Mehrwertsteuerbefreiung - gibt es sie für Buchhaltungsbüros?

Rechnungslegungsbüros.

Personen, die eine Buchhaltung führen, können aufgrund des geringen Jahresumsatzes (unter 200.000 PLN) Zweifel haben, ob die Mehrwertsteuerbefreiung für sie gedacht ist. Die Bestürzung der Wirtschaftsprüfer ergibt sich daraus, dass Unternehmer, die Beratungsleistungen erbringen, von der vorgenannten Befreiung nicht profitieren können.

Mehrwertsteuerbefreiung - allgemeine Regeln und Ausschluss

Die Umsatzsteuerbefreiung aufgrund des Umsatzes ist in Art. 113 des Mehrwertsteuergesetzes.

Artikel 113 des Mehrwertsteuergesetzes:

1. Verkäufe von Steuerpflichtigen, deren Verkaufswert im vorangegangenen Steuerjahr insgesamt 200.000 PLN nicht überschritten hat, sind von der Steuer befreit. Der Steuerbetrag ist nicht im Verkaufswert enthalten.

9. Verkäufe eines Steuerpflichtigen, die während des Steuerjahres beginnen, sind von der Besteuerung der Tätigkeit (...) befreit, wenn der von ihm prognostizierte Verkaufswert im Verhältnis zur Dauer der Geschäftstätigkeit im Steuerjahr die Betrag angegeben in Absatz 1.

In der Regel kann jeder Steuerpflichtige, dessen Umsatz im vorangegangenen Steuerjahr 200.000 PLN nicht überstieg, von der Mehrwertsteuerbefreiung profitieren. Allerdings hat der Gesetzgeber für bestimmte Tätigkeiten Ausnahmen vorgesehen, und wenn der Steuerpflichtige diese ausübt, kann er die oben genannte Befreiung unabhängig von der Höhe des Jahresumsatzes nicht in Anspruch nehmen.

Zu dem Tätigkeitskreis, dessen Ausübung den Steuerpflichtigen von der Möglichkeit der Inanspruchnahme der Umsatzbefreiung ausschließt, gehört die Steuerberatung:

Art. 113 Sek. 13 Punkt 2 lit. b Umsatzsteuergesetz:

Die Ausnahmen nach Absatz 1. 1 und 9 gelten nicht für Steuerpflichtige, die Beratungsleistungen erbringen, mit Ausnahme der landwirtschaftlichen Beratung im Zusammenhang mit dem Anbau und der Züchtung von Pflanzen und der Tierzucht und -züchtung sowie im Zusammenhang mit der Erstellung eines Bebauungsplans und der Modernisierung eines landwirtschaftlichen Betriebs,

Mehrwertsteuerbefreiung - Buchhaltungsbüros

Personen, die Beratungsleistungen erbringen, erfüllen nicht die Voraussetzungen für die Umsatzsteuerbefreiung. Allerdings ist zu bedenken, dass der Begriff Beratung auch die Steuerberatung umfasst – es lohnt sich zu definieren, was unter diesem Begriff zu verstehen ist.Die gebräuchliche Bedeutung dieses Begriffs bedeutet Beratung im Bereich des Steuerrechts und Vorschlag von günstigen Lösungen in Bezug auf Steuerschulden. Das Steuerberatungsgesetz definiert als Tätigkeiten im Rahmen der Steuerberatung:

  1. Bereitstellung von Ratschlägen, Stellungnahmen und Erläuterungen an Steuerzahler, Zahler und Eintreiber auf deren Anfrage oder in ihrem Namen zu ihren Steuer- und Zollpflichten und in Angelegenheiten der administrativen Durchsetzung im Zusammenhang mit diesen Pflichten;

  2. Führung von Buchführungsbüchern, Steuerbüchern und anderen Aufzeichnungen für Steuerzwecke im Namen und im Namen von Steuerzahlern, Überweisern und Eintreibern und Bereitstellung von diesbezüglicher Unterstützung;

  3. Erstellung von Steuererklärungen und -erklärungen im Namen und für Steuerzahler, Überweiser und Eintreiber oder diesbezügliche Hilfeleistung;

  4. Vertretung von Steuerpflichtigen, Zahlern und Eintreibern in Verfahren vor Behörden der öffentlichen Verwaltung und auf dem Gebiet der gerichtlichen Kontrolle von Entscheidungen, Verfügungen und sonstigen Verwaltungsakten in den unter Nummer 1 genannten Fällen.

Der zweite und dritte Punkt, die Führung von Steuerbüchern und die Erstellung von Steuererklärungen, beunruhigt die Inhaber von Buchhaltungsbüros, die aufgrund geringer Umsätze von der Umsatzsteuerbefreiung profitieren – können sie diese nutzen oder sind die von ihnen erbrachten Leistungen bereits in der Steuerberatung enthalten?

Am 9. April 2015 hat der Finanzminister zu diesem Thema eine Allgemeinverfügung Nr. PT3.8101.2.2015.AEW.16 erlassen, die klar zeigt, dass Rechnungsbüros von der Mehrwertsteuerbefreiung für Unternehmen mit geringem Umsatz profitieren können:

„Daher sind aus dem Katalog der Tätigkeiten, die als Steuerberatung im Sinne des Steuerberatungsgesetzes gelten, im Sinne der Vorschrift des § 113 Abs. 13 Abs Stellen wie: Steuerzahler, Zahler und Eintreiber, für Steuerrückstände verantwortliche Dritte und Rechtsnachfolger von Steuerzahlern, Zahlern oder Eintreibern in deren Namen oder in deren Namen Beratung, Stellungnahmen und Erläuterungen zu ihren Steuer- und Zollpflichten und in Angelegenheiten von administrative Durchsetzung im Zusammenhang mit diesen Pflichten."

Nach dieser Auslegung können diese Unternehmen, wenn in Buchhaltungsbüros nur buchhalterische Dienstleistungen erbracht werden, d. h. die Führung von Steuerbüchern und die Erstellung von Steuererklärungen, aufgrund der Höhe des Umsatzes von der Mehrwertsteuerbefreiung profitieren.