Arbeitnehmerrente – ist sie steuerpflichtig?

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Arbeitgeber helfen oft Arbeitnehmern, die sich in einer schwierigen Lebenssituation befinden. Diese Unterstützung kann verschiedene Formen annehmen, und eine beliebte Art sind Zulagen. Die Bilanzierung auf der Grundlage der Einkommensteuer kann unterschiedlich sein, da sie steuerpflichtig oder steuerfrei sein kann.

Gemäß Art. Als Einkünfte aus unselbständiger Arbeit gelten gemäß § 12 PIT-Gesetz alle Arten von Geldleistungen und der Geldwert von Sachbezügen oder gleichwertigen Leistungen, unabhängig davon, aus welcher Quelle diese Zahlungen und Leistungen finanziert werden, insbesondere: Grundgehälter, Überstundenvergütung, verschiedene Arten von Zuwendungen, Prämien, Äquivalente für nicht in Anspruch genommenen Urlaub und alle anderen Beträge, unabhängig davon, ob deren Höhe festgelegt wurde, sowie für den Arbeitnehmer gezahlte Geldleistungen sowie den Wert anderer unentgeltlicher oder teilweise gezahlter Leistungen.

Allerdings sind nicht alle Barzahlungen und übertragenen Sachleistungen steuerpflichtiges Einkommen des Arbeitnehmers. Einige von ihnen profitieren von der Einkommensteuerbefreiung nach Art. 21 des PIT-Gesetzes.

Und damit nach Art. 21 Sek. 1 Punkt 26 des PIT-Gesetzes sind Leistungen bei einzelnen zufälligen Ereignissen, Naturkatastrophen, längerer Krankheit oder Tod bis zu einem Betrag von höchstens 2.280 PLN im Steuerjahr befreit, mit einigen Ausnahmen.

Die Zulage versteht sich als einmalige Leistung (in der Regel in bar) für eine Person, die durch zufällige Ereignisse einen Schaden erlitten hat oder sich sonst in einer schwierigen Lebenssituation befand.

Wie die Praxis des Wirtschaftslebens zeigt, werden für viele Titel Leistungen ausbezahlt. Arbeitgeber haben oft Zweifel, ob eine bestimmte Leistung an Arbeitnehmer von der Kündigung profitiert, im Folgenden stellen wir die häufigsten vor.

Kinderkrankengeld für Arbeitnehmer

Wie von den Finanzbehörden angegeben, wird der Freibetrag für Arbeitnehmer von der Befreiung gewährt, wenn er bei Krankheit des Arbeitnehmers gezahlt wird. Zu Beweiszwecken sollte sie jedoch mit entsprechenden Dokumenten beglaubigt werden, d.h. ein entsprechendes ärztliches Attest, das die Langzeiterkrankung des Kindes bestätigt, eine Bescheinigung über die Behinderung des Kindes und Namensrechnungen für Arzneimittel aus der Apotheke.

Mit Langzeiterkrankung ist eine Erkrankung gemeint, die entweder kontinuierlich oder über einen langen Zeitraum eine Langzeitbehandlung erfordert und einen langen Verlauf hat. Bei der Analyse, ob es sich um eine Langzeiterkrankung handelt, kann nicht auf den konkreten Zeitraum Bezug genommen werden, in dem festgelegt wird, wie lange sie andauern soll, damit die im Zusammenhang mit dieser Krankheit gezahlte Leistung von der Besteuerung befreit werden kann. Langzeiterkrankungen sind aus medizinischer Sicht „chronische, unheilbare, angeborene“ Erkrankungen.

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Die Behörden bestätigen auch, dass solche Freibeträge ausgenommen sind, ein Beispiel dafür ist das Schreiben des Direktors der Steuerkammer in Kattowitz vom 31. Oktober 2014, Aktenzeichen. IBPBII / 1 / 415-632 / 14 / MK:

"(...) die bei der Arbeitnehmerin und ihrem Kind diagnostizierte Krankheit, dh "perenniale allergische Rhinitis", ist - trotz der Erklärung der Anmelderin, dass "perenniale allergische Rhinitis" keine schwerwiegende Langzeiterkrankung ist - eine Langzeiterkrankung. Aus der Bestimmung des Art. 21 Sek. 1 Punkt 26 folgt daraus nicht, dass eine Langzeiterkrankung eine ernsthafte Langzeiterkrankung wäre. Daher ist die nicht rückzahlbare Beihilfe in Höhe von 300 PLN, die der Arbeitnehmerin im Zusammenhang mit einer lang andauernden Krankheit ihrer Person und ihres Kindes aus Mitteln des Sozialfonds des Unternehmens gezahlt wird, gemäß Art. 21 Sek. 1 Nummer 26 des Einkommensteuergesetzes (...)“.

Überschwemmung der Mitarbeiterwohnung

Unserer Meinung nach kann die Zahlung des Zuschusses im Zusammenhang mit einer Überschwemmung der Wohnung von der Befreiung profitieren. Die steuerlichen Vorschriften legen jedoch die Bedeutung des verwendeten Begriffs „einzelne Zufallsereignisse“ nicht fest. Unter Zufallsereignissen sind alle plötzlichen, unerwarteten Einzelereignisse zu verstehen, die durch äußere Ursachen verursacht werden, nicht vorhersehbar sind und auch bei gebührender Sorgfalt vom Menschen unabhängig sind. Zweifellos erfüllt der Tod eines Familienmitglieds die Voraussetzungen für die Einstufung als individuelles Zufallsereignis und kann daher von der Befreiung profitieren.

Diese Position wurde in der Einzelauslegung vom 01.08.2013, Aktenzeichen, bestätigt. ILPB1 / 415-619 / 13-2 / AG, Direktor der Steuerkammer in Posen, in dem wir lesen können:

„(...) der aus Mitteln der betrieblichen Sozialhilfe gezahlte Zuschuss aufgrund der schwierigen Lebenssituation des Arbeitnehmers aufgrund einzelner zufälliger Ereignisse ist gemäß Art. 21 Sek. 1 Nummer 26 des Einkommensteuergesetzes bis zu dem in dieser Bestimmung angegebenen Betrag, d. h. bis zu 2.280 PLN. Daher ist der Antragsteller als Zahler nicht verpflichtet, auf dieses Konto einen Einkommensteuervorschuss zu berechnen, einzuziehen und an die o. g Höhen (...)".

Überschuss über 2.280 PLN

Übersteigt die gezahlte Zulage den Betrag von 2.280 PLN, wird der Überschuss von 2.280 PLN der vom Arbeitnehmer erhaltenen Zulage als Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis behandelt und nach den allgemeinen Grundsätzen besteuert. Der Arbeitgeber sollte diesen Betrag mit einer Vorsteuer verrechnen und das in der PIT-11-Erklärung beschriebene Einkommen ausweisen.

Diese Position wird auch von den Finanzbehörden bestätigt, als Beispiel können wir das Schreiben des Leiters des Finanzamts in Kattowitz vom 11. April 2005, Nr. PD III / 415-8 / 05, nennen, in dem wir lesen:

"(...) Nach dem derzeit verbindlichen Wortlaut des Art. 21 Sek. 1 Nummer 26 des Gesetzes vom 26. Juli 1991 über die Einkommensteuer (Einheitlicher Wortlaut: Gesetzblatt 2000, Nr. 14, Pos. 176, in der jeweils gültigen Fassung), erhaltene Zulagen bei einzelnen zufälligen Ereignissen sind einkommensteuerfrei , Naturkatastrophen, langfristige Krankheit oder Tod - bis zu einem Betrag von höchstens 2.280,00 PLN im Steuerjahr, vorbehaltlich der Punkte 40 und 79 des Gesetzes. Gleichzeitig ist zu beachten, dass der oben genannte Wortlaut der Vorschrift ab dem 1. Januar 2004 gilt. 21 Sek. 1 Punkt 26 unterscheidet der Gesetzgeber die Steuervergünstigungen nicht nach den Quellen ihrer Zahlung, so dass der Antragsteller vernünftigerweise davon ausgegangen ist, dass die Beträge der dem Arbeitnehmer im Steuerjahr gezahlten Zulagen aufsummiert werden und der Überschuss über 2.280,00 PLN unterliegt zur Einkommensteuer (...)".