Kauf eines Rollers in einem Unternehmen und Mehrwertsteuer und PIT

Dienstleistungssteuer

Unternehmer nutzen bei der Führung eines Unternehmens verschiedene Transportmittel. Aufgrund von Verkehrsschwierigkeiten in Städten wird der Kauf eines Rollers im Unternehmen immer beliebter. Zweifellos können Sie Ihr Ziel schneller erreichen, wenn Sie es bewegen. Wie die Praxis zeigt, bereitet jedoch die Abrechnung der für den Kauf anfallenden Kosten Probleme.

Roller unter Mehrwertsteuer

In der Regel nach Art. 86a Absatz 1 Punkt 1 und Sek. 2 MWSTG bei Ausgaben im Zusammenhang mit Kraftfahrzeugen die Höhe der Vorsteuer nach Art. 86 Sek. 2 UStG, 50 % des Steuerbetrags, der sich aus der beim Steuerpflichtigen erhaltenen Rechnung ergibt.

Die Aufwendungen im Zusammenhang mit Kraftfahrzeugen umfassen Aufwendungen für:

  • Kauf, Import oder Herstellung dieser Fahrzeuge und Kauf oder Import ihrer Bestandteile,

  • Nutzung dieser Fahrzeuge auf der Grundlage eines Miet-, Leasing-, Leasing- oder sonstigen Vertrags ähnlicher Art im Zusammenhang mit diesem Vertrag, mit Ausnahme der unter Punkt 3 aufgeführten,

  • Kauf oder Import von Kraftstoffen, Dieselöl und Gas, die zum Antrieb dieser Fahrzeuge verwendet werden, Reparatur- oder Wartungsdienste für diese Fahrzeuge und andere Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Betrieb oder der Nutzung dieser Fahrzeuge.

Diese Bestimmungen gelten für Kraftfahrzeuge nach Art. 2 Nummer 34 UStG, d.h. „Kraftfahrzeuge im Sinne der Straßenverkehrsordnung mit einem zulässigen Gesamtgewicht von nicht mehr als 3,5 Tonnen“.

Die Definition von Fahrzeugen findet sich in Art. 2 des Gesetzes vom 20. Juni 1997 - Straßenverkehrsrecht (konsolidierter Text, Gesetzesblatt 2017, Pos. 1260, in der geänderten Fassung). Nach dieser Bestimmung:

  • Kraftfahrzeuge sind Kraftfahrzeuge, deren Bau es erlaubt, mit einer Geschwindigkeit von mehr als 25 km / h zu fahren, mit der Maßgabe, dass dieser Begriff nicht einen landwirtschaftlichen Traktor umfasst (Artikel 2 (33) der Straßenverkehrsordnung);

  • Kraftfahrzeuge sind Fahrzeuge mit Motor, ausgenommen Kleinkrafträder und Schienenfahrzeuge (§ 2 Nr. 32 StVO);

  • Fahrzeuge sind Transportmittel, die dazu bestimmt sind, sich auf der Straße zu bewegen, sowie darauf angepasste Maschinen und Geräte (Artikel 2 (31) des Gesetzes - Straßenverkehrsgesetz).

Aus den gegebenen Definitionen ergibt sich, dass Motorroller als Kraftfahrzeuge, die für den Straßenverkehr bestimmt sind, zu Kraftfahrzeugen im Sinne der Mehrwertsteuer gehören. Sie sind daher von den Bestimmungen des Art. § 86a UStG und sich aus diesen Vorschriften ergebende Beschränkungen des Vorsteuerabzugs. Dies wurde vom Finanzministerium in den Erklärungen vom 1. April 2014 in der auf der Website www.finanse.mf.gov.pl veröffentlichten Broschüre bestätigt, in der Roller unter den Fahrzeugen aufgeführt sind, für die die neuen Countdown-Regeln gelten. Somit können wir beim Kauf 50% Mehrwertsteuer abziehen.

Nur in einer Situation, in der der Roller eine Geschwindigkeit von nicht mehr als 25 km / h erreicht, würde er nicht als Kraftfahrzeug behandelt und es wäre möglich, 100 % der Mehrwertsteuer von den damit verbundenen Aufwendungen abzuziehen, da er nicht den Abzugsgrenzen unterliegt bezeichnet in Art. 86a Umsatzsteuergesetz.

Um 100 % Mehrwertsteuer beim Kauf und der Nutzung eines Rollers abziehen zu können, ist es daher in der Regel erforderlich, den Kilometerstand des Fahrzeugs zu dokumentieren und die Mehrwertsteuer-26-Informationen an das Finanzamt zu übermitteln.

Diese Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Kattowitz mit Schreiben Nr. IBPP2 / 443-1169 / 14 / ICz vom 6. März 2015, wo wir lesen können:

(...) Der Antragsteller erwirbt ein Kraftrad, das ein Kraftfahrzeug im Sinne des Art. 2 Punkt 34 UStG und erfährt erst nach dem Kauf wesentliche Änderungen. Wenn das Motorrad vom Antragsteller gemäß der Straßenverkehrsordnung zugelassen ist, ist der Antragsteller daher verpflichtet, einen Kilometerstandsnachweis zu erstellen, der unter anderem Folgendes enthalten sollte: das Kennzeichen des Fahrzeugs und das Datum, an dem die Aufzeichnungen aufzubewahren sind. Wenn sich das Motorrad jedoch im Rahmen der Geschäftstätigkeit nicht wie im vorliegenden Fall auf öffentlichen Straßen bewegt, sondern nur bei Wettkämpfen und Trainings eingesetzt wird (wofür es mit einem geeigneten Auto transportiert wird), der Antragsteller ist nicht verpflichtet, Eintragungen in die aufgezeichneten Fahrleistungsaufzeichnungen vorzunehmen. In diesem speziellen Fall gibt es keine Route (Route), die aufgezeichnet werden soll. Die Teilnahme an Wettkämpfen und Trainings bedeutet nicht, dass das Fahrzeug auf der Strecke im Sinne von Art. 86 Sek. 7 Punkt 4 lit. c des Gesetzes.

Darüber hinaus hat der Antragsteller gemäß Art. 86a Absatz 12 des Umsatzsteuergesetzes sind zur Vorlage von Umsatzsteuer-26-Informationen (...) verpflichtet.

Kauf eines Rollers in der Firma

Ein Unternehmer darf nur solche Ausgaben als Steueraufwand behandeln, die mit der Erzielung von Einkommen oder dem Schutz von Einkommensquellen zusammenhängen. Die obige Beziehung sollte sich aus der Art der verkauften Dienstleistungen / Waren ergeben.

Die Möglichkeit, einen bestimmten Aufwand als steuerlich abzugsfähige Kosten einzustufen, setzt nicht die Erzielung bestimmter Einkünfte voraus, sondern lediglich die Möglichkeit (Vorhersage), diese Einkünfte zu erzielen, zu behalten oder zu sichern.

Dadurch haben Unternehmen die Möglichkeit, alle Kosten als steuerlich abzugsfähige Kosten einzubeziehen, sofern sie ihren Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit nachweisen und deren Anfall Einfluss auf die Höhe der erzielten Einkünfte hat bzw. haben kann.

Unserer Meinung nach können in einer Situation, in der das Fahrzeug für geschäftliche Zwecke verwendet wird, die Kosten für den Kauf des Rollers im Unternehmen eine Ausgabe sein. Gleichzeitig ist zu beachten, dass, wenn sein Wert 10.000 PLN überschreitet und der Prognosezeitraum länger als ein Jahr ist, er durch Abschreibung in die Kosten einbezogen werden sollte. In diesem Fall kann der Roller wie folgt amortisiert werden:

Wenn der Wert eines Motorrads mehr als 10.000 PLN beträgt, haben wir, ähnlich wie bei Autos, die Wahl:

  • lineare Abschreibung - für ein Motorrad mit KŚT 740 sollte ein Satz von 20 % aus der Liste der Abschreibungssätze angewendet werden.

  • individuelle Abschreibung - sie gilt für gebrauchte oder verbesserte Anlagegüter, die zuerst in die Aufzeichnungen eines bestimmten Steuerpflichtigen aufgenommen wurden, wobei die Abschreibung des Transportmittels mindestens 30 Monate betragen sollte, was bedeutet, dass der maximal anwendbare Abschreibungssatz 40 % beträgt . Das Motorrad wird dann 2,5 Jahre abgeschrieben. Anlagevermögen gilt als genutzt, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass es vor dem Erwerb mindestens 6 Monate lang genutzt wurde.

  • Erhöhte Abschreibung - Der Abschreibungssatz für Verkehrsmittel, die überdurchschnittlich stark genutzt werden, oder für Fahrzeuge, die eine besondere technische Leistungsfähigkeit erfordern, darf maximal um den Faktor 1,4 erhöht werden. In diesem Fall wären es 28 %.

Wichtig ist, dass die Steuerbehörden die einmalige Abschreibung von Motoren im Rahmen der De-minimis-Beihilfe ablehnen. Eine solche Stellungnahme wurde vom Finanzminister mit Schreiben vom 15. Juni 2016, Aktenzeichen, vorgelegt. DD9.8220.2.197.2016.KZU, in dem wir lesen können:

(...) der Begriff „Kraftfahrzeug“ im Sinne des Straßenverkehrsgesetzes nach Art. 5a Nr. 19a des Einkommensteuergesetzes erfasst auch Krafträder. Das Kraftrad fällt unter die Definition eines Personenkraftwagens im Sinne von Art. 5a Nr. 19a des Einkommensteuergesetzes.

Dies bedeutet, dass die Bestimmung des Art. 22k Absatz. 7 des Einkommensteuergesetzes schließt einmalige Abschreibungen vom Anfangswert eines Anlagevermögens wie eines Motorrads aus. Demzufolge ist festzuhalten, dass Abschreibungen auf den Anfangswert von Krafträdern nach den gleichen Grundsätzen wie bei Personenkraftwagen vorgenommen werden (…).