) oder die Steuerbemessungsgrundlage oder gibt keine Erklärung ab, wodurch die Steuer offengelegt wird zur Erschöpfung, wird mit Geldstrafe bis zu 720 Tagessätzen oder Freiheitsstrafe oder beides zusammen geahndet.

Bei der Verhängung einer Geldbuße werden die Vermögens- und Familienverhältnisse des Täters sowie dessen Einkommen und Erwerbsfähigkeit berücksichtigt.