Erstattung zu viel Vorsteuer an Bauunternehmen - Fristen

Dienstleistungssteuer

Durch die Änderung des Gütersteuergesetzes zum 1. Januar 2017 fielen Bauleistungen einiger Unternehmen unter die sog umgekehrte Ladung. Der Käufer der Dienstleistung berechnet Mehrwertsteuer auf eine solche Transaktion. Steuerpflichtige (Subunternehmer), die einer Reverse-Charge unterliegen, berechnen keine Mehrwertsteuer, tätigen jedoch Einkäufe, die für die Erbringung der Dienstleistung erforderlich sind. Dies führt zu einem Überschuss der Vorsteuer gegenüber der Ausgangssteuer. Wann können Bauunternehmen einen Vorsteuerüberschuss geltend machen?

Recht auf Vorsteuerabzug

Gemäß Art. 86 Sek. 1 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen (Gesetzblatt von 2017, Pos. 1221 in der jeweils gültigen Fassung), im Folgenden Mehrwertsteuergesetz genannt, soweit die Waren und Dienstleistungen zur Ausübung steuerpflichtiger Tätigkeiten verwendet werden , der Steuerpflichtige nach Art. 15, ist berechtigt, den zu entrichtenden Steuerbetrag vorbehaltlich des Artikels 22 um den Betrag der Vorsteuer zu mindern. 114, Kunst. 119 Absatz. 4, Kunst. 120 Absätze 17 und 19 und Artikel. 124.

Nach Art. 86 Sek. 2 Nr. 1 UStG - der Vorsteuerbetrag ist die Summe der Steuerbeträge, die sich aus den beim Steuerpflichtigen erhaltenen Rechnungen ergeben wegen:

  • Kauf von Waren und Dienstleistungen,

  • die Zahlung ganz oder teilweise vor dem Kauf der Ware oder der Erbringung der Dienstleistung leisten.

Erstattung der zu viel gezahlten Vorsteuer über die fällige Steuer

Unter Art. 87 Sek. 1 Umsatzsteuergesetz, wenn der Betrag der Vorsteuer nach Art. 86 Sek. 2, in der Steuerperiode höher ist als der fällige Steuerbetrag, hat der Steuerpflichtige das Recht, den Steuerbetrag für die nächsten Perioden zu mindern oder die Differenz auf das Bankkonto zu erstatten.

Die Regeln für die Rückerstattung der Steuerdifferenz auf das Bankkonto des Steuerpflichtigen sind in Art. 87 Sek. 2-6 des Umsatzsteuergesetzes.

Aus den vorstehenden Bestimmungen ergibt sich, dass das Recht zur Minderung des Ausgangssteuerbetrags um den Vorsteuerbetrag gewährt wird, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, dh der Abzug durch einen registrierten, aktiven Umsatzsteuerpflichtigen erfolgt und wenn die Waren und Dienstleistungen, aus denen die Steuer angefallen ist, zur Ausübung steuerpflichtiger Tätigkeiten verwendet werden. Voraussetzung für die Ausübung des Vorsteuerabzugsrechts des Steuerpflichtigen ist das Verhältnis zwischen dem Erwerb und der ausgeübten steuerpflichtigen Tätigkeit.

Die vorstehende Regelung schließt daher die Möglichkeit aus, den Betrag der Ausgangssteuer um den Betrag der Vorsteuer für Gegenstände und Dienstleistungen zu verringern, die nicht für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet werden, dh bei deren Verwendung für umsatzsteuerfreie und nicht steuerpflichtige Tätigkeiten diese Steuer.

Hervorzuheben ist, dass der Gesetzgeber dem Steuerpflichtigen das Recht zum Vorsteuerabzug ganz oder teilweise geschaffen hat, sofern er sowohl die positiven Voraussetzungen aus Art. 86 Sek. 1 des Gesetzes und das Fehlen negativer Prämissen nach Art. 88 des Gesetzes. Diese Bestimmung enthält eine Liste von Ausnahmen, die dem Steuerpflichtigen das Recht nehmen, den geschuldeten Steuerbetrag um den Betrag der Vorsteuer zu mindern.

Rückgabe der zu viel fälligen Vorsteuer - Fristen

Gemäß Art. 87 Sek. 2 des Gesetzes, die Erstattung der Differenz, vorbehaltlich des Absatzes 6 und 6a innerhalb von 60 Tagen ab dem Datum der Einreichung der Abrechnung durch den Steuerpflichtigen auf sein Bankkonto bei einer im Hoheitsgebiet des Landes ansässigen Bank oder auf ein Konto bei der Spar- und Kreditgenossenschaft, der er Mitglied ist, im Ausweisantrag angegeben. Für den Fall, dass der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum keine im Hoheitsgebiet des Landes besteuerten Tätigkeiten und die in Artikel 4 aufgeführten Tätigkeiten ausgeübt hat. 86 Sek. 8 Ziff. 1 hat der Steuerpflichtige auf seinen begründeten Antrag, der zusammen mit der Steuererklärung eingereicht wird, Anspruch auf Erstattung des Vorsteuerabzugsbetrags von der Steuer, die im Zusammenhang mit einer im Inland oder außerhalb dieses Hoheitsgebiets ausgeübten Geschäftstätigkeit anfällt , innerhalb von 180 Tagen ab dem Datum der Abgabe der Steuererklärung, vorbehaltlich Art. 86 Sek. 19. Auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen hat das Finanzamt die in Satz 1 genannte Erstattung innerhalb von 60 Tagen vorzunehmen, wenn der Steuerpflichtige dem Finanzamt eine Vermögenssicherheit vorlegt.

Außerdem ist mit Art. 87 Sek. 6 Umsatzsteuergesetz ergibt sich, dass das Finanzamt ab der Abrechnung für Januar verpflichtet ist, die Steuerdifferenz innerhalb von 25 Tagen ab dem Datum der Vorlage der Abrechnung zu erstatten, wenn folgende Voraussetzungen gemeinsam erfüllt sind:

  • die in der Steuererklärung ausgewiesenen Vorsteuerbeträge ohne Vorsteuerbetrag oder Steuerdifferenz aus früheren Abrechnungsperioden ergeben sich aus:

  • Rechnungen, die die Beträge der Forderungen belegen, die über das Bankkonto des Steuerpflichtigen bei einer im Inland ansässigen Bank oder das Konto des Steuerpflichtigen bei einer Spar- und Kreditgenossenschaft, der er Mitglied ist, vollständig beglichen wurden, die im betreffenden Identifizierungsantrag angegeben sind in gesonderten Vorschriften,
  • andere Rechnungen als die unter Punkt . genannten a) die Dokumentation der Forderungen, wenn der Gesamtbetrag dieser Forderungen 15.000 PLN nicht übersteigt,
  • vom Steuerpflichtigen bezahlte Zolldokumente, Einfuhranmeldungen und Zollbescheide,
  • Einfuhr von Waren, die gemäß Art. 33A der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen, die Erbringung von Dienstleistungen, bei denen der Steuerpflichtige deren Empfänger ist, oder die Lieferung von Gegenständen, bei denen der Kunde der Steuerpflichtige ist, wenn die Steuererklärung den auf diese Umsätze fälligen Steuerbetrag ausweist ;
  • der Betrag der Vorsteuer oder der Steuerdifferenz, der in früheren Abrechnungsperioden nicht beglichen und in der Erklärung ausgewiesen wurde, 3.000 PLN nicht überschreitet;

  • der Steuerpflichtige legt dem Finanzamt über das Bankkonto des Steuerpflichtigen oder das Konto des Steuerpflichtigen bei einer Spar- und Kreditgenossenschaft Unterlagen zur Bestätigung der Steuerzahlung vor;

  • der Steuerpflichtige für 12 aufeinanderfolgende Monate unmittelbar vor dem Zeitraum, für den der Steuerpflichtige innerhalb von 25 Tagen eine Erstattung beantragt:

  • als aktiver Umsatzsteuerzahler registriert war,
  • monatliche oder vierteljährliche Erklärungen für jeden Abrechnungszeitraum.

Steuerpflichtiger, der eine Bautätigkeit ausübt - Fristen für die Erstattung des Vorsteuerüberschusses

Die Rückzahlungsfristen für Bauunternehmen sind die gleichen wie für andere Steuerzahler. Sind:

  • 60 Tage - Grundlaufzeit,

  • 25 Tage - beschleunigte Frist,

  • und 180 Tage.

Angesichts der Probleme der Branche im Zusammenhang mit der langen Wartezeit auf eine Steuerrückerstattung (Einfrieren des Umlaufvermögens des Unternehmens) ermöglichte das Finanzministerium jedoch eine schnellere Rückzahlung der den Bauunternehmern zu viel gezahlten Steuern. Dies gilt jedoch nur für Kleinstunternehmer. In der Mitteilung heißt es: "Rückgaben von Kleinstunternehmern, die Bauleistungen erbringen, werden von den Finanzbehörden in verkürzter Zeit, dh sogar bis zu 15 Tagen, bearbeitet, ohne den Ablauf der 25- oder 60-tägigen Rückgabefrist, die sich aus den eingereichten Unterlagen ergibt, abzuwarten Mehrwertsteuererklärung". Eine Verkürzung der Frist für die Erstattung der zu viel gezahlten Vorsteuer ist nur möglich, wenn innerhalb dieser Frist die Richtigkeit der Erstattung überprüft wird. Ein Kleinstunternehmen, das in der Baubranche tätig ist und innerhalb von 15 Tagen eine Rückerstattung erhalten möchte, sollte die oben genannten Bedingungen erfüllen:

  • Steuernachweise in Form einer JPK_VAT-Datei für den Zeitraum bereitstellen, aus dem der Steuerüberschuss erstattet wird,

  • die Umsatzsteuererklärung elektronisch senden.

Steuerzahler, die JPK_VAT-Dateien zusammen mit der Mehrwertsteuererklärung senden, werden sich als transparent und transparent handelnde Unternehmen darstellen. Solche Aktivitäten werden auch den Zeit- und Ressourcenaufwand des Steuerpflichtigen auf das erforderliche Minimum reduzieren, um der Steuerbehörde die Möglichkeit zu geben, den vorgelegten Vergleich zu überprüfen. Durch die schnellere Überprüfung beeinflussen Kleinstunternehmer aus der Baubranche ihre finanzielle Liquidität, indem sie eine frühere Renditeerklärung erhalten.

Abschließend sei daran erinnert, dass ab Januar 2018 alle Mehrwertsteuerpflichtigen verpflichtet sind, Erklärungen elektronisch zu übermitteln und JPK_VAT-Dateien zu übermitteln. Somit erfüllt jeder Kleinstunternehmer in der Baubranche die oben genannten Bedingungen. Hoffentlich verlieren die obigen Richtlinien nach dem 1. Januar 2018 nicht ihre Gültigkeit.