Mehrwertsteuerrückerstattung und nachgewiesene Vermögenssicherheit

Dienstleistungssteuer

Steuerpflichtige, die über ein entsprechendes Recht zum Vorsteuerabzug verfügen, haben die Möglichkeit, eine Mehrwertsteuerrückerstattung zu beantragen. Die Mittel aus dem Staatshaushalt können für die Zwecke der ausgeübten Geschäftstätigkeit verwendet werden. Es gibt jedoch auch andere Situationen, in denen Unternehmern aufgrund verschiedener Umstände entweder eine normale Rückgabefrist oder eine verlängerte Frist zustehen. Allerdings gibt es auch in diesem Fall eine Lösung.

Mehrwertsteuerrückerstattung

Hat der Steuerpflichtige für einen bestimmten Abrechnungszeitraum (Monat oder Quartal) einen Überschuss der Vorsteuer gegenüber der Ausgangsumsatzsteuer ausgewiesen, so ist er berechtigt, den Steuerbetrag für nachfolgende Perioden um diese Differenz zu mindern oder der Bank die Differenz zu erstatten Konto.

Die Steuerdifferenz wird innerhalb von 60 Tagen ab dem Datum der Einreichung der Mehrwertsteuererklärung erstattet, die den Betrag umfasst, der auf das Bankkonto des Steuerpflichtigen bei einer im Hoheitsgebiet des Landes ansässigen Bank oder auf das Konto des Steuerpflichtigen im Sprung zurückerstattet wird dessen Mitglied er ist.

Verfahren des Finanzamtes bei Rückerstattung innerhalb von 60 Tagen

Erfordert die Rechtmäßigkeit der Erklärung eine zusätzliche Prüfung, kann der Leiter des Finanzamts diese Frist bis zum Ende der im Rahmen der Prüftätigkeit durchgeführten Prüfung der Abrechnung des Steuerpflichtigen verlängern. Stellt das Finanzamt aufgrund der durchgeführten Tätigkeiten fest, dass die Erstattung gerechtfertigt ist, erstattet es die Mehrwertsteuer. Wird das Verfahren verlängert, erhält der Steuerpflichtige auch die ihm bei der Rückgabe zustehenden Zinsen.

In Situationen, in denen der Unternehmer in einem bestimmten Zeitraum keine steuerpflichtigen Umsätze getätigt hat oder Zweifel an der Verlängerung des Überprüfungsverfahrens hinsichtlich der eingereichten Mehrwertsteuerrückerstattungsdokumente hat, kann er dem Leiter des Finanzamts eine Vermögenssicherheit entsprechend der Höhe der beantragten Mehrwertsteuerrückerstattung.

Beschließt das Finanzamt eine Fristverlängerung, so kann es auf Antrag des Steuerpflichtigen die Steuerdifferenz innerhalb von 60 Tagen erstatten, wenn der Steuerpflichtige mit dem Antrag beim Finanzamt eine Vermögenssicherheit in Höhe der Höhe der beantragten Steuerrückerstattung.

Wurde der Antrag mit der Sicherheit 13 Tage vor Ablauf der 60-tägigen Rückgabefrist oder später gestellt, erstattet das Finanzamt in diesem Fall innerhalb von 14 Tagen nach Hinterlegung der Sicherheit.

Objektsicherheit

Im Falle der Mehrwertsteuerrückerstattung sind folgende Formen der Vermögenssicherung vorgesehen:

  • Bank- oder Versicherungsgarantie,

  • Bankgarantien,

  • Schuldschein mit Bankbürgschaft,

  • ein von der inländischen Bank des Scheckausstellers beglaubigter Scheck,

  • von der Staatskasse oder der Polnischen Nationalbank begebene Inhaberpapiere mit festgelegter Laufzeit, Bankpapiere und Pfandbriefe mit festgelegter Laufzeit, die im eigenen Namen und auf eigene Rechnung von einer Stelle ausgegeben werden, die Bürge oder Bürge sein kann nach den Bestimmungen der Abgabenordnung.

Wird der Mehrwertsteuerbetrag in Höhe von höchstens 1000 EUR erstattet, kann die Vermögenssicherheit in Form eines Schuldscheins gestellt werden. Die Umrechnung des in EUR ausgedrückten Betrags erfolgt nach dem durchschnittlichen EUR-Wechselkurs, der von der Polnischen Nationalbank am letzten Geschäftstag des Abrechnungszeitraums, auf den sich die Mehrwertsteuerrückerstattung bezieht, gerundet auf die nächsten PLN bekannt gegeben wird.

Prüfung des Antrags durch das Finanzamt

Der Leiter des Finanzamts kann die Annahme der Sicherheit verweigern, wenn er feststellt, dass die geleistete Sicherheit:

  • den zu erstattenden Betrag nicht vollständig abdeckt oder

  • sie deckt bei Sicherheiten mit einer bestimmten Gültigkeitsdauer den Erstattungsbetrag innerhalb der Frist nicht vollständig ab.

Das Finanzamt gibt die Vermögenssicherheit am folgenden Tag frei:

  • Abschluss der Prüfung durch das Finanzamt bei Sicherheiten,

  • in denen 180 Tage ab dem Datum der Abgabe der Steuererklärung vergangen sind, in der der Betrag der Steuererstattung ausgewiesen wurde.

Die Sicherheit wird nicht freigegeben:

  • bei Initiierung gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung:

  • Steuerverfahren im Rahmen des Vergleichs, auf den sich die Sicherheit bezieht - bis zur Beendigung dieses Verfahrens, oder
  • Steuerprüfung im Rahmen der Abrechnung, auf die sich die Sicherheit bezieht - bis zum Ablauf der Frist von 3 Monaten nach Abschluss der Prüfung, wenn innerhalb dieser Frist kein Steuerverfahren eingeleitet wurde,

  • im Falle der Einleitung einer Zoll- und Steuerkontrolle im Rahmen der Abrechnung, auf die sich die Sicherheit bezieht - bis zum Ablauf der Frist von 3 Monaten ab dem Tag des Abschlusses dieser Kontrolle, und wenn innerhalb dieser Frist die Zoll- und Steuerkontrolle im Rahmen des Vergleichs, auf den sich die Sicherheit bezieht, in ein Steuerverfahren umgewandelt wurde - bis zum Abschluss dieses Verfahrens,

  • wenn sich herausstellt, dass der Steuerpflichtige in der eingereichten Steuererklärung den Betrag der Erstattung der Steuerdifferenz oder der Vorsteuererklärung ausgewiesen hat, der zu Unrecht oder höher war als der geschuldete Betrag und diesen erhalten hat - bis zur Begleichung der daraus resultierenden Steuerrückstände .

Verfahren des Finanzamtes bei Rückerstattung innerhalb von 180 Tagen

Mit der Einreichung eines Antrags auf Mehrwertsteuerrückerstattung hat der Steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen außerhalb des Staatsgebiets geliefert und gleichzeitig keine steuerpflichtigen Verkäufe getätigt. In diesem Fall hat er außerdem Anspruch auf Erstattung des Vorsteuerbetrags innerhalb von 180 Tagen.

Ein Steuerpflichtiger, der im Besteuerungszeitraum keine steuerpflichtigen Tätigkeiten im Hoheitsgebiet des Landes ausgeübt hat und:

  • Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen durch den Steuerpflichtigen außerhalb des Staatsgebiets, wenn diese Beträge abgezogen werden könnten, wenn diese Tätigkeiten im Staatsgebiet ausgeübt wurden und der Steuerpflichtige über Unterlagen verfügt, die den Zusammenhang zwischen der abgezogenen Steuer und diesen Tätigkeiten belegen,

  • kostenlose Lieferung von Waren seines Unternehmens und alle anderen Spenden im Zusammenhang mit Lebensmitteln, ausgenommen alkoholische Getränke mit einem Alkoholgehalt über 1,2% und alkoholische Getränke, die eine Mischung aus Bier und alkoholfreien Getränken enthalten, deren Alkoholgehalt 0,5 überschreitet %, wenn sie an eine gemeinnützige Einrichtung im Sinne des Gesetzes vom 24.

- hat das Recht auf Erstattung der Mehrwertsteuer nach Einreichung eines begründeten Antrags zusammen mit einer Mehrwertsteuererklärung.

In diesem Fall erfolgt die Erstattung des von der Ausgangssteuer abzugsfähigen Vorsteuerbetrags im Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit im In- oder Ausland innerhalb von 180 Tagen ab dem Datum der Abgabe der Umsatzsteuererklärung zusammen mit begründetem Antrag.

Eine Ausnahme bildet, wenn das Finanzamt auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen die Mehrwertsteuer erstattet, jedoch innerhalb von 60 Tagen, jedoch unter der Bedingung, dass der Steuerpflichtige dem Finanzamt eine Vermögenssicherheit vorlegt.