Kauf einer Versicherungsleistung von einem EU-Vertragspartner - wichtige Informationen

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In der wirtschaftlichen Praxis kaufen Mehrwertsteuerzahler immer häufiger Versicherungsleistungen im Ausland. Der Kauf einer Versicherungsleistung wird meistens von Mehrwertsteuerzahlern aus der Europäischen Union getätigt. Nach dem Lesen des folgenden Artikels erfahren Sie, wie der Kauf einer Versicherungsleistung von einem EU-Vertragspartner zu versteuern ist.

Mehrwertsteuerbefreiung für Versicherungsleistungen

Gemäß Art. 43 Sek. 1 Punkt 37 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuern auf Waren und Dienstleistungen (Gesetzblatt von 2016, Pos. 710 in der jeweils gültigen Fassung), im Folgenden als "Mehrwertsteuergesetz" bezeichnet, Versicherungsdienstleistungen, Dienstleistungsrückversicherung und Vermittlungsdienstleistungen in die Erbringung von Versicherungs- und Rückversicherungsleistungen sowie Leistungen des Versicherungsnehmers im Rahmen von von ihm für fremde Rechnung abgeschlossenen Versicherungsverträgen, mit Ausnahme der Verfügung über die im Zusammenhang mit der Erfüllung von Versicherungsverträgen und Rückversicherungsverträgen erworbenen Rechte , dh Versicherungsleistungen unterliegen nicht der Besteuerung von Waren und Dienstleistungen. Es ist zu prüfen, ob die obige Befreiung auch für Versicherungsleistungen gilt, die von einem Steuerpflichtigen aus der Europäischen Union erbracht werden. Die Mehrwertsteuerbefreiung gilt auch für eine Leistung, die von einem Versicherer aus der Europäischen Union bezogen wird. Nach Art. 135 Sek. 1 lit. (a) der Richtlinie 2006/112/EG befreien die Mitgliedstaaten Versicherungs- und Rückversicherungsgeschäfte und damit verbundene Dienstleistungen von Versicherungsmaklern und Versicherungsvertretern von der Steuer. Auch der Erwerb einer Versicherungsleistung bei einem Vermittler oder Vermittler kann von der Mehrwertsteuerbefreiung profitieren.

Das Vorstehende wird durch die individuelle Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Posen vom 27. Februar 2014, Nummer .ILPP2 / 443-1140 / 13-4 / JK, bestätigt, in der wir lesen:

Gemäß Art. 8 Sek. Nimmt ein Steuerpflichtiger im eigenen Namen, aber für Dritte, an der Erbringung von Dienstleistungen teil, wird nach § 2a des Gesetzes davon ausgegangen, dass der Steuerpflichtige diese Dienstleistungen selbst erhalten und erbracht hat. Aus der vorstehenden Bestimmung folgt, dass der Rechtsträger, der eine im eigenen Namen, aber zugunsten eines Dritten erworbene Dienstleistung erbringt (verkauft), zunächst als Leistungsempfänger und dann als Anbieter derselben Dienstleistung behandelt wird. Die Übertragung der Kostenlast auf eine andere Person kann daher nicht anders behandelt werden als die Erbringung einer Dienstleistung im gleichen Umfang. Die Erbringung solcher Dienstleistungen sollte daher der für die Art der Dienstleistung angemessenen Mehrwertsteuer unterliegen.

Erwerb einer Versicherungsleistung von einem EU-Vertragspartner als Dienstleistungsimport

An dieser Stelle sollten Sie sich fragen, ob es sich bei dem Erwerb einer umsatzsteuerfreien Dienstleistung im Ausland um den Import von Dienstleistungen handelt.

Gemäß Art. 2 § 9 UStG ist unter Einfuhr von Dienstleistungen die Erbringung von Dienstleistungen zu verstehen, deren Leistungsempfänger der Steuerpflichtige ist, im Sinne von Art. 17 Sek. 1 Punkt 4. Im Lichte von Art. 6 Abs. 1 lit. 17 Sek. 1 Ziff. 4 MWSTG sind Steuerpflichtige auch juristische Personen, Organisationseinheiten ohne Rechtspersönlichkeit und Dienstleistungen einkaufende natürliche Personen, sofern folgende Voraussetzungen gemeinsam erfüllt sind:

  • a) der Leistungserbringer ein Steuerpflichtiger ist, der keinen Sitz oder keine feste Niederlassung im Inland hat, und bei Dienstleistungen, an die Art. 28e ist der Steuerpflichtige nicht nach Artikel 5 registriert. 96 Sek. 4,

  • b) der Empfänger ist:

    • bei Dienstleistungen, auf die Art. 28B-der Steuerpflichtige im Sinne der Kunst. 15 oder eine nicht steuerpflichtige juristische Person im Sinne von Art. 15, registriert oder registrierungspflichtig gemäß Art. 97 Sek. 4,

    • in anderen Fällen - der Steuerpflichtige im Sinne der Kunst. 15, mit Sitz oder ständiger Niederlassung im Inland oder einer nicht steuerpflichtigen juristischen Person im Sinne von Art. 15, im Hoheitsgebiet des Landes niedergelassen und gemäß Art. 97 Sek. 4.

Ein polnischer Mehrwertsteuerzahler muss die Mehrwertsteuer beim Kauf einer Versicherungsleistung von einem ausländischen Dienstleistungserbringer abrechnen, wenn die folgenden Bedingungen gemeinsam erfüllt sind:

  1. der Ort der Leistungserbringung ist das Hoheitsgebiet Polens,

  2. die Versicherungsleistung wird von einem Steuerpflichtigen erbracht, der keinen Sitz in Polen oder keine ständige Niederlassung hat (oder ein Steuerpflichtiger, der keinen Sitz in Polen hat, aber einen ständigen Sitz oder eine andere Niederlassung hat, aber keine nicht an diesen Transaktionen teilnehmen),

  3. die Versicherungsleistung wird vom Steuerpflichtigen im Sinne von Art. 15 des Umsatzsteuergesetzes.

Die Bedingungen B und C sind erfüllt, wenn der Verkäufer der Versicherungsleistung ein Steuerpflichtiger aus dem Ausland ist, der keinen Sitz oder Geschäftssitz in unserem Land hat, und der Käufer ein polnischer Mehrwertsteuerpflichtiger ist.

Um zu beantworten, wann die Bedingung A erfüllt ist, verwenden wir ein Beispiel.

Beispiel 1.

Ein polnischer Mehrwertsteuerzahler kauft eine Versicherungsleistung von einem deutschen Versicherungsvermittler (ebenfalls Mehrwertsteuerzahler). Die obige Dienstleistung wird daher zwischen zwei Steuerpflichtigen erbracht. Besteuerungsort ist in diesem Fall das Land des Empfängers, also Polen. Nach Art. Gemäß § 28b UStG ist der Ort der Leistungserbringung im Falle der Erbringung einer Leistung an einen Steuerpflichtigen der Ort, an dem der Steuerpflichtige, der Leistungsempfänger ist, seinen Sitz hat.

Unter Berücksichtigung des Vorstehenden ist der Ort der Erbringung der Versicherungsleistung das Hoheitsgebiet Polens (Bedingung A ist in diesem Fall erfüllt).

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass der Erwerb einer Versicherungsleistung von einem EU-Vertragspartner durch einen polnischen Mehrwertsteuerzahler von der Mehrwertsteuer befreit ist. Kauf der oben genannten die Dienstleistung ist ein Import von Dienstleistungen (wir rechnen die Dienstleistung in Polen vom polnischen Steuerzahler ab).

Wann entsteht die Steuerpflicht bei der Einfuhr der Versicherungsleistung?

Schließlich geben wir Antworten, wenn beim Kauf einer Versicherungsleistung von einem EU-Steuerpflichtigen eine Umsatzsteuerpflicht entsteht. Dazu verwenden wir auch ein Beispiel.

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Beispiel 2.

Der polnische Umsatzsteuerzahler hat vom deutschen Steuerzahler eine Rechnung über den Erwerb einer Versicherungsleistung erhalten. Die Rechnung wurde am 10.02.2017 ausgestellt. Die Versicherung umfasst den Zeitraum vom 01.02.2017 bis 30.04.2017. Die in der Rechnung angegebene Zahlungsfrist endet am 28.02.2017. Aufgrund finanzieller Probleme wurde die Haftung am 04.04. vollständig beglichen 01.01.2017. In diesem Fall entsteht die Steuerpflicht zum Zeitpunkt der Zahlung, also im April 2017. Zum Zeitpunkt des Entstehens der Umsatzsteuerpflicht bei einer Versicherungsleistung das Datum der Leistung bzw Zahlungstermin ist unerheblich.

Nach Art. 19a Absatz. 5 Punkt 1 lit. e) und Sek. 6 UStG bei steuerbefreiten Dienstleistungen nach Art. 6 Abs. 1 lit. 43 Sek. 1 Ziffern 37-41 des Umsatzsteuergesetzes entsteht die Steuerpflicht mit Eingang der Zahlung ganz oder teilweise (bezogen auf den erhaltenen Betrag).

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Versicherungsleistung, die ein polnischer Steuerpflichtiger von einem Steuerpflichtigen aus einem EU-Land kauft, von der Mehrwertsteuer befreit ist. Es ist ein Import von Dienstleistungen. In diesem Fall entsteht die Steuerpflicht in der Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt der Zahlung für die gekaufte Versicherungsleistung.