Bareinkäufe vom Landwirt über 15.000 PLN und Steuerkosten

Dienstleistungssteuer

Gemäß den ab Anfang 2017 geltenden Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes wurde eine Grenze von 15.000 PLN für Barzahlungen in das Gesetz eingeführt, während für Transaktionen über diesem Betrag die Verpflichtung zur Zahlung über ein Bankkonto eingeführt wurde. Darüber hinaus sieht die Neuregelung bei Nichteinhaltung der vorstehenden Regelung Sanktionen in Form der Verweigerung der Anerkennung des Einkaufswerts als steuerlich abzugsfähige Kosten vor. Im heutigen Artikel werden wir prüfen, ob Barkäufe von einem Landwirt über 15.000 PLN in der beschriebenen Verordnung anwendbar sind.

Geltende Regeln für Barzahlungen

Gemäß Art. 22p des PIT-Gesetzes bzw. Art. 15d CIT-Gesetz enthalten Steuerpflichtige, die eine nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit ausüben, die Kosten nicht in dem Teil, in dem die Zahlung im Zusammenhang mit der in Art. 22 des Gesetzes vom 2. Juli 2004 über die Freiheit der wirtschaftlichen Tätigkeit erfolgte ohne Verwendung eines Zahlungskontos. Wenn die Ausgaben in dem Teil, in dem die Zahlung für die oben genannten Transaktionen ohne Verwendung eines Zahlungskontos erfolgt ist, als steuerlich abzugsfähig eingestuft werden, gilt für Steuerpflichtige, die eine nichtlandwirtschaftliche Geschäftstätigkeit ausüben:

  1. auch steuerlich abzugsfähige Kosten reduzieren

  2. wenn es nicht möglich ist, die steuerlich abzugsfähigen Kosten zu reduzieren - sie erhöhen die Einnahmen

- in dem Monat, in dem die Zahlung ohne Verwendung eines Zahlungskontos erfolgt ist.

Analyse der Bestimmungen des Unternehmerrechtsgesetzes

Um den Inhalt der vorstehenden Bestimmung ausführlich zu erläutern, verweisen wir auf den Inhalt des Unternehmergesetzes. Steuergesetze verweisen direkt auf Art. 22 des Gesetzes, wonach die Zahlung oder der Empfang von Zahlungen im Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit über das Zahlungskonto des Unternehmers erfolgt, wenn:

  1. eine Partei der Transaktion, aus der die Zahlung resultiert, ein anderer Unternehmer ist und

  2. der Wert der einmaligen Transaktion, unabhängig von der Zahl der daraus resultierenden Zahlungen, den Gegenwert von 15.000 PLN überschreitet, während Transaktionen in Fremdwährungen zu dem von der Polnischen Nationalbank am letzten Tag bekannt gegebenen durchschnittlichen Wechselkurs der Fremdwährungen in Zloty umgerechnet werden Geschäftstag vor dem Transaktionsdatum.

Wie klar ersichtlich, regelt die Verordnung Transaktionen zwischen Unternehmern und nur solche Käufe unterliegen der Grenze für Bankzahlungen über einem Betrag von 15.000 PLN. Aufgrund der Tatsache, dass das Unternehmerrechtsgesetz einen eigenen, getrennten Begriff der wirtschaftlichen Tätigkeit und des Unternehmerbegriffs verwendet, lohnt es sich, diese hier zu zitieren. Als Art.-Nr. 4 des Gesetzes ist ein Unternehmer eine natürliche Person, eine juristische Person und eine Organisationseinheit, die keine juristische Person ist, der ein gesondertes Gesetz die Rechtsfähigkeit verleiht - die Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit im eigenen Namen.

Allerdings ist nach Art. 3 des Gesetzes ist wirtschaftliche Tätigkeit eine organisierte Erwerbstätigkeit, die auf eigene Rechnung und auf Dauer ausgeübt wird.

Wichtig im Kontext der analysierten Problematik ist auch Art. 6 des Gesetzes, wonach Folgendes nicht als wirtschaftliche Tätigkeit gilt:

  1. Produktionstätigkeiten in der Landwirtschaft in den Bereichen landwirtschaftliche Nutzpflanzen und Tierhaltung und -züchtung, Gartenbau, Gemüseanbau, Forstwirtschaft und Binnenfischerei;

  2. Vermietung von Zimmern durch Landwirte, Verkauf von Haushaltsmahlzeiten und Erbringung anderer Dienstleistungen auf Bauernhöfen im Zusammenhang mit dem Aufenthalt von Touristen;

  3. die Weinherstellung durch Erzeuger, die Landwirte sind und während des in Artikel . genannten Wirtschaftsjahres weniger als 100 Hektoliter Wein erzeugen 17 Sek. 3 des Gesetzes vom 12. Mai 2011 über die Herstellung und Abfüllung von Weinerzeugnissen, den Handel mit diesen Erzeugnissen und die Organisation des Weinmarktes;

  4. die Tätigkeiten der Landwirte im Bereich des Verkaufs gemäß Artikel 1. 20 Absatz 1c des Gesetzes vom 26. Juli 1991 über die Einkommensteuer.

Sind Barkäufe beim Landwirt über 15.000 PLN erlaubt?

Zusammenfassend ist festzuhalten, dass die Vorschriften über die Unfähigkeit, Bargeldtransaktionen in die Kosten einzubeziehen, wenn der Wert einer Transaktion 15.000 PLN übersteigt, nur für Käufe zwischen Unternehmern gilt. Wenn wir es daher mit Käufen von Unternehmen zu tun haben, die keine Geschäftstätigkeit ausüben und nicht den Status eines Unternehmers haben, gilt die angegebene Grenze nicht.

Dies bedeutet, dass ein Steuerpflichtiger, der ein Unternehmen betreibt und Produkte und Waren von einem Landwirt bezieht, nicht zur Zahlung über ein Bankkonto verpflichtet ist. Infolgedessen kann der Steuerzahler auch dann, wenn der Wert der Ausgaben die besprochene Grenze von 15.000 PLN überschreitet und die Zahlung in bar erfolgt, den Anschaffungswert als steuerlich abzugsfähige Kosten anerkennen.

Beispiel 1.

Ein selbstständiger Steuerzahler kaufte Lebensmittel im Wert von 17.000 PLN von einem Bauern auf dem Markt. Der Steuerzahler hat die Ware vor Ort in bar bezahlt. Dies bedeutet, dass der Unternehmer den gesamten Wert der Transaktion getrost in die steuerlich abzugsfähigen Kosten einbeziehen kann, da die Grenze für Barzahlungen bis zu 15.000 PLN nur für Unternehmer gilt. Ein Landwirt hingegen gilt nicht als Unternehmer.