Austritt aus einer Kollektivgesellschaft aufgrund von Steuern

Dienstleistungssteuer

Eine der Formen der Unternehmensführung in Polen ist die offene Handelsgesellschaft. Vorschriften über die Gründung, den Betrieb und die Liquidation sind im Gesetzbuch der Handelsgesellschaften enthalten. Die Kollektivgesellschaft besteht aus Gesellschaftern, die einen bestimmten Beitrag in die Personengesellschaft leisten, der dann zur Geschäftsabwicklung verwendet wird. Die Gesellschafter gehen für die im Vertrag festgelegte Dauer Joint Ventures ein, jeder von ihnen hat jedoch das Recht, aus dem Unternehmen zurückzutreten. Im heutigen Artikel analysieren wir die steuerlichen Folgen des Ausscheidens aus einer Kollektivgesellschaft.

Rechtsnatur einer offenen Handelsgesellschaft

Zunächst sollte eine allgemeine Beschreibung einer offenen Handelsgesellschaft vorgelegt werden. Eine solche Einheit besitzt keine Rechtspersönlichkeit, und im Lichte des Gesetzes sind die Steuerpflichtigen der Einkommensteuer nicht die Gesellschaft selbst, sondern ihre einzelnen Gesellschafter. Dies hat zur Folge, dass Steuerabrechnungen für nichtlandwirtschaftliche Geschäftstätigkeiten von einzelnen Gesellschaftern vorgenommen werden. Obwohl die Kollektivgesellschaft keine Rechtspersönlichkeit besitzt, kann sie über eigenes Vermögen verfügen. Zum Vermögen gehören alle von Gesellschaftern als Einlage eingebrachten sowie von der Gesellschaft während ihres Bestehens erworbene Vermögenswerte.

Das Handelsgesetzbuch erlaubt einem der Gesellschafter den Austritt aus einer offenen Handelsgesellschaft. In einer solchen Situation sollte der Wert der Beteiligung einer bestimmten Person bestimmt werden. Der Anteil des ausscheidenden Gesellschafters kann in bar oder in Sachwerten ausgezahlt werden.

Austritt aus einer Kollektivgesellschaft und Zahlung eines Geldanteils

Gemäß Art. 24 Sek. 3a des Einkommensteuergesetzes wird beim Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Gesellschaft, die keine juristische Person ist, ein Vermögensverzeichnis ab dem Zeitpunkt des Austritts des Gesellschafters aus einer solchen Gesellschaft erstellt. Die Liste sollte mindestens die folgenden Daten enthalten: Ordnungsnummer, Bezeichnung (Name) des Vermögenswerts, Datum des Erwerbs des Vermögenswerts, Höhe der Aufwendungen für den Erwerb des Vermögenswerts und Höhe der Aufwendungen für den Erwerb des Vermögenswerts, die in der Steuer enthalten sind abzugsfähige Kosten, Anfangswert, Abschreibungsmethode, die Summe der Abschreibungsabschreibungen und den Barbetrag, der den Gesellschaftern für die Beteiligung an einer Gesellschaft, die zum Zeitpunkt des Eintritts keine juristische Person ist, zusteht.

Im weiteren Teil des Gesetzes wurde jedoch darauf hingewiesen, dass die Einkünfte aus dem Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Gesellschaft, die keine juristische Person ist, bei Barzahlung die Differenz zwischen den Einkünften auf diesem Konto und den Aufwendungen für den Erwerb oder den Bezug des Rechts auf Aktien einer solchen Gesellschaft.

Beispiel 1.

Durch den Beitritt zur offenen Handelsgesellschaft leistete der Steuerzahler eine Bareinlage in Höhe von 30.000 PLN. Nach dreijähriger Tätigkeit entschloss er sich, das Unternehmen zu verlassen. Nach der Erstellung des physischen Inventars stellte sich heraus, dass der darauf entfallende Anteil 70.000 PLN betrug. Die Bemessungsgrundlage beträgt somit 40.000 PLN.

Es ist auch zu berücksichtigen, dass die Einnahmen keine Barmittel umfassen, die ein Gesellschafter einer Gesellschaft, die keine juristische Person ist, aufgrund des Austritts aus einer solchen Gesellschaft erhält, und zwar in dem Teil, der dem Überschuss der Einnahmen über die steuerlich abzugsfähigen Kosten entspricht (teilweise ihm zuzurechnende) vor Eintritt des Gesellschafters erlangt, abzüglich geleisteter Zahlungen für die Beteiligung an dieser Gesellschaft und Aufwendungen, die keine steuerlich abzugsfähigen Kosten darstellen.

Beispiel 2.

Der Steuerzahler hat eine Bareinlage in Höhe von 30.000 PLN an die offene Handelsgesellschaft geleistet. Im Laufe der Geschäftstätigkeit erzielte die Gesellschaft einen Gewinn von 120.000 PLN pro Aktionär, der Aktionär erhielt jedoch nur 110.000 PLN. Für den Austritt aus dem Unternehmen erhielt der Partner einen Betrag von 50.000 PLN. In dieser Situation ist der Betrag von 30.000 PLN die Rückzahlung des Beitrags, so dass 20.000 PLN übrig bleiben. Von diesem Betrag ziehen wir den nicht ausgezahlten Gewinn an den Partner in Höhe von 10.000 PLN ab. Nur die verbleibenden 10.000 PLN sind Einkünfte des Gesellschafters aus dem Ausscheiden aus der Gesellschaft und unterliegen der Einkommensteuer.

Zahlung eines Sachanteils

Es kann auch vorkommen, dass der austretende Partner die Zahlung seines Sachanteils erhält. Hervorzuheben ist, dass der bloße Erhalt von Vermögenswerten nicht die Zahlung der Steuer auf dieses Konto erfordert. Lediglich der entgeltliche Verkauf von Gegenständen, die im Zusammenhang mit dem Austritt aus einer Kollektivgesellschaft erhalten wurden, begründet eine Steuerpflicht.

Einkünfte aus der Veräußerung von Vermögenswerten außer Barmitteln, die ein Gesellschafter einer Gesellschaft, die keine juristische Person ist, aufgrund des Ausscheidens aus einer solchen Gesellschaft erhält, ist die Differenz zwischen den Einnahmen aus deren entgeltlicher Veräußerung und den Aufwendungen für deren Kauf oder Herstellung , die in keiner Form als steuerlich abzugsfähige Kosten eines Partners oder einer Gesellschaft enthalten sind. Bei der Veräußerung solcher Vermögenswerte durch eine Gesellschaft, die keine juristische Person von Gütern und Rechten ist, die Gegenstand einer Einbringung in eine solche Gesellschaft ist, gelten nach ihrem Wortlaut als steuerlich abzugsfähige Kosten:

  1. der vom Unternehmen im Verzeichnis des Anlagevermögens und immaterielle Vermögenswerte akzeptierte Anfangswert abzüglich der Abschreibungssumme - wenn diese Sachen oder Rechte als Anlagevermögen oder immaterielle Vermögenswerte des Unternehmens eingestuft wurden;

  2. der Wert der Aufwendungen, die für den Erwerb oder die Herstellung des Einbringungsgegenstandes angefallen sind, der in keiner Form in die steuerlich abzugsfähigen Kosten einbezogen ist - wenn diese Sachen oder Rechte nicht im Anlagevermögen oder immateriellen Vermögen der Gesellschaft enthalten waren.

Beispiel 3.

Aufgrund des Austritts aus der Kollektivgesellschaft erhielt der Steuerpflichtige als Rückzahlung seines Anteils einen Lkw. Der Anfangswert des Autos betrug 300.000 PLN. Die Abschreibungssumme betrug 200.000 PLN. Der Steuerzahler verkaufte das Auto für 150.000 PLN. Das zu versteuernde Einkommen beträgt somit 50.000 PLN (150.000 - (300.000 - 200.000)). Obwohl der Steuerpflichtige nicht mehr Gesellschafter einer Kollektivgesellschaft ist, sind die daraus resultierenden Veräußerungserlöse als nichtlandwirtschaftliche Betriebseinkünfte einzustufen.